5 Aula direito

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FUNDAMENTOS DE DIREITO TRIBUTÁRIO E EMPRESARIAL
Professor José Eduardo de Araujo Duarte
Aula 5
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Obrigações: noções gerais
Obrigação tributária: principal e acessória
Fato gerador e hipótese de incidência
Relação jurídico tributária
Sujeitos ativo e passivo
Capacidade tributaria: ativa e passiva
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Obrigações: noções gerais
É a relação jurídica estabelecida entre duas partes (ex. devedor e credor) e cujo objeto consiste em prestação de dar, fazer ou não fazer alguma coisa. Nos direitos obrigacionais os titulares destes exercem um poder imediato sobre determinada coisa. São fontes das obrigações os contratos, as declarações unilaterais de vontade, as determinações legais e os atos ilícitos.
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OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
* Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória.
        § 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
        § 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
	
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CONVERSÃO DA OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA EM PRINCIPAL
 
* CTN, Art. 113, § 3º: A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária.
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HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA
	 É a abstração legal de um fato, ou seja, é aquela situação descrita na lei cuja previsão é abstrata, tratando-se, pois, de uma “hipótese” que poderá vir a ocorrer no mundo dos fatos, e que, uma vez realizada, se concretiza como fato gerador. 
	
	Sabbag (2011, p. 672), com precisão, afirma: 
	“hipótese de incidência é a situação descrita em lei, recortada pelo legislador entre inúmeros fatos do mundo fenomênico, a qual, uma vez concretizada no fato gerador, enseja o surgimento da obrigação principal (...)”. 
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Hipótese de incidência: terminologia
	O Prof. Hugo de Brito Machado, acerca da questão terminológica, diz que “diversas têm sido as denominações utilizadas pela doutrina para designar o fato gerador. Entre outras: suporte fático, situação base de fato, fato imponível, fato tributável, hipótese de incidência.
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FATO GERADOR
Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência.
Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal.
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Fato gerador da obrigação acessória
Quando o artigo 115 diz “na forma da legislação aplicável”, está dizendo que não necessariamente deva ser definido por “lei”, pode ser definido pela legislação infralegal.
Para Hugo de Brito Machado, apontando o nascimento de um fato gerador de uma obrigação acessória, exemplifica-o dizendo que “a situação de quem é estabelecido comercialmente faz nascer as obrigações acessórias de não receber mercadorias sem o documento fiscal correspondente e de tolerar a fiscalização em seus livros e documentos”. 
 
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FATO GERADOR - SITUAÇÕES
Situação de fato: é aquela onde o fato gerador irá se concretizar independentemente da condição futura, a realização do fato gerador é automática. Ex.: na exportação de uma mercadoria, o ato de exportar, já realiza o fato gerador do Imposto de Exportação.
Situação de direito: é aquela onde o fato gerador somente será definitivamente concretizado quando houver a realização de uma condição futura. Ex.: na doação de um imóvel, somente após a doação é que realizará a incidência do Imposto ITD.
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RELAÇÃO JURÍDICO-TRIBUTÁRIA
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SUJEITO ATIVO
Conforme preceitua o artigo 119 do CTN, “Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de direito público titular da competência para exigir o seu cumprimento”, é aquele que tem o direito de exigir a obrigação tributária imposta ao sujeito passivo, é o credor, ou seja, o que integra o polo ativo da relação jurídica tributária.
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SUJEITO PASSIVO
O CTN em dois dispositivos - artigos 121 e 122 do CTN - prevê a existência de dois sujeitos passivos, o da obrigação acessória e o da obrigação principal que se divide em direto e indireto, ou seja, o contribuinte e o responsável.
A obrigação tributária principal e/ou acessória é dever do sujeito passivo assim como o crédito tributário é direito do sujeito ativo, nascendo assim a relação jurídica tributária entre estes dois sujeitos, passivo e ativo.
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CONTRIBUINTE
	Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.
     
		Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se:
        I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador;
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RESPONSÁVEL
      Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.
 
    Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se:
    ...II - responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei.
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Capacidade tributária passiva
        Art. 126. A capacidade tributária passiva independe:
       I - da capacidade civil das pessoas naturais;
        II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que 	importem privação ou limitação do exercício de 	atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da 	administração direta de seus bens ou negócios;
        III - de estar a pessoa jurídica regularmente constituída, 	bastando que configure uma unidade econômica ou 	profissional.
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Domicílio tributário
       Art. 127. Na falta de eleição, pelo contribuinte ou responsável, de domicílio tributário, na forma da legislação aplicável, considera-se como tal:
        I - quanto às pessoas naturais, a sua residência habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade;
       II - quanto às pessoas jurídicas de direito privado ou às firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relação aos atos ou fatos que derem origem à obrigação, o de cada estabelecimento;
      III - quanto às pessoas jurídicas de direito público, qualquer de suas repartições no território da entidade tributante.
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...na próxima aula veremos
Crédito Tributário 
Lançamento e suas modalidades 
Causas de de suspensão, extinção e exclusão do crédito tributário 
Finalidade da administração tributária conforme disposição do Código Tributário Nacional, bem como as questões de obtenção de certidão com seus respectivos efeitos.
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FUNDAMENTOS DE DIREITO EMPRESARIAL E TRIBUTÁRIO
Prof. José Eduardo de Araujo Duarte
Atividade 5
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 1
A pessoa jurídica de direito público titular da competência para exigir o cumprimento da obrigação é o: 
A) sujeito passivo da obrigação principal. 
B) sujeito passivo da obrigação acessória. 
C) sujeito ativo da obrigação. 
D) contribuinte ou responsável. 
E) sujeito responsável. 
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Exercício 1 - Gabarito
A pessoa jurídica de direito público titular da competência para exigir o cumprimento da obrigação é o: 
A) sujeito passivo da obrigação principal. 
B) sujeito passivo da obrigação acessória. 
C) sujeito ativo da obrigação. 
D) contribuinte ou responsável. 
E) sujeito responsável. 
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EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 2
A capacidade tributária: 
A) depende da capacidade civil das pessoas naturais. 
B) depende de estar a pessoa jurídica regularmente constituída. 
C) depende, em certos casos, da capacidade civil das pessoas naturais. 
D) independe da capacidade civil das pessoas naturais. 
E) depende da regularização das pessoas jurídicas. 
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Exercício 2 - Gabarito
A capacidade tributária: 
A) depende da capacidade civil das pessoas naturais. 
B) depende de estar a pessoa jurídica regularmente constituída. 
C) depende,
em certos casos, da capacidade civil das pessoas naturais. 
D) independe da capacidade civil das pessoas naturais. 
E) depende da regularização das pessoas jurídicas. 
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EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 3
A natureza jurídica dos vários tributos decorre:  
A) da natureza do negócio jurídico tributado. 
B) da denominação legal. 
C) das características formais indicadas na lei. 
D) do fato gerador da obrigação tributária. 
E) da titularidade da competência para instituir o tributo. 
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Exercício 3 - Gabarito
A natureza jurídica dos vários tributos decorre:  
A) da natureza do negócio jurídico tributado. 
B) da denominação legal. 
C) das características formais indicadas na lei. 
D) do fato gerador da obrigação tributária. 
E) da titularidade da competência para instituir o tributo. 
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EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 4
4 - Segundo o CTN, o contribuinte e o responsável são, respectivamente: 
o titular da competência para efetuar o pagamento do tributo, inclusive penalidades pecuniárias. 
o sujeito passivo que tem relação pessoal e direta com o fato gerador e o sujeito passivo, que sem se revestir na condição de contribuinte, tenha obrigação decorrente de disposição expressa de lei.
as pessoas ligadas ao fato gerador. 
o sujeito passivo indireto e o sujeito passivo direto. 
a mesma coisa. 
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Exercício 4 - Gabarito
4 - Segundo o CTN, o contribuinte e o responsável são, respectivamente: 
o titular da competência para efetuar o pagamento do tributo, inclusive penalidades pecuniárias. 
o sujeito passivo que tem relação pessoal e direta com o fato gerador e o sujeito passivo, que sem se revestir na condição de contribuinte, tenha obrigação decorrente de disposição expressa de lei.
as pessoas ligadas ao fato gerador. 
o sujeito passivo indireto e o sujeito passivo direto. 
a mesma coisa. 
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EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 5
5 – O domicílio tributário no ordenamento brasileiro é:
De eleição pelo sujeito passivo
Definido pela Receita Federal
Definido pelo poder judiciário
 Variável de acordo com o ano
Indefinido
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Exercício 5 - Gabarito
5 – O domicílio tributário no ordenamento brasileiro é:
De eleição pelo sujeito passivo
Definido pela Receita Federal
Definido pelo poder judiciário
 Variável de acordo com o ano
Indefinido
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