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CONTABILIDADE BÁSICA 
Wellinton Figueiredo 
Escrituração 
O controle contábil das empresas começa com 
a escrituração dos atos administrativos 
relevantes e de todos os fatos administrativos 
no Livro Diário, completando-se, depois, nos 
demais livros de escrituração. 
 
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Atos Administrativos - São acontecimentos 
que ocorrem na empresa e que não provocam 
alterações no patrimônio. 
 
Por exemplo: admissão de empregado, 
assinatura de contratos de compra e venda, 
assinatura de contratos de seguro, fianças em 
favor de terceiros, avais de títulos etc. 
 
3 
Por não provocarem modificações no patrimônio, os 
atos administrativos não são objetos de 
contabilização. Entretanto, alguns deles, 
considerados relevantes, tendo em vista que seus 
efeitos podem se traduzir em modificações futuras 
no patrimônio da empresa, deverão ser 
contabilizados por meio das contas de compensação. 
 
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Exemplos de atos administrativos que devem ser 
contabilizados: 
 
Remessas de bens a terceiros para industrialização 
ou conserto; 
 
Assinaturas de contratos de compra e venda junto 
a fornecedores e clientes. 
 
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Fatos Administrativos - São os acontecimentos 
que ocorrem na empresa e que provocam 
modificações no patrimônio, sendo, portanto, 
objeto de contabilização por meio das contas 
patrimoniais ou das contas de resultado, 
podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido 
(Situação Líquida). 
 
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Fatos Administrativos 
Permutativos – representam permutas 
(trocas) entre elementos ativos, passivos ou 
entre ambos simultaneamente, sem provocar 
variações no Patrimônio Líquido; 
 
Ex: Compra de um Veículo à vista. 
Uma permuta entre dois Ativos (Caixa e Veículos) 
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Fatos Administrativos 
Modificativos – provocam variações 
(modificações) no Patrimônio Líquido. Neste 
caso envolve uma conta Patrimonial (ativo ou 
passivo) e uma conta de Resultado (receita ou 
despesa) 
 
Ex: Venda de Mercadorias a prazo. 
Uma conta de Receita e um Ativo 
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Fatos Administrativos 
Mistos – envolvem, ao mesmo tempo, um fato 
permutativo e um modificativo. 
 
Ex. Pagamento de uma duplicata em atraso 
com juros. 
Uma conta de Passivo, uma conta de Ativo e uma Despesa 
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LIVROS 
Os principais Livros utilizados pela contabilidade 
são o Diário e o Razão. 
Livro Razão - Consiste no agrupamento de valores em contas 
da mesma natureza e de forma racional, ou seja, em contas 
individualizadas. 
Livro Diário - destina-se ao registro de todos os eventos que 
ocorrem no dia a dia das empresas, é o livro mais importante 
do ponto de vista legal. 
 
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Partidas de Diário 
Partidas de Diário é o registro de uma 
operação no Livro Diário. O método 
universalmente usado em todos os sistemas 
contábeis é o método das partidas dobradas. 
 
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Método das Partidas Dobradas 
Método de uso universal, apresentado pela 
primeira vez pelo frade franciscano Luca 
Pacioli, em 1494. 
 
Para Cada Débito existe um Crédito de Igual 
Valor. 
 
 
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REQUISITOS DE UMA PARTIDA DE DIÁRIO 
1- Data da operação (fato administrativo) 
2 - Conta a ser debitada 
3 - Conta a ser creditada 
4 - Histórico da operação, com a menção das 
características principais dos documentos 
comprobatórios da operação. 
5 - Valor da operação, em moeda nacional. 
 
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Local e data Niterói, 09 de junho de 2016. 
 
Conta Devedora Veículos 
Conta Credora a Caixa 
 
Histórico NF. 1978 da Auto Comercial Ltda., 
ref. a um automóvel marca BMW. 
 
 Valor 100.000,00 
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LANÇAMENTO DE PRIMEIRA FÓRMULA 
 
uma única conta a débito e uma única conta a crédito 
 
Data: 05/07/2016 
Débito: Veículos 
Crédito: Bancos 
Histórico: Compra de um Veículo Marca XXX, Ano 2016/2016 de WF 
Veículos S.A conf. NF 78 
Valor: R$ 80.000,00 
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LANÇAMENTO DE SEGUNDA FÓRMULA 
uma conta a débito e duas ou mais contas a crédito 
 
Data: 07/07/2016 
Débito: Máquinas e Equipamentos 6.000 
Crédito: Caixa 2.500 
Crédito: Fornecedores 3.500 
Histórico: Compra de Indústria ABC conf. NF100 
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LANÇAMENTO DE TERCEIRA FÓRMULA 
duas ou mais contas a débito e uma conta a crédito 
 
Data: 09/07/2016 
Débito: Estoques de Mercadorias 16.000 
Débito: Material de Consumo 2.000 
Crédito: Banco 18.000 
Histórico: Compra de WFX Comércio Ltda NF 110 
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LANÇAMENTO DE QUARTA FÓRMULA 
duas ou mais contas a débito e duas ou mais contas a 
crédito 
 
Data: 11/07/2016 
Débito: Estoques de Mercadorias 3.000 
Débito: Material de Consumo 1.000 
Crédito: Banco 2.000 
Crédito: Fornecedores 2.000 
Histórico: Compra de WFX Comércio Ltda NF 111 
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Razonete 
O gráfico em T que permite controlar 
separadamente o movimento e o saldo de cada 
conta é denominado Razonete. 
 
CONTA 
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Funcionamento das Contas 
O lado esquerdo do gráfico controla os débitos e o 
lado direito controla os créditos. 
 
 CONTA 
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DÉBITO CRÉDITO 
BALANCETE 
Balancete é uma relação de contas extraídas 
do Livro Razão (ou de Razonetes), com seus 
saldos devedores ou credores. 
 
Na elaboração do balancete cada conta é 
transferida do Razonete para o Balancete, com 
seu respectivo saldo. 
 
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D- Banco 
C- Capital 
 
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Capital Social Banco 
100.000 (1) (1) 100.000 
Integralização do Capital com depósito no banco 
 
D- Veículos 
C - Banco 
 
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Veículos Banco 
55.000 (2) (1) 100.000 (2) 55.000 
Compra de Veículo a Vista 
 
D- Mercadorias 
C - Fornecedores 
 
 
 
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Mercadorias Fornecedores 
40.000 (3) (3) 40.000 
Compra de Mercadorias a prazo 
 
D - Clientes 
C – Venda de Mercadorias 
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Clientes Venda de Mercadorias 
(4) 30.000 30.000 (4) 
Venda de metade das Mercadorias a prazo 
 
D - CMV 
C - Mercadorias 
 
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CMV Mercadorias 
(5) 20.000 20.000 (5) (3) 40.000 
Custo das Mercadorias Vendidas 
 
D - ICMS 
C – ICMS a Recolher 
 
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ICMS ICMS a Recolher 
(6) 6.000 6.000 (6) 
ICMS s/ Vendas 
 
 
 
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Banco 
Água 
(7) 100 
Energia 
(1) 100.000 55.000 (2) 
1.000 (7) 
(7) 600 
Telefone 
(7) 300 
D - Água 
D - Energia 
D - Telefone 
C - Banco 
BALANCETE 
Conta SA Débito Crédito Saldo 
Banco 0,00 100.000 56.000 44.000 D 
Clientes 0,00 30.000 - 30.000 D 
Mercadorias 0,00 40.000 20.000 20.000 D 
Veículos 0,00 55.000 - 55.000 D 
Fornecedores 0,00 - 40.000 40.000 C 
ICMS a Recolher 0,00 - 6.000 6.000 C 
Capital Social 0,00 100.000 100.000 C 
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BALANCETE 
Conta SA Débito Crédito Saldo 
Venda de Merc. 0,00 - 30.000 30.000 C 
ICMS 0,00 6.000 - 6.000 D 
CMV 0,00 20.000 - 20.000 D 
Água 0,00 100 - 100 D 
Energia 0,00 600 - 600 D 
Telefone 0,00 300 - 300 D 
TOTAIS 252.000 252.000 
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DRE 
O objetivo da DRE é demonstrar a formação 
do resultado líquido em um exercício através 
do confronto das receitas, custos e despesas, 
gerando informações significativas para 
tomada de decisão. 
 
31 
 
O regimede competência, estabelece que as 
receitas e as despesas devem ser incluídas na 
apuração do resultado do período em que 
ocorrem, sempre quando se correlacionarem, 
independente de recebimento ou pagamento. 
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Em outras palavras, o que determina a inclusão da 
despesa e da receita na apuração do resultado do 
exercício é a ocorrência do respectivo fato gerador. 
 
O fato gerador da despesa é o consumo de bens e 
a utilização de serviços. 
 
O fato gerador da receita é a entrega de bens ou a 
realização dos serviços. 
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BALANCETE (Contas de Resultado) 
 Conta SA Débito Crédito Saldo 
Venda de Merc. 0,00 - 30.000 30.000 C 
ICMS 0,00 6.000 - 6.000 D 
CMV 0,00 20.000 - 20.000 D 
Água 0,00 100 - 100 D 
Energia 0,00 600 - 600 D 
Telefone 0,00 300 - 300 D 
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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO EM 31 DE DEZEMBRO 
Receita Bruta de Venda de Mercadorias 30.000 
(-) Deduções da Receita Bruta (6.000) 
(=) Receita Líquida 24.000 
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (20.000) 
(=) Lucro Bruto 4.000 
Despesas Comerciais e Administrativas (1.000) 
(=) Lucro Operacional 3.000 
Receitas e (Despesas) Financeiras 0 
(=) Lucro antes do IR e CS 3.000 
(-) IRPJ e CSLL 0 
(=) Lucro Antes das Participações 3.000 
(-) Participações 0 
(=) Lucro Líquido do Exercício 3.000 
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BALANÇO PATRIMONIAL 
O Balanço Patrimonial é uma das Principais 
Demonstrações Contábeis. Ele mostra como 
de fato está o Patrimônio da empresa, 
apresentando sua posição financeira em um 
determinado momento. 
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Balanço Patrimonial 
Ativo Passivo 
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE 
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE 
 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Patrimônio Líquido 
 INVESTIMENTOS CAPITAL SOCIAL 
 IMOBILIZADO RESERVAS DE CAPITAL 
 INTANGÍVEL AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL 
 RESERVAS DE LUCROS 
 PREJUÍZOS ACUMULADOS 
Débito Venda de Mercadoria 30.000 
Crédito ICMS s/ Vendas 6.000 
Crédito CMV 20.000 
Crédito Água 100 
Crédito Luz 600 
Crédito Telefone 300 27.000 
Credito Lucros Acumulados 3.000 (30.000 - 27.000) 
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Encerramento das Contas de Resultado 
BALANCETE (Contas Patrimoniais) 
Conta SA Débito Crédito Saldo 
Banco 0,00 100.000 56.000 44.000 D 
Clientes 0,00 30.000 - 30.000 D 
Mercadorias 0,00 40.000 20.000 20.000 D 
Veículos 0,00 55.000 - 55.000 D 
Fornecedores 0,00 - 40.000 40.000 C 
ICMS a Recolher 0,00 - 6.000 6.000 C 
Capital Social 0,00 100.000 100.000 C 
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BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO 
 ATIVO PASSIVO 
 ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE 
 Disponível Obrigações Tributárias 
 Banco 44.000 D ICMS a Recolher 6.000 C 
 Clientes Fornecedores 
 Duplicatas a Receber 30.000 D Fornecedores Nacionais 40.000 C 
 Estoques PASSIVO NÃO CIRCULANTE 
 Estoque de Mercadorias 20.000 D 
 ATIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 Imobilizado Capital Social 
 Veículos 55.000 D Capital Subscrito 100.000 C 
 Reservas de Lucros 3.000 C 
Total do Ativo 149.000 D Total do Passivo 149.000 C