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Aula 05

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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Aula 5 – Tributos incidentes sobre compras e vendas – ICMS e IPI
Professor André Ramos
Mestre em Ciências Contábeis
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Conteúdo Programático desta aula
Identificar os principais tributos incidentes sobre as compras e vendas de mercadorias.
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Conteúdo Programático desta aula
Reconhecer os aspectos contábeis relacionados com o ICMS e IPI.
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Conteúdo Programático desta aula
Calcular e contabilizar o ICMS e IPI sobre as compras e vendas de mercadorias.
DAA
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Tributos incidentes sobre compras e vendas
São conhecidos como tributos sobre consumo.
Guardam relação direta com o preço de venda.
Os principais tributos são:
ICMS: Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços
IPI: Imposto sobre produtos industrializados
PIS: Programa de Integração Social
COFINS: Contribuição para Financiamento da Seguridade Social
ISS: Imposto sobre Serviços
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
ICMS
Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações.
É de competência dos estados e do distrito federal legislar sobre este tributo.
“Por dentro”, significa dizer que seu valor está incluso no valor das mercadorias.
Vale-se do princípio constitucional da “não-cumulatividade”.
Sua base de cálculo compreende, de um modo geral, o valor da operação incluindo os gastos acessórios com fretes e seguros.
Pode-se deduzir as devoluções de vendas e os descontos comerciais para apuração da base de cálculo.
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Contabilização do ICMS sobre compras e vendas
Considere as seguintes informações:
Compra a prazo de 1.000 unidades de mercadorias por $10 cada uma.
Venda a prazo das mercadorias adquiridas por $15 cada uma.
Alíquota do ICMS: 18% tanto na compra quanto na venda.
NF de Compra
1.000 u x $10 = $10.000
ICMS – 18% = $ 1.800
NF de Venda
1.000 u x $15 = $15.000
ICMS – 18% = $ 2.700
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Contabilização do ICMS sobre compras e vendas
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Contabilização do ICMS sobre compras e vendas
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
IPI
Imposto sobre Produtos Industrializados.
É de competência da União legislar sobre este tributo.
“Por fora”, significa dizer que seu é calculado aplicando-se uma alíquota sobre o preço dos produtos, depois os dois valores são somados.
Vale-se do princípio constitucional da “não-cumulatividade”.
Sua base de cálculo, regra geral, é o valor da operação pela qual o produto deixa o estabelecimento industrial ou de um comerciante a ele equiparado.
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Contabilização do IPI sobre compras e vendas
Considere as seguintes informações:
Compra a prazo de 1.000 unidades de produtos industrializados por $10 cada um.
Venda a prazo das unidades adquiridas por $15 cada uma.
Alíquota do IPI: 10% tanto na compra quanto na venda.
NF de Compra
1.000 u x $10 = $10.000
(+) IPI – 10% = $ 1.000
Total da NF = $11.000
NF de Venda
1.000 u x $15 = $15.000
(+) IPI – 10% = $ 1.500
Total da NF = $16.500
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Contabilização do IPI sobre compras e vendas
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Contabilização do IPI sobre compras e vendas
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
ICMS e IPI: Casos especiais
1° caso: Aquisição de insumos para utilização no processo produtivo  ICMS e IPI recuperáveis.
2° caso: Aquisição de produtos industrializados para revenda  ICMS recuperável, mas o IPI não.
NF de Compra
1.000 u x $10 = $10.000
(+) IPI – 10% = $ 1.000
Total da NF = $11.000
ICMS incluso = $ 1.800
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Inventário Permanente: ICMS e IPI
Vamos considerar as seguintes informações:
Estoque inicial: 5.000 unidades a $8 cada.
Compra a prazo: 3.000 unidades a $7 cada.
Devolução de 200 unidades das mercadorias adquiridas.
Venda a prazo: 6.000 unidades a $15 cada uma. Na ocasião, foi concedido um desconto de 10% sobre o valor da operação.
O cliente devolveu 100 unidades das mercadorias.
A alíquota do ICMS é de 18% tanto na compra quanto na venda. A empresa revende produtos industrializados, portanto, arca com o custo do IPI de 10% nas aquisições.
O critério utilizado para valoração do estoque é o PEPS.
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ICMS E IPI– AULA5
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Memória de Cálculo
NF de Compra
3.000 u x $7 = $21.000
ICMS – 18% = $ 3.780
NF de devoluçao da compra
200 u x $ 7 = $1.400
ICMS – 18% = $ 252
NF de Venda
6.000 u x $15 = $90.000
(-) Desconto = $ 9.000
BC do ICMS = $81.000
ICMS – 18% = $14.580 
NF de devolução da venda
100 u x $15 = $1.500
(-) Desconto = $ 150
BC do ICMS = $1.350
ICMS – 18% = $ 243 
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Inventário Permanente: ICMS e IPI - PEPS
Tema da Apresentação
ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Inventário Permanente: ICMS e IPI - PEPS
Tema da Apresentação
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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
QC
Inventário Permanente: ICMS e IPI - PEPS
Tema da Apresentação
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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
RSD
Exercício de Fixação
A Comercial Novo Lar Ltda, adquiriu 750 unidades de mercadorias, a prazo, para revenda, por $4 cada uma. Durante o período, vendeu 75% das mercadorias adquiridas por $3.000, à vista. Sabendo-se que a alíquota do ICMS é de 20% tanto na compra quanto na venda, pode-se afirmar que o valor do lucro bruto apurado é de:
$150
$600
$750
$1.200
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ICMS E IPI– AULA5
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Resumindo...
Identificamos os principais tributos incidentes sobre as compras e vendas de mercadorias.
Reconhecemos os aspectos contábeis relacionados com o ICMS e IPI.
Calculamos e contabilizamos o ICMS e IPI sobre as compras e vendas de mercadorias.
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