retenções previdenciarias

Prévia do material em texto

A EFD-REINF ESTÁ CHEGANDO 
Treinamento Funcional 
Retenções Previdenciárias 
PAUTA 
 Conceito de Retenção 
 Retenção Previdenciária - Incidência 
 Dispensa da Retenção 
 Cálculo da Retenção 
• Base de Cálculo 
• Deduções Permitidas 
• Alíquota 
 Serviços Prestados em Condições Especiais 
 Não Retenção 
 Cenário de Construção Cívil 
 Recolhimento 
 Retenção na EFD-REINF 
O que é? Quem? Quando? Por Quê? Como? 
 Conceito de Retenção 
 
 Retenção na Fonte é o ato de transferir para a fonte pagadora a responsabilidade pelo 
recolhimento da obrigação principal; 
 
 Finalidade: antecipar a arrecadação 
 
 Podemos encontrar retenção: 
 Previdenciária 
 Federal 
 Municipal 
RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA 
 Retenção Previdenciária – Obrigatoriedade / Incidência 
 
 Está obrigada a realizar a Retenção, a Empresa contratante de Serviço mediante Cessão de 
Mão de Obra ou Empreitada; 
 
 Cessão de Mão de Obra: colocação à disposição da empresa contratante, em suas 
dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos; 
 
 Empreitada: execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de serviço, cujo 
trabalhador não está à disposição da empresa. Não envolve serviços contínuos; 
RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA 
 Retenção Previdenciária – Obrigatoriedade / Incidência 
 
 A IN RFB 971/2009 apresenta a lista de Serviços 
Sujeitos à Retenção – Cessão de Mão de Obra ou 
Empreitada; 
 
 A EFD-REINF transcreve tais serviços na Tabela 
06 – Classificação de Serviços Prestados 
mediante cessão de mão de obra/Empreitada 
RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA 
 Dispensa da Retenção (alguns cenários) 
 
 O Valor correspondente à retenção em cada NF for inferior ao limite estabelecido pela RFB, 
que é de R$ 10,00; 
 A contratada não possui funcionários, o serviço é prestado pelo titular ou sócio; 
 A contratação envolver serviços profissionais relativos ao exercício de profissão 
regulamentada por legislação federal. Exemplo: advogados, aeronautas, arquitetos, 
dentistas, contabilistas, massagistas, médicos etc. Neste caso, o serviço deve ser prestado 
por estes profissionais; 
 Trabalhadores avulsos intermediados por Sindicato ou Órgão Gestor de Mão de Obra; 
 Empreitada Total, cujo contrato é celebrado exclusivamente com construtora; 
 Contratação de Entidade Beneficente; 
 Contratação de contribuinte individual equiparado à empresa e à PF; 
RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA 
 Cálculo da Retenção 
 
 Base de Cálculo: em regra geral, trata-se do Valor Bruto da NF emitido pela contratada; 
 
 Deduções Permitidas (regra geral): 
 Valores de material ou equipamentos fornecidos pela contratada e com valor 
discriminado em NF; 
 Vale-transporte e alimentação cuja contratada esteja inscrita no PAT (Programa de 
Alimentação ao Trabalhador); 
 Subcontratação; 
RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA 
 Cálculo da Retenção 
 
 Alíquota 
 Em regra geral, será aplicada a alíquota de 11% sobre o Valor Bruto da NF; 
 Empresas beneficiadas pelo Plano Brasil Maior (optantes pela CPRB) sofrerão 
retenção de 3,5%; 
 Repasses de Recursos para Associação Desportiva (Patrocínio, Licenciamento de 
marcas e símbolos, Publicidade, Propaganda e Transmissão de espetáculos) sofrerão 
retenção de 5%; 
RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA 
 Cálculo da Retenção – Exemplo 
 
 Nota Fiscal referente à prestação de Serviço de Limpeza, cuja prestadora não está sujeita à 
CPRB, logo, será calculada a retenção sobre alíquota padrão de 11%, com os seguintes 
valores: 
 
 
 Valor Bruto informado na NF: R$ 1000,00 
 Deduções previstas conforme legislação previdenciária: 
 Valor de material utilizado = R$50,00 
 Valor de alimentação fornecida = R$30,00 
 Valor de transporte fornecido = R$40,00 
 Total das deduções = R$120,00 
 Base de Cálculo da retenção: R$ 1000,00 – R$ 120,00 = R$ 880,00 
 Valor da Retenção: R$ 880,00 * 11% = R$ 96,80 
RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA 
 Serviços Prestados em Condições Especiais 
 
 Quando a atividade dos segurados na empresa contratante for exercida em condições 
especiais que prejudiquem a saúde ou integridade física deste, de forma a possibilitar 
aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos, será acrescido um percentual à alíquota da 
retenção: 
Aposentadoria Especial Acréscimo Retenção 
15 anos 4% 15% (11% + 4%) 
20 anos 3% 14% (11% + 3%) 
25 anos 2% 13% (11% + 2%) 
RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA 
 Não Retenção 
 
 A responsabilidade da retenção é da empresa contratante; 
 A não retenção poderá ocorrer quando existir um processo com decisão judicial que permita 
isso, seja ele por parte do tomador ou do prestador; 
 A responsabilidade por acompanhar o andamento do processo é de quem deve fazer a 
retenção; 
 
RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA 
 Cenário de Construção Cívil 
 
 O controle da retenção passa a ser por obra (CEI/CNO); 
 
 Teremos o cenário de serviços sujeitos à retenção: 
 Empreitada Parcial (responsabilidade pelo CNO é da empresa contratante); 
 Contrato celebrado com contratante para realização de parte da obra; 
 Empreitada Total (responsabilidade pelo CNO é da construtota contratada); 
 Contrato celebrado com construtora para realização de toda a obra; 
RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA 
 Recolhimento 
 
 Atualmente, o recolhimento ocorre através da GPS; 
 Será realizado até o dia 20 do mês subsequente ao da emissão da NF, ou até o dia útil 
imediatamente anterior; 
 
 Próximos passos RFB: DCTF WEB 
 
RETENÇÃO NA EFD REINF 
RETENÇÃO NA EFD-REIND 
 R-2010 - Retenções Contribuição Previdenciária - Serviços Tomados 
 
 Evento que comporta as informações relativas aos serviços contratados, com as 
correspondentes informações sobre as retenções previdenciárias, e realizados mediante 
cessão de mão de obra ou empreitada, nos termos do art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991, 
inclusive quando a empresa prestadora se sujeitar ao regime da contribuição previdenciária 
sobre a receita bruta – CPRB, consoante preconiza o art. 7º, §6º da Lei nº 12.546, de 2011. 
RETENÇÃO NA EFD-REIND 
 R-2010 - Retenções Contribuição Previdenciária - Serviços Tomados 
 
RETENÇÃO NA EFD-REIND 
 R-2020 - Retenções – Serviços Prestados 
 
 Esse evento deve ser enviado pelo prestador de serviços executados mediante cessão de 
mão de obra, empreitada e subempreitada, contendo as informações relativas aos 
tomadores dos serviços, com as correspondentes informações sobre as retenções 
previdenciárias destacadas no documento fiscal. 
 
 Estão obrigados os contribuintes que prestam serviços constantes na Tabela 06, do Anexo I 
do leiaute da EFD-Reinf, disponibilizado no sítio do SPED, sujeitos à retenção dos 11% (ou 
3,5%), conforme legislação. 
RETENÇÃO NA EFD-REIND 
 R-2020 - Retenções – Serviços Prestados 
 
RETENÇÃO NA EFD-REIND 
 R-2030 - Recursos Recebidos por Associação Desportiva 
 
 Evento em que são prestadas informações relativas aos recursos recebidos a título de 
patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e 
transmissão de espetáculos desportivos por associação desportiva que mantém equipe de 
futebol profissional. 
 
 Está obrigado a apresentá-lo a Associação desportiva que mantém equipe de futebol 
profissional. 
RETENÇÃO NA EFD-REIND 
 R-2030 - Recursos Recebidos por Associação Desportiva 
RETENÇÃO NA EFD-REIND 
 R-2040 - Retenções – Recursos Repassados para Associação Desportiva 
 
 Evento em que são prestadas as informações relativas aos recursos repassados a título depatrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e 
transmissão de espetáculos desportivos, inclusive no caso do concurso de prognóstico de 
que trata a Lei nº 11.345/2006, para associação desportiva que mantém equipe de futebol 
profissional. 
 
 Está obrigada a apresentá-lo a empresa que repassou recursos para associação desportiva 
que mantém equipe de futebol profissional. 
 
RETENÇÃO NA EFD-REIND 
 R-2040 - Retenções – Recursos Repassados para Associação Desportiva 
RETENÇÃO NA EFD-REIND 
 R-2050 - Comercialização da Produção por Produtor Rural PJ/Agroindústria 
 
 Evento em que são prestadas as informações relativas à comercialização da produção rural 
ou agroindustrial, quando o produtor rural pessoa jurídica e a agroindústria estão sujeitos à 
contribuição previdenciária substitutiva sobre a receita bruta, proveniente da comercialização 
da produção rural nos termos do art. 25 da Lei nº 8.870, de 15 de abril de 1994, na redação 
dada pela Lei nº 10.256, de 9 de julho de 2001 e do art. 22A da Lei nº 8.212, de 24 de julho 
de 1991, inserido pela Lei nº 10.256, de 9 de julho de 2001, respectivamente. 
 
RETENÇÃO NA EFD-REIND 
 R-2050 - Comercialização da Produção por Produtor Rural PJ/Agroindústria 
 
 O recolhimento da contribuição previdenciária substitutiva sobre a receita bruta, proveniente 
da comercialização da produção rural se dará da seguinte forma: 
 
1. Recolhimento da Contribuição Previdenciária: será calculado sobre as operações de 
Comercialização da Produção por Prod. Rural PJ/Agroindústria, exceto para entidades 
executoras do PAA (Programa de Aquisição de Alimentos); 
 Valor da Receita Bruta da Comercialização * Alíquota de 2,5% 
 
RETENÇÃO NA EFD-REIND 
 R-2050 - Comercialização da Produção por Produtor Rural PJ/Agroindústria 
 
2. Recolhimento da Contribuição Previdenciária GILRAT: significa Contribuição do Grau de 
Incidência de Incapacidade Laborativa decorrente dos Riscos Ambientais do Trabalho. O 
objetivo desta contribuição é financiar a aposentadoria especial e os benefícios concedidos 
em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais 
do trabalho; 
 
 Será calculado sobre as operações de Comercialização da Produção por Prod. Rural 
PJ/Agroindústria, exceto para entidades executoras do PAA (Programa de Aquisição de 
Alimentos); 
 Valor da Receita Bruta da Comercialização * Alíquota de 1% 
RETENÇÃO NA EFD-REIND 
 R-2050 - Comercialização da Produção por Produtor Rural PJ/Agroindústria 
 
3. Recolhimento da Contribuição do SENAR: trata-se do Serviço Nacional de Aprendizagem 
Rural, que é uma contribuição que visa capacitar e treinar o pequeno produtor e o 
trabalhador rural; 
 
 Será calculado sobre as operações de Comercialização da Produção por Prod. Rural 
PJ/Agroindústria, com e sem envolvimento de entidades executoras do PAA (Programa de 
Aquisição de Alimentos) e sobre a Comercialização direta da Produção no Mercado Externo; 
 Valor da Receita Bruta da Comercialização * Alíquota de 2,5% 
RETENÇÃO NA EFD-REIND 
 R-2050 - Comercialização da Produção por Produtor Rural PJ/Agroindústria 
DÚVIDAS 
Fontes utilizadas para composição deste material: 
 
 Apostila “Cursos Práticos Fiscosoft – Retenções na Fonte”; 
 MOR – Manual de Orientação REINF (http://sped.rfb.gov.br/arquivo/download/2226); 
 Leiaute EFD-REINF, versão 1.1 (http://sped.rfb.gov.br/arquivo/download/2216); 
 
OBRIGADO