Aula 07

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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Aula 7 – Operações Financeiras – Aplicações Financeiras
e Empréstimos
Professor André Ramos
Mestre em Ciências Contábeis
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Conteúdo Programático desta aula
Identificar as principais operações financeiras realizadas por uma empresa mercantil.
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Conteúdo Programático desta aula
Reconhecer os rendimentos/encargos financeiros pré e pós fixados.
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Conteúdo Programático desta aula
Contabilizar as aplicações financeiras e os empréstimos bancários.
DAA
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Operações Financeiras
Aplicações financeiras
Empréstimos / Financiamentos
Desconto de duplicatas
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Operações Financeiras
Aplicações
Empréstimos
Rendimentos 
Préfixados: conhecidos por ocasião do contrato
Pós-fixados: conhecidos posteriormente
Préfixados: conhecidos por ocasião do contrato
Pós-fixados: conhecidos posteriormente
Encargos 
Tema da Apresentação
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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Aplicações Financeiras
(Rendimentos prefixados)
Considere as seguintes informações:
Saldo da conta Banco: $100.000
Data da operação: 01 de julho
Data do resgate: 30 de setembro
Valor da operação: $60.000
Taxa de juros: 3% ao mês
IRRF: 22,5%
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Memória de Cálculo
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Aplicações Financeiras
(Rendimentos prefixados)
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Memória de Cálculo
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Aplicações Financeiras
(Rendimentos pós-fixados)
Considere as seguintes informações:
Saldo da conta Banco: $100.000
Data da operação: 01 de julho
Data do resgate: 30 de setembro
Valor da operação: $60.000
Valor do resgate: $65.000
IRRF: 22,5%
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Aplicações Financeiras
(Rendimentos pós-fixados)
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Empréstimos
(Encargos prefixados)
Considere as seguintes informações:
Saldo da conta Banco: $15.000
Data da operação: 01 de julho
Data do vencimento: 30 de setembro
Valor da operação: $60.000
Tarifas bancárias: $600
IOF: 3% sobre o valor da operação
Encargos financeiros: 5% ao mês
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Memória de Cálculo
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Empréstimos
(Encargos prefixados)
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Memória de Cálculo
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Empréstimos
(Encargos pós-fixados)
Considere as seguintes informações:
Saldo da conta Banco: $15.000
Data da operação: 01 de julho
Data do vencimento: 30 de setembro
Valor da operação: $60.000
Tarifas bancárias: $600
IOF: 3% sobre o valor da operação
Encargos financeiros: calculados pela taxa selic do mês
31 de julho: 1,0% am; 31 de agosto: 1,5% am e 30 de setembro: 2,0% am
Tema da Apresentação
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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Empréstimos
(Encargos pós-fixados)
Tema da Apresentação
APLICAÇOES FINANCEIRAS E EMPRÉSTIMOS – AULA7
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Memória de Cálculo
Tema da Apresentação
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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Exercício de Fixação
Do ponto de vista contábil, os encargos financeiros pós-fixados devem ser reconhecidos no resultado do exercício:
No momento da obtenção do empréstimo
Ao longo do contrato de empréstimo
Por ocasião do pagamento do empréstimo
No momento da aplicação financeira
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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
RSD
Exercício de Fixação
Uma empresa comercial aplicou em 01/10/X0 $10.000 em um CDB com rendimentos prefixados (capitalização simples). No dia 31/01/X1 resgatou $11.000. Desconsiderando a incidência de impostos, pode-se afirmar que no exercício social de X0, a receita de juros foi de:
$250,00
$333,33
$$750,00
$1.000,00
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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Resumindo...
Identificamos as principais operações financeiras realizadas por uma empresa mercantil.
Reconhecemos os rendimentos/encargos financeiros pré e pós-fixados.
Contabilizamos as aplicações financeiras e os empréstimos bancários.
Tema da Apresentação