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Aula 4 Montagem de orçamento operacional – orçamento de produção

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Orçamento Empresarial
Murilo Carneiro
Aula 4
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Processo Orçamentário
	O processo de elaboração de um orçamento empresarial deve seguir seis etapas. Após o departamento comercial finalizar o orçamento de vendas e enviá-lo a área de Orçamento, a 1ª etapa está cumprida.
	A 2ª etapa consiste no envio do orçamento de vendas aos outros departamentos, para que eles tenham um parâmetro para orçar seus gastos. 
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Subdivisões da segunda etapa
	Didaticamente, a 2ª etapa do processo orçamentário deve ser dividida em 3 passos:
definição do plano de produção; 
projeção dos custos com matérias-primas, mão-de-obra direta e custos indiretos; 
projeção das despesas comerciais e administrativas. 
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Plano de Produção
	De forma simplificada, pode-se dizer que o plano de produção é a formalização, por meio de um relatório gerencial, da quantidade de unidades que serão fabricadas pelo departamento de produção, em um determinado período (normalmente um mês), para atender a demanda projetada pelo departamento comercial no orçamento de vendas. 
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Adequação do Plano de Produção
	Para que o plano de produção concilie da melhor maneira possível os vários interesses dos departamentos de uma organização, o diretor de produção deve conhecê-los e levá-los em conta:
Comercial: possuir um diversificado e alto estoque de produtos acabados, para atender o mercado rapidamente; 
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Compras: adquirir volumes maiores de matérias-primas, para minimizar os gastos com aquisição; 
Finanças: minimizar os estoques de matérias-primas e produtos acabados, para reduzir gastos com estocagem e melhorar o ciclo de caixa;
RH: evitar oscilações no quadro de funcionários, decorrentes de grandes variações nas quantidades fabricadas.
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Tipos de Plano de Produção
Constante: a produção tem um nível constante durante todo o exercício, gerando a necessidade de estoques;
 Nível das vendas (Just in Time): os estoques são mantidos baixos e a produção mensal varia em função das vendas;
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Produção Constante
Vantagens: baixa rotatividade da mão-de-obra (moral mais elevado do pessoal, aperfeiçoamento das habilidades e redução dos gastos com recrutamento, seleção e treinamento);
 Desvantagens: risco de obsolescência física ou técnica dos produtos e gastos mais altos para estocagem.
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Produção ao Nível das Vendas
 Vantagens: risco menor de obsolescência física ou técnica dos produtos e gastos mais baixos para estocagem;
 Desvantagens: alta rotatividade da mão-de-obra (aumento nos gastos com recrutamento, seleção e treinamento) e perda de vendas se a demanda aumentar de forma repentina.
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Papel da área de compras
	A área de compras deve calcular o custo total de aquisição, que não se resume apenas ao preço do material que será adquirido, levando em conta outros itens, tais como:
 alíquotas dos impostos (Ex.: ICMS);
 valor do frete;
 prazo de entrega;
 valor a vista versus a prazo (juros). 
Orçamento Empresarial
Murilo Carneiro
Atividade 4
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Análise dos planos de produção
Qual é o tipo de plano de produção que uma indústria deve adotar: constante ou ao 
nível das vendas? Por quê?

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