Aula 4

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Aula nº 3 - Aspectos Tributários 1
1. Regra Matriz de Incidência Tributária
2. Estudo de Casos
3. Conclusões Gerais
1. Regra Matriz de Incidência Tributária - RMIT
A regra matriz de incidência tributária tem como base a norma(lei) tributária da qual define:
a) a hipótese de incidência tributária;e
b) a sua consequência tributária.
Conhecendo os critérios que devem compor a hipótese de incidência tributária e sua consequência, é possível verificar se um tributo instituído 
pelo Estado, via lei, deve ser cobrado ou não da sociedade, ou seja, se o referido tributo é constitucional ou inconstitucional.
Com isto, a RMIT é uma forma de avaliação da incidência ou não de um tributo em uma atividade, renda e patrimônio das pessoas físicas ou 
jurídicas, pois caso não se enquadre em algum dos critérios, que serão estudados logo adiante, de avaliação não deverá ser cobrado. Sendo
assim, considerado inconstitucional.
Esquema da RMIT
TEMAS
Aula nº 3 - Aspectos Tributários 2
Critério Material >> Através deste determina-se o tipo tributário, pois verifica-se a ação
(verbo + complemento) promovida pelo agente. Por exemplo: Industrializar produto, ativida-
 de prevista que tem a incidência do IPI.
HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA 
>> É descrição de um fato futuro Critério Espacial >> Indica o lugar em que terá que ocorrer o fato, que deve situar-se den-
 tro dos limites(territorial) de competência do Estado Instituídor.
 Exemplo: O ISSQN de SP é um tributo do municipio, portanto deve ser 
 exigido pela prefeitura de SP e não prefeitura de Diadema.
Critério Temporal >> Define o exato momento em que se considera ocorrido o fato.
LEI Exemplo: A legislação do ICMS considera como fato gerador a saída
 da mercadoria do estabelecimento comercial.
Critério Pessoal >> Refere-se aos sujeitos da obrigação tributária:
CONSEQUÊNCIA 1. Sujeito Ativo (Credor da Obrigação Tributária): O Estado
>> Decorre da prescrição 2. Sujeito Passivo(Devedor da Obrigação Tributária): O contribuinte
ou seja, atendendo aos três primeiros
critérios deve-se avaliar os critérios
pessoal e quantitativo Base de Cálculo >> Expressão de grandeza do critério 
 material, sobre a qual incidirá uma 
Critério Quantitativo alíquota.
Alíquota >> Refere-se a uma percentagem que 
 incide sobre a Base de Cálculo.
2. Estudo de Caso
Aula nº 3 - Aspectos Tributários 3
IPTU - Previsto na Constituição Federal de 1988, em seus art. 156 combinado como o art. 182 e art. 34 do CTN/66.
Uma determinada empresa questiona a cobrança do IPTU, alegando ser o mesmo inconstitucional, pois adquiriu o referido imóvel a mais de 1 ano.
Dados:
Imóvel da empresa situado no municipio de São Paulo à avenida Jabaquara, 1.000-Saúde, cujo valor venal é de R$ 500.000,00.
Informações contidas na lei do IPTU
1. De competência do Municipio de São Paulo
2. IPTU - Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana
3. O responsável pelo tributo é o proprietário do imóvel no 1º dia do ano civil.
4. A base de calculo é o valor venal do imóvel.
Com base nestas informações faça a análise, utilizando-se dos critérios contidos na RMIT.
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 Exemplo: O ISSQN de SP é um tributo do municipio, portanto deve ser