Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
Contabilidade Avançada – Aula 4 Método da Equivalência Patrimonial Conceitos e aspectos legais Conceitos do CPC 18 - Investimento em Coligada e em Controlada Método de equivalência patrimonial (MEP) é o método de contabilização por meio do qual o investimento é inicialmente reconhecido pelo custo e posteriormente ajustado pelo reconhecimento da participação atribuída ao investidor nas alterações dos ativos líquidos da investida. O resultado do período do investidor deve incluir a parte que lhe cabe nos resultados gerados pela investida. Coligada é uma entidade, incluindo aquela não constituída sob a forma de sociedade tal como uma parceria, sobre a qual o investidor tem influência significativa e que não se configura como controlada ou participação em empreendimento sob controle conjunto (joint venture). Controlada é a entidade, incluindo aquela não constituída sob a forma de sociedade tal como uma parceria, na qual a controladora, diretamente ou por meio de outras controladas, é titular de direitos de sócio que lhe assegurem, de modo permanente, preponderância nas deliberações sociais e o poder de eleger a maioria dos administradores. Controle é o poder de governar as políticas financeiras e operacionais da entidade de forma a obter benefícios de suas atividades. Influência significativa (IS) é o poder de participar nas decisões financeiras e operacionais da investida, sem controlar de forma individual ou conjunta essas políticas. Regra geral: Se a investidora possuir 20%o ou mais do poder de voto da investida direta ou indiretamente presume-se que existe IS. Identificação de IS (CPC 18, item 7): (a) representação no conselho de administração ou na diretoria da investida; (b) participação nos processos de elaboração de políticas, inclusive em decisões sobre dividendos e outras distribuições; (c) operações materiais entre o investidor e a investida; (d) intercâmbio de diretores ou gerentes; ou (e) fornecimento de informação técnica essencial. Lei 6.404/76 consolidada com 11.638/07 e 11.941/09 Avaliação do Investimento em Coligadas e Controladas Art. 248. No balanço patrimonial da companhia, os investimentos em coligadas ou em controladas e em outras sociedades que façam parte de um mesmo grupo ou estejam sob controle comum serão avaliados pelo método da equivalência patrimonial, de acordo com as seguintes normas: (Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009). I - o valor do patrimônio líquido da coligada ou da controlada será determinado com base em balanço patrimonial ou balancete de verificação levantado, com observância das normas desta Lei, na mesma data, ou até 60 (sessenta) dias, no máximo, antes da data do balanço da companhia; no valor de patrimônio líquido não serão computados os resultados não realizados decorrentes de negócios com a companhia, ou com outras sociedades coligadas à companhia, ou por ela controladas; II - o valor do investimento será determinado mediante a aplicação, sobre o valor de patrimônio líquido referido no número anterior, da porcentagem de participação no capital da coligada ou controlada; III - a diferença entre o valor do investimento, de acordo com o número II, e o custo de aquisição corrigido monetariamente; somente será registrada como resultado do exercício: a) se decorrer de lucro ou prejuízo apurado na coligada ou controlada; b) se corresponder, comprovadamente, a ganhos ou perdas efetivos; c) no caso de companhia aberta, com observância das normas expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários. CPC PME 14.8 Sob o método da equivalência patrimonial, o investimento em patrimônio é reconhecido, inicialmente, pelo preço da transação (incluindo os custos da transação), e é ajustado subsequentemente para refletir a participação do investidor no resultado e em outros resultados abrangentes da entidade coligada. g. Práticascontábeisdacoligada.Seacoligadausapráticascontábeisque diferem daquelas do investidor, o investidor deve ajustar as demonstrações contábeis da coligada para refletir as práticas contábeis do investidor para efeitos da aplicação do método da equivalência patrimonial, a menos que seja impraticável fazê-lo. MANUAL DE CONTABILIDADE SOCIETÁRIA FIPECAFI (2010) Pelo MEP as empresas reconhecem os resultados de seus investimentos em coligadas e controladas, no momento em que são gerados naquelas empresas, e não somente no momento em que são distribuídos na forma de dividendos, como ocorre no método de custo. O MEP acompanha o fato econômico, que é a geração de resultados e não a formalidade da distribuição de tal resultado (FIPECAFI, 2010, p. 169) Representação Gráfica Exemplo: A Cia Investidora possui 60% do capital da Cia Investida. A Cia Investida possui patrimônio líquido em 1/1/2010 de R$ 1.000. Sendo assim, o investimento pelo MEP no balanço da Cia Investidora será de R$ 600 (1.000 x 60%). No final de 2010, a Cia Investida apura lucro de R$ 100. Então, a Cia Investidora possui direito ao seu quinhão de 60% desse valor, R$ 60 (100 x 60%). No final de 2010, a Cia Investida terá R$ 1.100 de patrimônio líquido. O investimento da Cia Investidora deve ser equivalente à sua participação, logo R$ 660 pelo MEP. Exemplo prático – CREMER S.A. Demonstração do Resultado e do Resultado Abrangente 8 Demonstrações do Resultado e do Resultado Abrangente Para os exercícios fi ndos em 31 de dezembro de 2010 e 2009 (Em milhares de reais) DVA - Demonstrações dos Valores Adicionados Para os exercícios fi ndos em 31 de dezembro de 2010 e 2009 (Em milhares de reais) Controladora Consolidado ________________________ ________________________ Nota 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2009 _____ __________ __________ __________ __________ Reapre- Reapre- sentado sentado RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA .................................................................................................. 28 367.126 364.004 375.380 379.972 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS.............................................................................................. 29 (249.447) (246.771) (256.228) (256.588) __________ __________ __________ __________ LUCRO BRUTO .................................................................................................................................. 117.679 117.233 119.152 123.384 __________ __________ __________ __________ RECEITAS (DESPESAS) OPERACIONAIS Vendas ................................................................................................................................................ 29 (56.062) (49.950) (57.039) (55.316) Gerais e administrativas ..................................................................................................................... 29 (21.833) (25.063) (22.282) (25.626) Outras receitas (despesas) operacionais ........................................................................................... 30 3.867 (4.830) 3.763 (3.151) Resultado de equivalência patrimonial ............................................................................................... 11 33 2.037 - - Provisão para passivo a descoberto .................................................................................................. (16) (738) - - __________ __________ __________ __________ (74.011) (78.544) (75.558) (84.093) Resultado financeiro líquido ............................................................................................................... 23 (3.052) 12.452 (3.052) 12.293 __________ __________ __________ __________ LUCRO ANTES DO IR E CSLL .......................................................................................................... 40.61651.141 40.542 51.584 IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL Correntes .......................................................................................................................................... 13.c (5.288) (5.473) (5.516) (6.208) Diferidos ........................................................................................................................................... 13.c (3.127) (5.715) (2.825) (5.423) __________ __________ __________ __________ LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO .................................................................................................... 32.201 39.953 32.201 39.953 __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ LUCRO LÍQUIDO POR AÇÃO - R$ BÁSICO ............................................................................................................................................. 31 1,0129 1,2611 DILUÍDO ............................................................................................................................................ 31 0,9571 1,2104 As notas explicativas são parte integrante das demonstrações financeiras. Controladora Consolidado ________________________ ________________________ Nota 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2009 _____ __________ __________ __________ __________ Reapre- Reapre- sentado sentado RECEITAS .......................................................................................................................................... 474.057 470.731 485.652 480.059 __________ __________ __________ __________ Vendas de mercadorias, produtos e serviços .................................................................................. 474.106 469.892 485.701 479.213 Outras receitas ................................................................................................................................. 418 1.343 418 1.337 Provisão para créditos de liquidação duvidosa ................................................................................ (467) (504) (467) (491) INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS ....................................................................................... (316.965) (331.648) (336.810) (336.214) __________ __________ __________ __________ Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos .................................................... (260.420) (287.588) (263.973) (292.555) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros ............................................................................ (56.094) (44.132) (72.386) (43.788) Perda de valores ativos .................................................................................................................... (451) 72 (451) 129 VALOR ADICIONADO BRUTO ........................................................................................................... 157.092 139.083 148.842 143.845 __________ __________ __________ __________ DEPRECIAÇÃO e AMORTIZAÇÃO.................................................................................................... (10.888) (9.217) (12.207) (10.478) __________ __________ __________ __________ VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA COMPANHIA ................................................. 146.204 129.866 136.635 133.367 __________ __________ __________ __________ VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA .............................................................. 12.913 17.014 13.584 16.113 __________ __________ __________ __________ Resultado de equivalência patrimonial ............................................................................................. 11 17 1.299 - - Receitas financeiras ......................................................................................................................... 23 12.896 15.715 13.584 16.113 __________ __________ __________ __________ VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR ................................................................................... 159.117 146.880 150.219 149.480 __________ __________ __________ __________ DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO ....................................................................................... 159.117 146.880 150.219 149.480 __________ __________ __________ __________ Pessoal ............................................................................................................................................... 60.153 55.753 62.366 57.548 __________ __________ __________ __________ Remuneração direta ......................................................................................................................... 48.527 44.235 50.406 45.731 Benefícios ......................................................................................................................................... 7.973 8.173 8.175 8.367 F.G.T.S .............................................................................................................................................. 3.653 3.345 3.785 3.450 Impostos, taxas e contribuições ......................................................................................................... 48.024 44.641 36.199 45.657 __________ __________ __________ __________ Federais............................................................................................................................................ 32.545 27.502 23.936 28.325 Estaduais .......................................................................................................................................... 15.202 16.855 11.955 17.024 Municipais ........................................................................................................................................ 277 284 308 308 Remuneração de capitais de terceiros ............................................................................................... 18.739 6.533 19.453 6.322 __________ __________ __________ __________ Juros ................................................................................................................................................. 16.006 3.277 16.687 3.065 Aluguéis ............................................................................................................................................ 2.733 3.256 2.766 3.257 Remuneração de capital próprio ........................................................................................................ 32.201 39.953 32.201 39.953 __________ __________ __________ __________ Juros sobre o capital próprio ............................................................................................................ 15.451 15.648 15.451 15.648 Dividendos ........................................................................................................................................ 16.675 19.894 16.675 19.894 Lucros retidos ................................................................................................................................... 75 4.411 75 4.411 As notas explicativas são parte integrante das demonstrações financeiras. Demonstrações dos Fluxos de Caixa 9 Demonstrações Financeiras - 2010 Demonstrações dos Fluxos de Caixa Para os exercícios fi ndos em 31 de dezembro de 2010 e 2009 (Em milhares de reais) Controladora Consolidado ________________________ ________________________ Nota 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2009 _____ __________ __________ __________ __________ Reapre- Reapre- sentado sentado FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS Lucro líquido do exercício ................................................................................................................... 32.201 39.953 32.201 39.953 Ajustes para conciliar olucro líquido do exercício com o caixa gerado pelas atividades operacionais: Depreciação e amortização ............................................................................................................. 10.806 9.220 12.150 10.784 Custo das vendas/baixas de investimentos, imobilizado e intangível .............................................. 281 3.345 288 2.848 Provisão para créditos de liquidação duvidosa ................................................................................ 458 503 466 515 Resultado da equivalência patrimonial ............................................................................................. 11 (33) (2.037) - - Provisão para passivo a descoberto ................................................................................................ - 738 - - Reversão/provisões para contingências ........................................................................................... 1.475 613 1.547 (1.300) Constituição de outras provisões ..................................................................................................... (5.102) 6.329 (5.262) 6.553 Despesas com planos de outorga de opções de compra de ações ................................................. 26 599 961 599 961 Encargos financeiros e variações monetárias .................................................................................. 11.183 999 11.766 1.464 Imposto de renda e contribuição social diferidos ............................................................................. 13 3.127 5.715 2.825 5.423 (Aumento) redução nas contas do ativo: Contas a receber de clientes ............................................................................................................ (427) (9.547) (399) (7.659) Estoques .......................................................................................................................................... (3.190) 9.535 (3.196) 12.625 Créditos diversos .............................................................................................................................. (6.928) 2.933 (7.124) 2.954 Ativos não circulantes ...................................................................................................................... (217) 748 (289) (2.043) Aumento (redução) nas contas do passivo: Fornecedores ................................................................................................................................... (2.605) 2.481 (2.391) 1.416 Obrigações fiscais ............................................................................................................................ (6.635) 1.725 (7.085) 1.791 Obrigações trabalhistas .................................................................................................................... 364 318 337 177 Outras contas a pagar ...................................................................................................................... (69) 758 188 760 __________ __________ __________ __________ Caixa líquido gerado pelas atividades operacionais .......................................................................... 35.288 75.290 36.621 77.222 __________ __________ __________ __________ FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Aumento de Capital ............................................................................................................................ 716 - 716 - Debêntures ......................................................................................................................................... (30.909) 98.591 (30.909) 98.591 Novos empréstimos ............................................................................................................................ 38.938 11.138 38.938 11.138 Pagamentos de empréstimos ............................................................................................................. (17.362) (11.016) (17.362) (11.051) Restituição de capital ......................................................................................................................... 21.a (60.000) (120.000) (60.000) (120.000) Pagamento de dividendos e juros sobre capital próprio ..................................................................... (39.133) (34.325) (39.132) (34.325) Pagamento(recebimento) de empresas ligadas ................................................................................. (28) 409 - - __________ __________ __________ __________ Caixa líquido aplicado nas atividades de financiamento .................................................................... (107.778) (55.203) (107.749) (55.647) __________ __________ __________ __________ FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Aquisição de ativo imobilizado ........................................................................................................... (25.548) (9.415) (27.908) (10.451) Aquisição de investimentos ................................................................................................................ (10) - - - Aquisição de intangível ....................................................................................................................... (8.732) (973) (8.839) (998) Juros sobre capital próprio de empresas ligadas/dividendos ............................................................. 411 61 - - __________ __________ __________ __________ Caixa líquido aplicado nas atividades de investimento ...................................................................... (33.879) (10.327) (36.747) (11.449) __________ __________ __________ __________ AUMENTO (REDUÇÃO) DO SALDO DE DISPONIBILIDADES ....................................................... (106.369) 9.760 (107.875) 10.126 Caixa e equivalentes de caixa no início do exercício ......................................................................... 146.639 136.879 154.203 144.077 __________ __________ __________ __________ Caixa e equivalentes de caixa no final do exercício ........................................................................... 40.270 146.639 46.328 154.203 As notas explicativas são parte integrante das demonstrações financeiras. Reservas de capital ___________________________ Plano de Reserva de Ajuste de Lucros e Capital Reserva Opções de Ações em Retenção Avaliação Prejuízos Nota Social de Ágio Compra de Ações Tesouraria de Lucros Patrimonial Acumulados Total ____ ________ ________ ________________ _________ __________ __________ ___________ _______ SALDOS EM 1º de Janeiro de 2009 Ajustado (Nota 5).. 134.626 188.226 2.076 (15.432) 1.109 155.476 - 466.081 ________ ________ ________________ _________ __________ __________ ___________ _______ ________ ________ ________________ _________ __________ __________ ___________ _______ Aumento de capital com reservas .................................. 120.000 (120.000) - - - - - - Redução de capital - distribuição ................................... (120.000) - - - - - - (120.000) Pagamento de dividendos .............................................. - - - - (1.109) - - (1.109) Constituição reserva de opções compra de ações ......... - - 961 - - - - 961 Lucro Líquido do exercício - reapresentado ................... - - - - - - 39.953 39.953 Realização ajuste avaliação patrimonial ........................ 5.2 - - - - - (2.100) 2.100 - Proposta para destinação do lucro líquido do exercício: Dividendos antecipados ............................................... - - - - - - (19.894) (19.894) Juros sobre capital próprio ........................................... - - - - - - (15.648) (15.648) Transferência para reserva de lucros (Reapresentado) - - - - 6.511 - (6.511) - ________ ________ ________________ _________ __________ __________ ___________ _______ SALDOS EM31 DE DEZEMBRO DE 2009 (Reapresentado) .......................................................... 134.626 68.226 3.037 (15.432) 6.511 153.376 - 350.344 ________ ________ ________________ _________ __________ __________ ___________ _______ ________ ________ ________________ _________ __________ __________ ___________ _______ Aumento de capital com reservas .................................. 996 - (996) - - - - - Aumento de capital com dinheiro ................................... 1.070 - - - - - - 1.070 Redução de capital - distribuição ................................... (60.000) - - - - - - (60.000) Cancelamento de ações em tesouraria .......................... - (15.432) - 15.432 - - - - Pagamento de dividendos .............................................. 21.b - - - - (6.511) - - (6.511) Constituição reserva de opções compra de ações ......... - - 803 - - - - 803 Lucro Líquido do exercício .............................................. - - - - - - 32.201 32.201 Realização ajuste avaliação patrimonial ........................ - - - - - (2.066) 2.066 - Proposta para destinação do lucro líquido do exercício: Dividendos antecipados ............................................... 21.b - - - - - - (16.675) (16.675) Juros sobre capital próprio ........................................... 21.b - - - - - - (15.451) (15.451) Transferência para reserva de lucros ........................... - - - - 2.141 - (2.141) - ________ ________ ________________ _________ __________ __________ ___________ _______ SALDOS EM 31 DE DEZEMBRO DE 2010 ................... 76.692 52.794 2.844 - 2.141 151.310 - 285.781 ________ ________ ________________ _________ __________ __________ ___________ _______ ________ ________ ________________ _________ __________ __________ ___________ _______ As notas explicativas são parte integrante das demonstrações financeiras. Demonstrações das Mutações do Patrimônio Líquido Para os exercícios fi ndos em 31 de dezembro de 2010, 2009 e 1º de Janeiro de 2009. (Em milhares de reais) Notas Explicativas 2. APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS As demonstrações financeiras individuais e consolidadas da Companhia para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2010 e 2009 foram elaboradas e estão apresentadas em conformidade com as práticas contábeis adotadas no Brasil, que compreendem as disposições da Lei das Sociedades por Ações, dos pronunciamentos emitidos pelo Comitê de Pro- nunciamentos Contábeis - CPC e das normas expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários - CVM, que estão de acordo com as normas internacionais de contabilidade emitidas pelo “International Accounting Standards Board - IASB”, exceto pela avaliação dos investimentos em controladas pelo método de equivalência patrimonial para as demonstrações financeiras individuais da controladora. […] Assim, não mais existem diferenças entre o resultado e o patrimônio líquido da controladora pela legislação societária e o das demonstrações financeiras consolidadas elaboradas de acordo com as normas contábeis internacionais (“IFRS”) emitidas pelo IASB. As demonstrações financeiras individuais da Companhia somente diferem das práticas do IFRS no que se refere à avaliação dos investimentos em controladas pelo método de equivalência patrimonial, enquanto que para fins de IFRS o método seria custo ou valor justo. Além disso, a legislação societária brasileira requer que as companhias abertas apresentem a de- monstração de valor adicionado - DVA em suas demonstrações financeiras individuais e consolidadas, enquanto que para fins de IFRS, tais demonstrações são apresenta- das como informações suplementares. O encerramento das demonstrações financeiras para o exercício findo em 31 de dezembro de 2010, foi aprovado pela Diretoria em 1o de março de 2011, e posteriormente aprovado na reunião do Conselho de Administração realizada em 23 de março de 2011. 3. Políticas Contábeis […] 3.9 Investimento em controladas: O investimento da Companhia em controladas é registrado, para efeito das demonstrações financeiras da Controladora, com base no método da equivalência patrimonial. Uma controlada é uma entidade sobre a qual a Companhia exerça influên- cia significativa. Com base no método da equivalência patrimonial, o investimento nas controladas é registrado no balanço patrimonial ao custo, adicionado das mudanças após a aquisição da participação societária na controlada. A demonstração do resultado reflete a parcela dos resultados das operações da controlada. Quando uma mudança for diretamente reconhecida no patrimônio líquido da controlada, a Companhia reco- nhecerá sua parcela nas variações ocorridas e divulgará esse fato, quando aplicável, na demonstração das mutações do patrimônio líquido. Os ganhos e perdas não realizados, resultantes de transações entre a Companhia e a controlada, são eliminados de acordo com a participação mantida na controlada. A participação societária na controlada será demonstrada na demonstração do resultado como equivalência patrimonial, represen- tando o lucro líquido atribuível aos acionistas da controladora. Após a aplicação do método da equivalência patrimonial, a Companhia determina se é necessário reconhe- cer perda adicional do valor recuperável sobre o investimento da Companhia em sua controlada. 13 Demonstrações Financeiras - 2010 Consolidado ______________________________________________________________________ 31/12/2009 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 31/12/2009 Ajustes Reapresentado 31/12/2008 ajustes 01/01/2009 ________ _______ _____________ ________ _______ __________ CIRCULANTE Salários e encargos ..................................................................................................... 9.643 6.553 16.196 9.466 1 9.467 Provisões ..................................................................................................................... 7.976 (6.548) 1.428 2.549 388 2.937 Outras obrigações ....................................................................................................... 1.142 (215) 1.265 520 (280) 240 Outros circulantes ....................................................................................................... 58.930 - 58.592 28.469 (229) 28.240 ________ _______ _____________ ________ _______ __________ Total do passivo circulante 77.691 (210) 77.481 41.004 (120) 40.884 ________ _______ _____________ ________ _______ __________ NÃO CIRCULANTE Impostos diferidos ....................................................................................................... 5.486 79.957 85.443 - 81.025 81.025 Provisões para contingências ...................................................................................... 6.499 3.357 9.856 8.087 3.176 11.263 Outros não circulantes ................................................................................................ 85.372 - 85.372 8.633 - 8.633 ________ _______ _____________ ________ _______ __________ Total do passivo não circulante 97.357 83.314 180.671 16.720 84.201 100.921 ________ _______ _____________ ________ _______ __________ PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social e reservas ............................................................................................. 197.053 (85) 196.968 310.705 (100) 310.605 Ajuste de avaliação patrimonial ................................................................................... - 153.376 153.376 - 155.476 155.476 ________ _______ _____________ ________ _______ __________ Total do patrimônio líquido 197.053 153.291 350.344 310.705 155.376 466.081 ________ _______ _____________ ________ _______ __________ TOTAL DO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 372.101 236.395 608.496 368.429 239.457 607.886 ________ _______ _____________ ________ _______ __________________ _______ _____________ ________ _______ __________ Demonstração de resultado de transição para o IFRS Controladora Consolidado _______________________________________ _____________________________________ 31/12/2009 Ajustes 31/12/2009 31/12/2008 ajustes 01/01/2009 __________ _________ __________ __________ _________ __________ RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA ......................................................................... 363.946 58 364.004 379.915 57 379.972 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS..................................................................... (245.252) (1.519) (246.771) (254.111) (2.477) (256.588) __________ _________ __________ __________ _________ __________ LUCRO BRUTO ......................................................................................................... 118.694 (1.461) 117.233 125.804 (2.420) 123.384 __________ _________ __________ __________ _________ __________ RECEITAS (DESPESAS) OPERACIONAIS Vendas ....................................................................................................................... (49.522) (428) (49.950) (54.857) (459) (55.316) Gerais e administrativas ............................................................................................ (24.699) (364) (25.063) (25.194) (432) (25.626) Resultado de equivalência patrimonial ...................................................................... 2.735 (698) 2.037 - - - IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL Correntes ................................................................................................................ (5.517) 44 (5.473) (6.252) 44 (6.208) Diferidos ................................................................................................................. (6.437) 722 (5.715) (6.505) 1.082 (5.423) __________ _________ __________ __________ _________ __________ LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO ........................................................................... 42.138 (2.185) 39.953 42.138 (2.185) 39.953 __________ _________ __________ __________ _________ __________ __________ _________ __________ __________ _________ __________ Em atendimento à deliberação CVM nº 656, apresentamos a seguir os ajustes nas Informações Trimestrais (ITRs) anteriormente apresentadas de 2010 e 2009 na Controladora e Consolidado. Patrimônio Líquido Resultado ___________________________________________________________ ______________________________________________________________ Período Divulgado Ajustes Reapresentado Divulgado Ajustes Reapresentado _________ __________ _________ _______________ __________ _________ _______________ 31/03/09 321.352 157.688 479.040 10.173 (605) 9.568 30/06/09 317.399 157.151 474.550 10.268 708 10.976 30/09/09 197.525 155.593 353.118 11.191 (508) 10.683 31/03/10 204.381 152.839 357.220 9.408 (473) 8.935 30/06/10 137.805 152.375 290.180 11.528 (1.718) 9.810 30/09/10 138.691 151.914 290.605 10.426 210 10.636 _________ __________ _________ _______________ __________ _________ _______________ 6. INTERPRETAÇÃO E ALTERAÇÃO DE NORMAS EXISTENTES QUE AINDA NÃO ESTÃO EM VIGOR - Alguns novos procedimentos contábeis do IASB e interpretações do IFRIC foram publicados e/ou revisados e têm a sua adoção opcional ou obrigatória para os exercícios iniciados a partir de 1º de janeiro de 2011. A Administração da Companhia avaliou os impactos destes novos procedimentos e interpretações e não prevê que sua adoção provoque um impacto material nas demonstrações fi nanceiras da Companhia no exercício de aplicação inicial, conforme segue: Alteração no IAS 32, “Instrumentos Financeiros: Apresentação - Classifi cação dos Direitos de Ações” - O IASB alterou o IAS 32 para permitir que direitos, opções ou warrants para adquirir um número fi xo dos próprios instrumentos de capital da entidade por um valor fi xo em qualquer moeda sejam classifi - cados como instrumentos de capital, contanto que a entidade ofereça direitos, opções ou warrants de maneira proporcional a todos os seus proprietários da mesma classe de seus próprios instrumentos de capital não derivativos. O IAS 32 passa a vigorar para exercícios fi scais iniciados a partir de 1º de fevereiro de 2010. Esta alteração não terá impacto nas demonstrações fi nanceiras da Companhia. IFRIC 19 - “Extinção dos Passivos Financeiros com Instrumentos de Capital” - Esclarece as exigências do IFRS quando uma entidade renegocia os termos de um passivo fi nanceiro com seu credor, e este concorda em aceitar as ações da entidade ou outros instrumentos de capital para liquidar o passivo fi nanceiro total ou parcialmente. A IFRIC 19 foi emitida em novembro de 2009 e passa a vigorar para exercícios fi scais iniciados a partir de 1º de julho de 2010, sendo permitida sua aplicação antecipada. A Companhia não espera que a IFRIC 19 tenha impacto em suas demonstrações fi nanceiras. Alteração no IFRS 1 - “Primeira Adoção de IFRS - Isenção Limitada a Partir das Divulgações Comparativas do IFRS 7 para as Entidades que Fazem a Adoção pela Primeira Vez” - Oferece para aquelas entidades que a adotam pela primeira vez o IFRS as mesmas opções que foram dadas aos usuários atuais do IFRS na adoção das alterações ao IFRS 7. Também esclarece as regras de transição das alterações ao IFRS 7. Esta alteração foi emitida em maio de 2010, passando a vigorar para exercícios fi scais iniciados a partir de 1º de julho de 2010. Esta alteração não terá impacto nas demons- trações fi nanceiras da Companhia. IAS 24 - “Divulgações de Partes Relacionadas” (revisado em 2009) - Altera a defi nição de uma parte relacionada e modifi ca determinadas exigências de divulgação da parte relacionada para entidades relacionadas com o governo. Esta alteração foi emitida em novembro de 2009, passando a vigorar para exercícios fi scais iniciados a partir de 1º de janeiro de 2011. Esta alteração não terá impacto nas demonstrações fi nanceiras da Companhia. Alteração ao IFRIC 14, IAS 19 - “Limite de Ativo de Benefício Defi nido, Exigências Mínimas de Provimento de Recursos (funding) e sua Interação” - Retira as consequências não intencionais que surgem do tratamento de paga- mentos antecipados, no qual há uma exigência mínima de provimento de recursos. Os resultados nos pagamentos antecipados das contribuições em determinadas circunstâncias são reconhecidos como ativo, em vez de despesa. IFRS 9 “Instrumentos Financeiros” - O IFRS 9 é o primeiro padrão emitido como parte de um projeto maior para substituir o IAS 39. O IFRS 9 retém, mas simplifi ca, o modelo de mensuração e estabelece duas categorias de mensuração principais para os ativos fi nanceiros: custo amortizado e valor justo. A base de classifi cação depende do modelo de negócios da entidade e das características contratuais do fl uxo de caixa dos ativos fi nanceiros. A orientação incluída no IAS 39 sobre impairment dos ativos fi nanceiros e contabilização de hedge continua a ser aplicada. Períodos anteriores não precisam ser reapresentados se uma entidade adotar a norma para os períodos iniciados ou a iniciar antes de 1º de janeiro de 2012. Esta norma passa a vigorar para exercícios fi scais iniciados a partir de 1º de janeiro de 2013. A Companhia não espera que esta alteração cause impacto signifi cativo em suas demonstrações fi nanceiras. Melhorias para IFRS - O IASB emitiu melhorias para as normas e emendas de IFRS em maio de 2010 e as emendas serão efetivas a partir de 1º de janeiro de 2011. Abaixo elencamos as principais emendas que poderiam impactar a Companhia: • IFRS 3 - Combinação de negócios. • IFRS 7 - Divulgação de Instrumentos Financeiros. • IAS 1 - Apresentação das Demonstrações Financeiras. A Companhia não espera que as mudanças tenham impacto em suas demonstrações fi nanceiras consolidadas. 7. CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA - A Companhia possui valores em caixa, conta corrente e aplicações fi nanceiras em renda fi xa de resgate imediatoe com remuneração entre 100% e 101,3% do CDI, como segue: Controladora Consolidado ________________________________________ _____________________________________ 31/12/2010 31/12/2009 1/01/2009 31/12/2010 31/12/2009 1/01/2009 __________ __________ __________ __________ __________ __________ Caixa e bancos ................................................................................................ 1.708 2.155 2.817 1.885 2.318 3.579 Aplicações fi nanceiras ..................................................................................... 38.562 144.484 134.062 44.443 151.885 140.498 __________ __________ __________ __________ __________ __________ Total de caixa e equivalente de caixa .............................................................. 40.270 146.639 136.879 46.328 154.203 144.077 __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ Os equivalentes de caixa são mantidos com a fi nalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e não para investimento ou outros fi ns, sendo que a Companhia considera equivalentes de caixa uma aplicação fi nanceira de conversibilidade imediata em um montante conhecido de caixa e estando sujeita a um insignifi cante risco de mudança de valor, sendo que estão representadas por aplicações fi nanceiras em Certifi cado de Depósito Bancário e são resgatáveis em prazo inferior a 90 dias da data das respectivas operações. As aplicações são classifi cadas como equivalente de caixa, conforme a descrição do CPC 3. A Companhia tem políticas de investimentos fi nanceiros que determinam que os investimentos se concentrem em aplicações em instituições fi nanceiras de primeira linha e são substancialmente remuneradas com base em percentuais da variação do Certifi cado de Depósito Interbancário (CDI). Notas explicativas […] 14 8. CONTAS A RECEBER DE CLIENTES - A composição e saldo de contas a receber, por idade de vencimento, é como segue: Controladora Consolidado ________________________________________ _____________________________________ 31/12/2010 31/12/2009 1/01/2009 31/12/2010 31/12/2009 1/01/2009 __________ __________ __________ __________ __________ __________ Mercado interno .............................................................................................. 66.792 61.788 48.034 68.087 63.112 51.407 Mercado externo .............................................................................................. 1.183 1.841 2.802 1.183 1.841 2.873 __________ __________ __________ __________ __________ __________ 67.975 63.629 50.836 69.270 64.953 54.280 Vendor/Antecipação cartão de crédito............................................................. (7.252) (3.300) - (7.252) (3.300) - Provisão para créditos de liquidação duvidosa ............................................... (1.593) (1.169) (720) (1.729) (1.297) (1.068) __________ __________ __________ __________ __________ __________ Total ................................................................................................................. 59.130 59.160 50.116 60.289 60.356 53.212 __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ Controladora Consolidado ________________________________________ _____________________________________ 31/12/2010 31/12/2009 1/01/2009 31/12/2010 31/12/2009 1/01/2009 __________ __________ __________ __________ __________ __________ A vencer até 30 dias ........................................................................................ 37.991 38.578 31.124 38.771 39.463 32.210 A vencer de 31 a 60 dias ................................................................................. 17.831 15.085 10.900 18.039 15.328 12.137 A vencer de 61 a 90 dias ................................................................................. 2.907 2.847 2.175 2.957 2.882 2.434 A vencer acima de 90 dias .............................................................................. 2.923 2.017 541 3.007 2.017 562 __________ __________ __________ __________ __________ __________ Total a vencer .................................................................................................. 61.652 58.527 44.740 62.774 59.690 47.343 Vencidos há 30 dias ........................................................................................ 2.557 2.275 3.143 2.561 2.281 3.313 Vencidos de 31 a 60 dias ................................................................................ 711 1.090 1.033 711 1.119 1.140 Vencidos de 61 a 90 dias ................................................................................ 551 255 561 551 255 617 Vencidos de 91 a 180 dias .............................................................................. 911 313 639 944 311 799 Vencidos acima de 180 dias ............................................................................ 1.593 1.169 720 1.729 1.297 1.068 __________ __________ __________ __________ __________ __________ Total de contas a receber ................................................................................ 67.975 63.629 50.836 69.270 64.953 54.280 __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ A provisão para créditos de liquidação duvidosa é constituída com base nas duplicatas em atraso acima de 180 dias e na análise individual dos valores relevantes em atraso. A Companhia efetuou operações de vendor com compromisso de reembolsar a instituição fi nanceira, caso os clientes não efetuem a liquidação dos títulos nas datas dos vencimen- tos. A movimentação da provisão para crédito de liquidação duvidosa está demonstrada a seguir: Controladora Consolidado _________________________ _________________________ 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2009 __________ __________ __________ __________ Saldo no início do exercício ............................................................................................................................... 1.169 720 1.297 1.068 Adições .............................................................................................................................................................. 458 503 466 515 Valores baixados no exercício ........................................................................................................................... (34) (54) (34) (286) __________ __________ __________ __________ Saldo no fi nal do exercício ................................................................................................................................. 1.593 1.169 1.729 1.297 __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ 9. ESTOQUES Controladora Consolidado ________________________________________ _____________________________________ 31/12/2010 31/12/2009 1/01/2009 31/12/2010 31/12/2009 1/01/2009 __________ __________ __________ __________ __________ __________ Mercadorias para revenda ............................................................................... 7.635 9.176 15.875 7.635 9.176 15.875 Produtos acabados .......................................................................................... 11.441 9.160 7.912 11.641 9.306 8.136 Produtos em elaboração ................................................................................. 5.789 5.490 5.580 5.834 5.522 5.619 Matéria prima .................................................................................................. 6.784 5.099 8.278 6.966 5.353 11.544 Material de embalagem ................................................................................... 1.042 923 1.232 1.070 941 1.242 Importações em andamento............................................................................ 1.520 1.336 2.025 1.520 1.336 2.025 Outros materiais .............................................................................................. 2.241 2.078 1.895 2.241 2.077 1.895 __________ __________ __________ __________ __________ __________ Total ................................................................................................................. 36.452 33.262 42.797 36.907 33.711 46.336 __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ 10. IMPOSTOS A RECUPERAR Controladora Consolidado ________________________________________ _____________________________________ 31/12/2010 31/12/2009 1/01/2009 31/12/2010 31/12/2009 1/01/2009 __________ __________ __________ __________ __________ __________ ICMS (a) .......................................................................................................... 4.183 2.818 3.154 4.472 2.981 3.329 Imposto de renda e contr. Social (b) ................................................................ 1.377 3.555 4.884 1.610 3.370 4.856 IPI .................................................................................................................. 404 418 575 421 434 591 INSS ................................................................................................................ 109 49 49 109 49 49 PIS/COFINS (c ) .............................................................................................. 3.188 137 2.863 3.299 137 2.862 __________ __________ __________ __________ __________ __________ Total ................................................................................................................. 9.261 6.977 11.525 9.911 6.971 11.687 __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ Circulante ........................................................................................................ 7.109 5.680 10.068 7.607 5.592 10.182 Não Circulante ................................................................................................. 2.152 1.297 1.457 2.304 1.379 1.505 (a) Refere-se a ICMS na aquisição de imobilizado o qual será aproveitado a razão de 1/48 avos. (b) Refere-se a imposto de renda na fonte sobre aplicações fi nanceiras e antecipa- ção de imposto de renda e contribuição social correntes. (c) A Companhia utiliza como critério de contabilização dos créditos de PIS e COFINS na aquisição do ativo imobilizado, utilizando a apropriação de 1/12 avos, conforme faculta a legislação (Lei 11.774/08). Adicionalmente, foi reconhecido no 2º trimestre de 2010 um crédito no montante de R$ 2.127 referente a atualização do montante de uma ação de PIS Semestralidade do período de julho de 1988 a fevereiro de 1996, a qual a Companhia requereu revisão do valor descrito na sentença inicial e cuja manifestação favorável da Receita Federal do Brasil foi obtida através de Despacho Decisório emitido em junho de 2010. 11. INVESTIMENTOS As demonstrações fi nanceiras incluem as informações fi nanceiras da Controladora e controladas e a movimentação ocorrida nas contas durante o exercício é assim representada: Patrimônio Resultado Líquido Equivalência Patrimonial Valor Patrimonial Líquido do Exercício Participação no capital em % (Passivo a descoberto) do Investimento __________ ________________ _____________________________________________ _______________________ ______________________ 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2009 _______________________ ______________________ __________ __________ __________ __________ Direta Indireta Direta Indireta __________ __________ __________ __________ Plásticos Cremer S. A. .... 16.785 33 100,00% - 100,00% - 33 1.305 16.785 15.143 Transp. Hasse Ltda ......... (220) (7) 99,99% 0,01% 99,99% 0,01% (7) (32) (220) (213) Cremer International Ltd. - - - - 100,00% - (9) (15) - (556) Cremer Adm. Bens ......... 142.971 - 94,97% 5,03% - - - - 135.781 - Hemocat ......................... - - - - 99,00% 1,00% - (691) - - Biamed ........................... - - - - 99,00% 1,00% - 732 - - __________ _________________ __________ __________ __________ __________ TOTAL ............................. 159.536 26 17 1.299 152.346 14.374 __________ _________________ __________ __________ __________ __________ __________ _________________ __________ __________ __________ __________ Investimento ................... 33 2.022 152.566 15.143 Passivo a descoberto ..... (16) (738) (220) (769) Movimentação Investimentos _____________________________________________ Plásticos Cremer Adm. Cremer S. A. Bens Ltda. Biamed TOTAL ___________ ____________ _______ _______ Saldo em 2008 ..................... 14.298 - 1.427 15.725 Adições ................................. 845 - - 845 Baixas ................................... - - (1.427) (1.427) ___________ ____________ _______ _______ Saldo em 2009 ..................... 15.143 - - 15.143 ___________ ____________ _______ _______ Adições ................................. 1.642 135.781 - 137.423 ___________ ____________ _______ _______ Saldo em 2010 ..................... 16.785 135.781 - 152.566 ___________ ____________ _______ _______ ___________ ____________ _______ _______ Movimentação Passivo a Descoberto ________________________________________________ Cremer Transp. International Ltd. Hasse Ltda Hemocat TOTAL _______________ ____________ _______ _______ Saldo em 2008 ............... (725) (180) (624) (1.529) Adições ........................... 169 - 624 793 Baixas ............................. - (33) - (33) _______________ ____________ _______ _______ Saldo em 2009 ............... (556) (213) - (769) _______________ ____________ _______ _______ Adições ........................... 556 - - 556 Baixas ............................. - (7) - (7) _______________ ____________ _______ _______ Saldo em 2010 ............... - (220) - (220) _______________ ____________ _______ _______ _______________ ____________ _______ _______ Relatório dos Auditores Independentes sobre as Demonstrações Financeiras – KPMG Ênfase Conforme descrito na nota explicativa 2, as demonstrações financeiras individuais fo- ram elaboradas de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil. No caso da Cremer S.A. essas práticas diferem do IFRS, aplicável às demonstrações financeiras separadas, somente no que se refere à avaliação dos investimentos em controlada pelo método de equivalência patrimonial, enquanto que para fins de IFRS seria custo ou valor justo.
Compartilhar