Tribut II

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PLANO DE AULA 8 
Caso Concreto 
Irmãos Souza & Cia. Ltda., grande atacadista de gêneros alimentícios autuada em novembro/2008 pela fiscalização do ICMS , por recolhimentos insuficientes do imposto durante os anos de 2005 e 2 006, tendo o auto d e infração totalizado créditos tributários (principal, multas, juros e atualização monetária) no valor de R$ 5 milhões. Impugnado tempestivamente, o lançamento veio a ser mantido, em fevereiro/2009, pela Junta de Revisão Fiscal. Dessa decisão, recorre voluntariamente a empresa para o Conselho de Contribuintes, deixando contudo de efetuar depósito de 30% da quantia em discussão, bem assim de, alternativamente, oferecer fiança bancária, conforme prevê a legislação de regência, para “garantia de instância”. 
O processo administrativo fiscal é encaminhado ao Presidente do Conselho de Contribuintes, que detém o juízo preliminar de admissibilidade do recurso; que se vier a ser admitido, será distribuído a uma das Câmaras, a qual poderá rever a decisão vestibular de admissibilidade. Como deve o residente do Conselho de contribuintes prodecer? Deve exigir o mencionado depósito prévio administrativo? Responda de acordo com o entendimento atual do Supremo Tribunal Federal. 
Resposta: Princípios constitucionais e legais colidentes devem ser objeto de ponderação. De um lado, militam a favor da inconstitucionalidade/ilegalidade da “garantia de instância”: devido processo legal e ampla defesa; vedação do s olve et repete; exigência de duplo grau/direito do contribuinte a o recurso (CF/ 88, art 5º., XV; CTN, art. 151, III); proporcionalidade/razoabilidade, com seus três postulados (adequação, necessidade=meio menos gravoso, e proporcionalidade e m sentido estrito). De outro lado, a favor da exigência: prevalência do interesse público na evitação de recursos administrativos protelatórios e na necessidade de garantia de crédito essencial à atuação estatal; existência d e exigência similar no recurso trabalhista ordinário, sem qualquer increpação de inconstitucionalidade; status infraconstitucional da garantia do duplo g rau e condicionamento da previsão de recurso administrativo no CTN (art. 151, III) aos “termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo”; e, na órbita 
jurisprudencial, a decisão do S TF indeferindo a suspensão cautelar requerida nas ADINs 1.9 22 e 1 .976 ( mérito ainda não julgado!) e a jurisprudência majoritária, inclusive do TJ -RJ. E m 2 006, o STF -Pleno voltou a apreciar a questão, no bojo de REs, tendendo a mudar a orientação: até início de agosto/06 , a votação estava 5 X 1 pela inconstitucionalidade da exigência de depósito, interrompido o julgamento por pedido de vista. 
PLANO DE AULA 9
Caso Concreto 
Adão Alves e Joana Lima, co -proprietários de certo imóvel, ao receberem carnê para pagamento parcelado do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU), foram surpreendidos com a cobrança de taxa de remoção de lixo, tributo regularmente instituído pelo município do Vale Verde, onde se localiza o bem imóvel. Ocorre que Adão Alves e Joa na Lima consideram a cobrança da mencionada taxa inconstitucional, pois não tem por objeto serviço público divisível e não é destinada a contribuintes determinados. Ao se dirigirem à secretaria de fazenda municipal, foram impedidos de efetuar os pagamentos devidos a tí tulo de IPTU sob o argumento de que o Estado somente receberia as importâncias relativas ao IPTU se houvesse o
pagamento concomitante da referida taxa de remoção de lixo. Considerando a situação hipotética acima apresentada e na condição de procurador de Adão Alves e Joana Lima, identifique a peça processual que entende cabível para a defesa dos interesses dos dois contribuintes, abordando todos os aspectos de direito processual pertinentes e examinando, necessariamente, os seguintes itens: possibilidade jurídica do pedido; pedido e causa de pedir; legitimidade ad causam ativa e passiva; pressupostos processuais; competência do juízo. 
Resposta:Ação de Consignação em Pagamento, artigo 156, VIII, c/c art.164, CTN. Esse tipo de ação é para qualquer divida inclusive tributaria, mora accipiendi, (a demora de receber uma divida, ou seja, mora do credor). 
Plano de Aula 10
A União, por não ter recursos suficientes para cobrir despesas referentes a investimento público urgente e de relevante interesse nacional, instituiu, por meio da Lei Ordinária nº 1.234, publicada em 01 de janeiro de 2014, empréstimo compulsório. O fato gerador do citado empréstimo compulsório é a propriedade de imóveis rurais e o tributo somente será devido de maio a dezembro de 2014. 
Caio, proprietário de imóvel rural situado no Estado X, após receber a notificação do lançamento do crédito tributário referente ao empréstimo compulsório dos meses de maio a dezembro de 2014, realiza o pagamento do tributo cobrado. Posteriormente, tendo em vista notícias veiculadas a respeito da possibilidade desse pagamento ter sido indevido, Caio decide procurá-lo(a) com o objetivo de obter a restituição dos valores pagos indevidamente.
Resposta: Ação d e restituição de indébito,uma vez que se pretende a restituição do empréstimo compulsório pago indevidamente. 
Plano de Aula 11
O governo federal, com objetivo de proteger a indústria nacional fabricante de aço, publicou, em 15 de fevereiro do ano de 2015, um decreto que aumentava de 15% para 20% a alíquota do imposto sobre a importação de produtos siderúrgicos, atendidas as 
condições e os limites estabelecidos em lei formal. O decreto previu que o aumento já 
valeria para aquele mesmo exercício financeiro. Face a essas alterações a Importadora 
Siderúrgica Ltda. havia adqirido em janeiro de 2015 alguns produtos siderúrgicos de 
uma indústria chinesa. Os pro dutos tiveram seu registro de importação realizado em 
14 d e fevereiro de 2015 e ingressaram no território nacional em 20 de fevereiro do 
mesmo ano, tendo sido desembaraçados no dia 25 de fevereiro. Considerando a 
hipótese acima, responda aos itens a seguir. 
A) A majoração da alíquota do imposto de importação poderia se dar por meio de um 
ato do Poder Executivo? 
R: Sim, pois o Imposto de Importação é exceção ao princípio da legalidade, ou seja, 
sua alí quota pode ser majorada por meio de ato do Poder Executivo, desde que 
atendidas às condições e aos limites estabelecidos em lei, conforme dispõe o Art. 
153, §1º, da CRFB/88. 
B) O governo federal agiu legalmente ao exigir a alíquota majorada do imposto d e 
importação no mesmo exercício financeiro? 
R: Sim. Por ser um imposto que tem como função regular o mercado, o Imposto de 
Importação é exceção ao princípio da anterioridade, p odendo ser alterado e cobrado 
ao tempo conveniente, conforme o Art. 150, § 1º, da CRFB/88. 
C) Neste caso concreto, qual seria a alíquota aplicável? In dique sempre todos os 
fundamentos.
Plano de Aula 12
Zeta é uma sociedade empresária cujo objeto social é a compra, venda e montagem de peças metálicas utilizadas em estruturas de shows e demais eventos. Para o regular exercício de sua atividade, usualmente necessita transferir tais bens entre seus estabelecimentos, localizados entre diferentes municípios do Estado de São Paulo. Apesar de nessas operações
não haver transferência da propriedade dos bens, mas apenas seu deslocamento físico entre diferentes filiais de Zeta, o f isco do Estado de São Paulo entende que há incidência d e Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação d e Serviços – ICMS nesse remanejamento. Diante da falta de recolhimento do imposto, o fisco já reteve por mais de u ma vez, por seus Auditores Fiscais, algumas mercadorias que estavam sen do deslocadas entre as filiais, buscando, assim, forçar o 
pagamento do imposto pela sociedade empresária. Considere que, entre a prime ira retenção e a sua constituição como advogado, p assaram - se menos de dois meses. Considere, ainda, que todas as provas necessárias já estão disponíveis e que o efetivo pagamento do tributo, ouo depósito integral d este, obstaria a continuidade das operações da empresa que, ademais, não quer se expor ao risco de eventual condenação em honorários, no caso de insucesso na medida judicial a ser proposta. Com receio de sofrer outras cobranças do ICMS e novas retenções, e também pretendendo a rápida liberação das mercadorias já apreendidas, uma vez que elas são 
essenciais para a continuidade de suas atividades, a sociedade empresária Zeta o procura para, na qualidade de advogado, indicar a petição cabível, ciente de que, entre a retenção e a constituição do advogado, há período inferior a 12 0 (cento e vinte) dias, e que, para a demonstração dos f atos, há a necessidade, apenas, de prova documental que lhe foi entregue. 
R: A ação cabível no caso em análise ser ia o Mandado de Segurança, tendo em vista a existência de prova pré-constituída e ausência do decurso do prazo de 120 dias. No mérito, deve ser alegado que, conforme entendimento sumulado do STJ, não incide ICMS sobre o simples deslocamento de mercador ia de um estabelecimento para o outro d o mesmo contribuinte. Além d isso, o STF entende que é inadmissível a apreensão de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de tributos. 
Plano de Aula 13 
O BANCO DO BRASIL S/A promove ação anulatória perante o Município d e Goiânia para obter a declaração de nulidade de auto de in fração, lavrado pelo não recolhimento do ISSQN, sobre serviços bancários não incluídos na lista anexa a Lei 116/03. Como fundamento de sua pretensão invoca a impossibilidade de aplicação de analogia p ara exigir pagamento de tributo não previsto na lei, consoante previsão do art. 108, § 1º, CTN. 
O Município d e Goiânia, em sede de contestação, resiste à pretensão autoral sob a justificativa de que o caso é d e aplicação extensiva da lei e não de analogia. 
Com quem está a razão? Resposta fundamentada. 
R: De fato, o art. 108, §1º, CTN, afirma que o emprego da analogia não poderá resultar n a exigência de tributo não previsto em lei. Em r elação a doutrina, esta entende que não é possível a interpretação extensiva, pois fere o princípio da estrita legitimidade, preconizada no art.150, I,CRFB/88.
Plano de Aula 14