Caso Concreto 4 (D. Financ. e Tributário II)

Prévia do material em texto

Plano de Aula: Decadência e prescrição tributárias 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II - CCJ0031 
Título 
Decadência e prescrição tributárias 
Número de Aulas por Semana 
Número de Semana de Aula 
4 
Tema 
Decadência e prescrição do crédito tributário. Distinção. Características e peculiaridades. Modalidades de 
prescrição. 
Objetivos 
Ao final da aula, o Aluno deverá: 
- distinguir decadência de prescrição do crédito tributário; 
- identificar o termo inicial e final de cada um dos prazos; 
- conhecer as causas de impedimento, suspensão e interrupção dos créditos tributários; 
- identificar o momento de ocorrência da prescrição intercorrente. 
Estrutura do Conteúdo 
4. Decadência e Prescrição do crédito tributário 
 4.1. Decadência. 
 4.1.1. Conceito e função 
 4.1.2. Termo inicial da decadência em cada um dos tipos de lançamento 
 4.1.3. Interrupção do prazo decadencial 
 4.2. Prescrição. 
 4.2.1. Conceito e função 
 4.2.2. Termo inicial da prescrição 
 4.2.3. Suspensão ou impedimento da prescrição 
 4.2.4. Interrupção da prescrição 
 4.2.5. Prescrição intercorrente 
Aplicação Prática Teórica 
Caso Concreto 
Em 10/05/2010, a fiscalização estadual lavrou auto de infração e notificou a empresa 
COMÉRCIO DE BRINQUEDOS EDUCATIVOS ABC LTDA. para recolher ICMS 
relativo a fatos geradores ocorridos no período de 01/06/2008 a 31/12/2008. Este tributo 
deveria ter sido recolhido, conforme legislação estadual até o dia 10 do mês subsequente 
à data da ocorrência do fato gerador. A notificada impugnou, sem sucesso, a autuação e 
recorreu tempestivamente ao Conselho de Contribuintes, em 20/06/2010. 
Em face da sobrecarga de processos na 2a. instância administrativa, o recurso restou 
paralisado, sem qualquer despacho nem petição das partes, até 20/09/2010, vindo a ser 
julgado, também desfavoravelmente ao contribuinte, em 10/10/2010. Publicada a 
decisão (e o aresto unânime) em 15/10/2010, foi a sociedade dela notificada, esgotando-
se o prazo para pagar o débito em 22/10/2010. 
Não advindo pagamento nem pedido de parcelamento, foi o crédito tributário inscrito 
em dívida ativa, em 22/11/2016, vindo, contudo, a execução fiscal a ser ajuizada 
somente em 29/11/2016. Citada, a executada ofereceu bens suficientes à penhora e, 
efetuada esta, ajuizou embargos à execução, alegando haver ocorrido a decadência e, ad 
argumentandum, a prescrição. 
Pergunta-se: 
a) Procede a alegação de decadência? Se positivo, quando ocorreu? 
 b) Procede a alegação de prescrição? Se positivo, em que data teria ocorrido? 
 c) Quais as causas de suspensão e as de interrupção do prazo prescricional da 
ação de cobrança do crédito tributário? (Mencione os dispositivos legais) 
 d) Esgotado o prazo prescricional dessa ação, o que se extingue? 
 e) A prescrição pode ser reconhecida de ofício pelo juízo? 
Respostas fundamentadas. 
Questão objetiva 
(FGV-2016) Em dezembro de 2015, a pessoa jurídica X efetuou a entrega da declaração 
do imposto sobre a renda pessoa jurídica (IRPJ), relativo a fatos geradores ocorridos no 
mês de julho de 2015, na qual reconheceu o débito fiscal, na sua integralidade. 
No entanto, a pessoa jurídica X não realizou o pagamento do IRPJ, vencido em 
dezembro de 2015. 
Sobre a hipótese, é correto afirmar que a União Federal deverá 
A ( ) constituir o crédito, por meio de lançamento, até julho de 2020. 
B ( ) constituir o crédito, por meio de lançamento, até janeiro de 2021. 
C ( ) inscrever o crédito em dívida ativa, até julho de 2020. 
D ( ) ajuizar execução fiscal, até julho de 2020. 
E ( ) ajuizar execução fiscal, até dezembro de 2020.