Aula 06

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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Aula 6 – Tributos incidentes sobre compras e vendas – PIS e COFINS
Professor André Ramos
Mestre em Ciências Contábeis
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Conteúdo Programático desta aula
Reconhecer os aspectos contábeis relacionados com o PIS e COFINS.
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Conteúdo Programático desta aula
Apurar e contabilizar o PIS e COFINS nos regimes cumulativo e não-cumulativo.
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Conteúdo Programático desta aula
Comparar os resultados apurados em cada uma dos regimes de tributação.
DAA
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
PIS e COFINS
Programa de Integração Social – PIS.
Contribuição para Financiamento da Seguridade Social – COFINS.
É de competência da União legislar sobre estes tributos (contribuições)
“Por dentro”, significa dizer que seu valor está incluso no valor das mercadorias.
Pode ser “cumulativo” ou “não-cumulativo”.
Sua base de cálculo compreende, de um modo geral, o valor do faturamento mensal, que compreende a receita bruta de venda de bens e serviços auferidas pela pessoa jurídica.
Pode-se deduzir as devoluções de vendas e os descontos comerciais para apuração da base de cálculo, entre outros.
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas
(Regime Cumulativo)
Considere as seguintes informações:
Compra a prazo de 1.000 unidades de mercadorias por $10 cada uma.
Venda, a prazo, 800 unidades de mercadorias por $15 cada uma. Por se tratar de um cliente habitual a empresa concedeu um desconto na ordem de 20% sobre o valor da operação.
Foram devolvidas 100 unidades referentes a venda realizada.
Alíquotas: PIS: 0,65% , COFINS: 3% e ICMS: 18%
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Memória de Cálculo
NF de Compra
1.000 u x $10 = $10.000
ICMS – 18% = $ 1.800
NF de Venda
800 u x $ 15 = $12.000
(-) Desconto = $ 2.400
BC do ICMS = $ 9.600
ICMS – 18% = $ 1.728
NF de devolução de venda
100 u x $15 = $1.500
(-) Desconto = $ 300 
BC do ICMS = $1.200
ICMS – 18% = $ 216 
Apuração do PIS e COFINS
Receita bruta = $12.000
(-) Desconto = $ 2.100
(-) Devolução = $ 1.500
(=) BC PIS/Cofins = $ 8.400
PIS – 0,65% = $ 55
COFINS – 3% = $ 252
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas
(Regime Não-Cumulativo)
Considere as seguintes informações:
Compra a prazo de 1.000 unidades de mercadorias por $10 cada uma.
Venda, a prazo, 800 unidades de mercadorias por $15 cada uma. Por se tratar de um cliente habitual a empresa concedeu um desconto na ordem de 20% sobre o valor da operação.
Foram devolvidas 100 unidades referentes a venda realizada.
Alíquotas: PIS: 1,65% , COFINS: 7,6% e ICMS: 18%
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Memória de Cálculo
NF de Compra
1.000 u x $10 = $10.000
ICMS – 18% = $ 1.800
PIS – 1,65% = $ 165
COFINS – 7,6% =$ 760 
NF de Venda
800 u x $ 15 = $12.000
(-) Desconto = $ 2.400
BC Tributos = $ 9.600
ICMS – 18% = $ 1.728
PIS – 1,65% = $ 158
COFINS – 7,6%= $ 730
NF de devolução de venda
100 u x $15 = $1.500
(-) Desconto = $ 300 
BC Tributos = $1.200
ICMS – 18% = $ 216
PIS – 1,65% = $ 20
COFINS – 7,6% = $ 91
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
MB% 12,8% 16,7%
QC
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Exercício de Fixação
Nas hipóteses previstas na legislação da Cofins, quando este tributo não for compensável, seu valor deverá:
Ser registrado à débito da conta “despesa de Cofins”
Ignorado pela contabilidade da empresa
Ser deduzido do custo das mercadorias compradas
Compor o custo de aquisição das mercadorias
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
RSD
Exercício de Fixação
O Lançamento contábil que registra o recolhimento aos cofres públicos do PIS é:
Débito da conta PIS a recuperar e crédito da conta Caixa ou BCM
Débito da conta PIS a recolher e crédito da conta Caixa ou BCM
Débito da conta PIS e crédito da conta PIS a recolher
Débito da conta Caixa ou BCM e crédito de PIS a recolher
Tema da Apresentação
PIS E COFINS– AULA6
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Resumindo...
Reconhecemos os aspectos contábeis relacionados com o PIS e COFINS.
Calculamos e contabilizamos o PIS e COFINS nos regimes cumulativo e não-cumulativo.
Comparamos os resultados apurados em cada um dos regimes de tributação.
Tema da Apresentação