Aula 02 GESTAO TRIBUTARIA II

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Fortaleza – CE, 2016.1 
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II 
AULA 02 
Prof. Charles Washington 
Profa. Rosângela Nunes 
 
LUCRO – CONCEITOS CONTÁBEIS E TRIBUTÁRIOS 
 LUCRO BRUTO 
É apurado deduzindo-se das receitas líquidas de vendas 
os custos dos produtos vendidos ou dos serviços. 
 
 RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS OU SERVIÇOS 
A receita bruta é composta pelo total das vendas ou 
serviços, ou seja, o total do faturamento. Da receita 
bruta devem ser deduzidos os seguintes valores: 
I. Vendas canceladas (devoluções); 
II. Descontos concedidos incondicionalmente; 
III. Tributos incidentes sobre a venda. 
DESCONTOS: 
 
a) Incondicionais – não dependem de condição 
resolutória, são abatidos na própria nota fiscal; 
 
b) Condicionais – são condicionados a determinado 
evento. 
LUCRO – CONCEITOS CONTÁBEIS E TRIBUTÁRIOS 
São os tributos calculados sobre o faturamento. Ex: 
ICMS, ISS, Cofins e Pis. 
 
 
TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS E SERVIÇOS 
RECEITA BRUTA 
Vendas $ 100.000 
- Devoluções ($ 5.000) 
- Tributos 
ICMS (18%) $ 18.000 
Cofins (3%) $ 3.000 
PIS (0,65%) $ 650 ($ 21.650) 
Receita Líquida de Vendas $ 73.350 
O custo do produto vendido é composto pelos insumos 
empregados em sua fabricação, ou seja, materiais 
(matéria-prima, secundária de embalagem etc.), mão de 
obra (salários e encargos fiscais e sociais) e Despesas 
Gerais de Fabricação (consumo de energia elétrica, de 
água, manutenção de equipamentos, depreciação etc.). 
CUSTOS DOS PRODUTOS/SERVIÇOS 
Os custos estão sujeitos a parâmetros fixados pelo IR, 
podendo certos valores ser considerados não dedutíveis 
para a apuração do lucro real. 
Para que a empresa possa apresentar demonstrações 
financeiras exatas para seus sócios/acionistas, todos os 
custos devem ser computados na escrituração contábil. 
As exigências quanto à não dedutibilidade de algum 
valor do custo serão atendidas de forma extracontábil 
por escrituração do Lalur. 
CUSTOS DOS PRODUTOS/SERVIÇOS 
CUSTOS DOS PRODUTOS/SERVIÇOS 
Receita líquida de vendas $ 73.350 
- Custo dos produtos vendidos ($ 30.000) 
Lucro Bruto $ 43.350 
É o que resulta das operações próprias da empresa, 
compatíveis com seu objetivo social. 
 
É obtido deduzindo-se do lucro bruto as despesas 
operacionais, que se subdividem em despesas com 
vendas; despesas financeiras deduzidas das receitas 
financeiras, despesas administrativas; despesas 
tributárias (tributos não incidentes sobre as vendas, 
como, por exemplo: IPVA, IPTU, Taxas, Contribuição 
Sindical Patronal), outras despesas operacionais. 
LUCRO OPERACIONAL 
LUCRO OPERACIONAL 
Lucro Bruto $ 43.350 
- Despesas Operacionais ($ 15.000) 
Lucro Operacional $ 28.350 
Após a apuração do lucro operacional, acrescentam-se 
ou deduzem-se as Outras receitas e Outras despesas. 
A MP nº 449/08 renomeou essa conta na demonstração 
de resultados como outras receitas e despesas, no 
entanto para efeito tributário, deve continuar sendo 
controlada separadamente, principalmente para 
apuração do prejuízo fiscal – não operacional e sua 
compensação. 
RESULTADO CONTÁBIL E LUCRO LÍQUIDO (IR) 
Essas operações não decorrem da atividade normal da 
empresa e ocorrem esporadicamente, razão pela qual 
são demonstradas à parte, pois, para efeito de análise 
econômica, o que interessa é o resultado operacional, 
ou seja, o lucro ou prejuízo decorrentes das atividades 
próprias da empresa. 
RESULTADO CONTÁBIL E LUCRO LÍQUIDO (IR) 
RESULTADO CONTÁBIL E LUCRO LÍQUIDO (IR) 
Lucro Operacional $ 28.350 
+ Receitas não Operacionais $ 1.750 
- Despesas Operacionais ($ 100) 
= Resultado Contábil antes IR e CSL $ 30.000 
EXERCÍCIO 
(FDC/FUNASA–TC/2010) A demonstração do resultado de certa 
empresa, e que foi elaborada em 31 de dezembro, apresentava, 
entre outros, os seguintes dados (valores em reais): 
Impostos sobre Vendas..................... 7.500 
Despesas com Vendas....................... 7.500 
Lucro Operacional........................... 15.000 
Juros Ativos...................................... 8.750 
Despesas Administrativas............... 20.000 
Outras Receitas Operacionais......... 11.250 
Despesas não Operacionais.............. 5.000 
Receita de Vendas............................ 48.000 
Participação dos Empregados............ 1.200 
EXERCÍCIO 
Levando em consideração somente essas informações, pode-se 
afirmar que o valor do lucro bruto era de: 
a) R$ 7.500 
b) R$ 17.500 
c) R$ 22.500 
d) R$ 33.000 
e) R$ 38.000 
EXERCÍCIO 
A empresa de Pedras & Pedreiras S/A demonstrou no exercício de 
2001, os valores, como seguem: 
EXERCÍCIO 
A tributação do lucro dessa empresa deverá ocorrer à alíquota 
de 30% para Imposto de Renda e Contribuição Social sobre Lucro 
Líquido, conjuntamente. Assim, se forem calculados 
corretamente o IR e a CSLL, certamente o valor destinado, no 
exercício, à constituição da reserva legal, deverá ser de: 
a) R$2.000,00 
b) R$2.070,00 
c) R$2.090,00 
d) R$2.097,00 
e) R$2.135,00