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Plano de Aula: Extinção do crédito tributário DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II - CCJ0031 Título Extinção do crédito tributário Número de Aulas por Semana Número de Semana de Aula 3 Tema Extinção do crédito tributário. Conceito. Causas. Enfoque especial em compensação e restituição. Objetivos Ao final da aula, o Aluno deverá: - conhecer as causas extintivas da obrigação e do crédito tributários previstas ou não expressamente no CTN - identificar os requisitos e efeitos gerais de cada uma das causas de extinção previstas no Código, exceto a decadência e a prescrição. - conhecer os requisitos e controvérsias acerca da compensação de créditos tributários - identificar os requisitos e restrições à repetição de indébito tributário, como a restituição de tributos indiretos e de tributos objeto de substituição tributária. Estrutura do Conteúdo 3. Extinção do crédito tributário 3.1. Visão geral. 3.1.1. Conceito e efeitos. 3.1.2. Extinção de crédito x extinção de obrigação. 3.1.3. Causas de extinção não expressas no art. 156 do CTN 3.2. Causas legais. 3.2.1. Visão geral sobre os requisitos e efeitos das causas extinção exceto decadência e prescrição. 3.2.2. Compensação de crédito tributários. 3.2.2.1. Conceito 3.2.2.2. Requisitos e restrições 3.2.2. Repetição de indébito tributário 3.2.2.1. Relação de indébito 3.2.2.2. Restrições Aplicação Prática Teórica Caso Concreto Durante os anos de 1989 a 1994 o Governo Federal, através do extinto DAC (Departamento de Aviação Civil) tabelou os preços das passagens aéreas que as empresas cobrariam dos passageiros, e na composição daquele preço o ICMS não foi incluído. Não obstante, os Estados cobravam das Cias aéreas uma vultosa quantia a título de ICMS. Posteriormente, aquele ICMS veio a ser considerado inconstitucional, sendo possível, em tese, o pedido de restituição. Imediatamente a CIA AÉREA VOE BEM - tempestivamente - pleiteou a restituição, via ação de repetição de indébito, em dobro, do ICMS indevidamente recolhido. A Fazenda Estadual, no entanto, contestou o pedido alegando, em preliminar, a ilegitimidade da CIA AÉREA, por descumprimento do art. 166 do CTN, uma vez que o ICMS é imposto indireto, no qual ocorre a transferência do encargo financeiro, bem como ocorreu a prescrição. No mérito, sustenta a impossibilidade de devolução do valor pago em dobro. Enfrente todos os argumentos trazidos pelas partes e aborde, com fundamento na doutrina, na legislação e na jurisprudência, se são procedentes ou improcedentes as alegações apresentadas. Questão objetiva João realizou pagamento a maior do IPVA relativo ao fato gerador ocorrido em 2007. Tendo consultado o valor do imposto em relação ao fato gerador ocorrido em 2008, o contribuinte identificou que o valor pago a maior em 2007 é suficiente para quitar o tributo devido em 2008. Diante disso, pretende requerer a seu Estado a utilização do excesso pago em 2007 para liquidar o imposto de 2008. Considerando que inexiste lei específica disciplinando a matéria no Estado, marque a alternativa correta: a. ( ) João deverá proceder ao pagamento do IPVA/2008 e requerer a restituição do IPVA/2007 pago a maior. b. ( ) João poderá compensar o IPVA/2007 com o IPVA devido em 2008. c. ( ) O pedido de compensação deverá ficar sobrestado até que sobrevenha lei estadual específica. d. ( ) O pedido de compensação será indeferido porque o IPVA/2007 pago a maior só pode ser utilizado na compensação de débitos de exercícios anteriores.
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