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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO 			 ADMINISTRAÇÃO					
			Maria Amélia Silva Amorim
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL
 
Livramento
2015
Maria amélia silva amoRIM
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL
 
Trabalho apresentado ao Curso Administração de Empresas Bacharelado da UNOPAR VIRTUAL - Universidade Norte do Paraná, para as disciplinas Administração Financeira e Orçamentária; Mercado de Capitais; Análise de Custo, Seminário Interdisciplinar VI.
Professores: Regiane Brignoli, Alessandra Petrechi, Clévia Faria, Suzi Bueno Almeida.
Livramento
2015
SUMÁRIO
1	INTRODUÇÃO	3
2	DESENVOLVIMENTO	4
3	CONCLUSÃO	10
REFERÊNCIAS	11
1 INTRODUÇÃO 
	As constantes mudanças no cenário econômico mundial, vem desafiando as organizações a adequar suas práticas de gestão à nova realidade do mercado. Devido a globalização, constantes mudanças vêm ocorrendo no ambiente dos negócios, fazendo com que as empresas aprimorem seus processos de planejamento, avaliação e controle, tanto no seu fluxo de caixa, quanto das operações de receitas, despesas e investimentos.						Atualmente, o planejamento nas empresas é uma ferramenta de gestão, que além de necessária para tomada de decisão, evita o mau uso dos recursos, resultando na observação da relevância do orçamento empresarial na otimização dos resultados.											O orçamento é um instrumento fundamental para a empresa, independente de seu porte e ramo de atividade, pois é um plano estratégico que estabelece metas para um determinado período, conduzindo a empresa aos seus objetivos.
2 DESENVOLVIMENTO									ORÇAMENTOS
O orçamento mestre de uma empresa é subdividido em operacional e financeiro. O orçamento operacional demostra o total de funcionalidade de cadeia de valores, pesquisas e desenvolvimento de produtos para melhor atendimento aos clientes etc. Ou seja, é a sustentação operacional da organização. É a parte que geralmente contém a maioria das peças orçamentarias, pois praticamente envolve todos os ornamentos específicos, englobando o orçamento da estrutura administrativa, da estrutura de produção e da estrutura de venda da empresa. 				O orçamento financeiro é composto pelo orçamento de dispêndio de capital, do orçamento de fluxo de caixa, do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício. O orçamento é o planejamento de operação detectando em todas suas faces para um período futuro, sustentando retratar formalmente as políticas, planos e metas estabelecidas pelos administradores expressos de forma quantitativa, também é um método de traduzir as metas e estratégias de uma organização em termos operacionais.								O orçamento operacional compreende as seguinte peças orçamentarias; Orçamento de vendas, orçamento de produção, orçamento de matérias primas, orçamento de mão-de-obra direta, orçamento de custos indiretos de fabricação, orçamento de custo de produção e do custo de vendas, orçamento de despesas comerciais e administrativas, orçamento de fluxo de caixa, orçamento do resultado e orçamento da balanço patrimonial. 
 
 O orçamento de vendas compreende a previsão de venda em quantidades para cada produto; a previsão dos preços para os produtos e seus mercados; a identificação dos impostos sobre a venda e o orçamento de vendas em moeda corrente do país.	
Orçamentos de Vendas
	 
	1º Trimestre
	2º Trimestre
	3º Trimestre
	4 Trimestre
	Previsão de Vendas (unidades)
	60.000
	69.600
	91.800
	91.800
	Preço unitário – R$
	6,00
	6,00
	6,00
	6,00
	= Total de vendas – R$ (Receita Bruta)
	360.000
	417.600
	550.800
	550.800
	Impostos (27,25%)
	98.100
	113.796
	150.093
	150.093
	Receita Líquida
	261.900
	303.804
	400.707
	400.707
No orçamento de produção as empresas em geral devem garantir que seus clientes serão atendidos e que não irá faltar produto em estoque. As empresas devem ainda levar em consideração os seguintes aspectos: espaço de armazenamento, disponibilidade de mão de obra, prazo de entrega de materiais, capacidade dos equipamentos, política de estoque, capacidade de produção, adequação das instalações, disponibilidade de matéria prima, outro. As empresas utilizam o orçamento de matérias primas para que possa identificar as melhores datas para a compra do insumo. É necessário um bom relacionamento com os fornecedores para que esse processo seja otimizado e a empresa não fique com muitos produtos em estoque.	
Orçamentos de Produção
	 
	1º Trimestre
	2º Trimestre
	3º Trimestre
	4º Trimestre
	Previsão de Vendas (unidades)
	60.000
	69.600
	91.800
	91.800
	(+) Estoque Final
	6.960
	9.180
	9.180
	9.180
	Total Prev. Necessária
	66.960
	78.780
	100.980
	100.980
	(-) Estoque Inicial
	6.000
	6.960
	9.180
	9.180
	Previsão de Produção
	60.960
	71.820
	91.800
	91.800
											O orçamento de mão-de-obra direta visa estabelecera quantidade e o custo de horas trabalhados, aplicada diretamente na produção, distribuídos por produtos, departamentos e períodos. O orçamento de mão-de-obra direta também é baseada nas informações fornecidas pelo controle do departamento pessoal, como por exemplo todos os custos contidos em folha de pagamento. 			 Os gastos gerais de fabricações abrangem todos os custos fabris, nó qual não são atribuídos diretamente no produto.								O orçamento dos custos dos produtos vendidos, compreende todos os gastos que a empresa tem no processo de produção, tais como materiais, mão de obra direta e os custos indiretos de fabricação. As despesas administrativas estão relacionadas aos gastos necessários para gerir a empresa. São constituídos de despesas como: salários e em cargos sociais do pessoal administrativo, honorário do conselho e diretoria, impostos e taxas, alugueis de escritórios, depreciação de moveis e utensílios etc.. 										O orçamento de caixa tem como objetivo básico determinar o saldo de caixa no final do período orçado e estabelecer da maneira mais precisa valores e datas em que ocorrerão os pagamentos e recebimentos. 
A demonstração de resultados é uma das peças mais importantes do orçamento, pois é nessa demonstração que se reflete o resultado final das operações. As atividades de operação são conduzidas em função, a demonstração de resultado, que indica o lucro líquido (ou prejuízo) do período. 
 Com o balanço patrimonial projetado concluído conseguimos calcular alguns índices financeiros importantes para atingir como por exemplo, os índices de liquidez geral e seca. 
	 DRE e o Fluxo de Caixa
	
	 
	1
	2
	3
	4
	5
	6
	7
	8
	9
	10
	11
	12
	Total
	Preço de Venda
	 6,00
	6,00 
	6,00 
	6,00 
	6,00 
	6,00 
	6,00 
	6,00 
	6,00 
	6,00 
	6,00 
	6,00 
	72,00
	Quantidade
	 20000
	 20000
	20000 
	23200 
	23200 
	23200 
	30600 
	 30600
	30600 
	30600 
	30600 
	30600 
	313200
	Receita Bruta
	120000
	120000
	120000
	139200
	139200
	139200
	183600
	183600 
	183600
	183600
	183600
	183600
	1879200
	ICMS
	 21600
	21600
	21600
	25056
	25056
	25056
	33048
	33048
	33048
	33048
	33048
	33048335682
	PIS
	1980
	1980
	1980
	2296.8
	2296.8
	2296.8
	3029,4
	3029,4
	3029,4
	3029,4
	3029,4
	3029,4
	31006,8
	COFINS
	9120
	9120
	9120
	10579,2
	10579,2
	10579,2
	13953,6
	13953,6
	13953,6
	13953,6
	13953,6
	13953,6
	142819,2
	Comissão
	2400
	2400
	2400
	2784
	2784
	2784
	3672
	3672
	3672
	3672
	3672
	3672
	37584
	Receita Líquida
	84900
	84900
	84900
	98484
	98484
	98484
	129897
	129897
	129897
	129897
	129897
	129897
	1329534
	CPV
	63000
	63000
	63000
	73080
	73080
	73080
	96390
	96390
	96390
	96390
	96390
	96390
	986580
	Lucro Bruto
	21900
	21900
	21900
	25404
	25404
	25404
	33507
	33507
	33507
	33507
	33507
	33507
	342954
	água - luz – tel.
	 2100
	2100
	2100
	2100
	2100
	2100
	2100
	2100
	2100
	2100
	2100
	2100
	25200
	prolabore
	  5500
	5500
	5500
	5500
	5500
	5500
	5500
	5500
	5500
	5500
	5500
	5500
	6600
	sal + encargos
	 8350
	8350
	8350
	8350
	8350
	8350
	8350
	8350
	8350
	8350
	8350
	8350
	100200
	transporte
	 1800
	1800
	1800
	1800
	1800
	1800
	1800
	1800
	1800
	1800
	1800
	1800
	21600
	marketing
	 1000
	 1000
	1000
	1000
	1000
	1000
	1000
	1000
	1000
	1000
	1000
	1000
	12000
	depreciação
	 2200
	2200
	2200
	2200
	2200
	2200
	2200
	2200
	2200
	2200
	2200
	2200
	26400
	L. Operacional
	950
	950
	950
	4454
	4454
	4454
	12557
	12557
	12557
	12557
	12557
	12557
	91554
	IR
	142,5
	142,5
	142,5
	668,1
	668,1
	668,1
	1883,55
	1883,55
	1883,55
	1883,55
	1883,55
	1883,55
	13733,1
	CS
	85,5
	85,5
	85,5
	400,86
	400,86
	400,86
	1130,13
	1130,13
	1130,13
	1130,13
	1130,13
	1130,13
	8239,86
	Lucro Líquido
	722
	722
	722
	3385,04
	3385,04
	3385,04
	9543,32
	9543,32
	9543,32
	9543,32
	9543,32
	9543,32
	69581,04
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Contas a Receber
	Valor
	1
	2
	3
	4
	5
	6
	7
	8
	9
	10
	11
	12
	1
	12000
	40000
	40000
	40000
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	2
	12000
	 
	40000
	40000
	40000
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	3
	12000
	 
	 
	40000
	40000
	40000
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	4
	 139200
	 
	 
	 
	46400
	46400
	46400
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	5
	 139200
	 
	 
	 
	 
	46400
	46400
	46400
	 
	 
	 
	 
	 
	6
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	46400
	46400
	46400
	 
	 
	 
	 
	7
	183600
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	61200
	61200
	61200
	 
	 
	 
	8
	183600
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	61200
	61200
	61200
	 
	 
	9
	183600
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	61200
	61200
	61200
	 
	10
	183600
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	61200
	61200
	61200
	11
	183600
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	61200
	61200
	12
	183600
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	61200
	Total
	 
	40000
	80000
	120000
	126400
	132800
	139800
	154000
	168800
	183600
	183600
	183600
	183600
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Fornecedores
	Valor
	1
	2
	3
	4
	5
	6
	7
	8
	9
	10
	11
	12
	1
	63000
	31500
	31500
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	2
	63000
	 
	31500
	31500
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	3
	63000
	 
	 
	31500
	31500
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	4
	73080
	 
	 
	 
	36540
	36540
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	5
	73080
	 
	 
	 
	 
	36540
	36540
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	6
	73080
	 
	 
	 
	 
	 
	36540
	36540
	 
	 
	 
	 
	 
	7
	96390
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	48195
	48195
	 
	 
	 
	 
	8
	96390
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	48195
	48195
	 
	 
	 
	9
	96390
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	48195
	48195
	 
	 
	10
	96390
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	48195
	48195
	 
	11
	96390
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	48195
	481950
	12
	96390
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	48195v
	Total
	 
	31500
	63000
	63000
	68040
	73080
	73080
	84753
	96390
	96390
	96390
	96390
	96390
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	1
	2
	3
	4
	5
	6
	7
	8
	9
	10
	11
	12
	
	Saldo Inicial
	0,00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Entradas com vendas
	40000
	80000
	120000
	126400
	132800
	139200
	154000
	168800
	183600
	183600
	183600
	183600
	
	Capital Integralizado
	200000
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Saldo em Caixa
	240000
	80000
	120000
	126400
	132800
	139200
	154000
	168800
	183600
	183600
	183600
	183600
	
	Fornecedores - CPV
	31500,00
	63000,00
	63000,00
	68040,00
	73080,00
	73080,00
	84735,00
	96390,00
	96390,00
	96390,00
	96390,00
	96390,00
	
	água - luz – tele
	 
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	2100,00
	
	prolabore
	 
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	5500,00
	
	sal + encargos
	 
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	8350,00
	
	transporte
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	1800,00
	
	marketing
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	1000,00
	
	IRPJ
	 
	142,50
	142,50
	142,50
	668,10
	668,10
	668,10
	1883,55
	1883,55
	1883,55
	1883,55
	1883,55
	
	CSLL
	 
	85,50
	85,50
	85,50
	400,86
	400,86
	400,86
	1130,13
	1130,13
	1130,13
	1130,13
	1130,13
	
	Comissão
	 
	2400,00
	2400,00
	2400,00
	2784,00
	2784,00
	2784,00
	3672,00
	3672,00
	3672,00
	3672,00
	3672,00
	
	ICMS
	 
	21600,00
	21600,00
	21600,00
	25056,00
	25056,00
	25056,00
	33048,00
	33048,00
	33048,00
	33048,00
	33048,00
	
	PIS
	 
	1980,00
	1980,00
	1980,00
	2296,80
	2296,80
	2296,80
	3029,40
	3029,40
	3029,40
	3029,40
	3029,40
	
	COFINS
	 
	9120,00
	9120,00
	9120,00
	10579,20
	10579,20
	10579,20
	13953,60
	13953,60
	13953,60
	13953,60
	13953,60
	
	Total de Saídas
	34300,00
	117078,00
	117078,00
	122118,00
	133614,96
	133614,96
	145269,96
	171856,68
	171856,68
	171856,68
	171856,68
	171856,68
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Fluxo de Caixa Livre
	5700,00
	-37078,00
	2922,00
	4282,00
	-814,96
	5585,04
	8730,04
	-3056,68
	11743,32
	11743,32
	11743,32
	11743,32
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	Saldo Final Acumul.
	205700,00
	-37078,00
	2922,00
	4282,00
	-814,96
	5585,04
	8730,04
	-3056,68
	11743,32
	11743,32
	11743,32
	11743,32
	
3 CONCLUSÃO 
	A evolução econômica vem exigindo cada vez mais o empenho dos gestores na minimização dos custos e despesas, e consequentemente da maximização dos lucros.													A capacidade de precisão de uma empresa está na competência de gerenciar cenários futuros de forma dinâmica, rápida e eficaz. Uma das ferramentas para atingir este objetivo é o orçamento.								O planejamento orçamentário deve ir além dos aspectos financeiros, e um retrato fiel e antecipado do ambiente em que a empresa atua, é a bússola do gestor, é o mapa das ações operacionais em busca da tradução da estratégica.			O presente trabalho também tem como objetivo demonstrar a importância do fluxo de caixa para a gestão financeira, da empresa, uma técnica que auxiliara em suas decisões, através do planejamento e controle financeiro.				O sucesso de um planejamento orçamentário corporativo está baseado na flexibilidade e na capacidade para responder as mudanças, na forma com que lida com os valores tangíveis e intangíveis, no respeito as pessoas, na tradução perfeitada estratégica da empresa e na capacidade de democratizar as informações da empresa. 							 
REFERENCIA 
Testa, Janaina Carla da Silva Vargas 
Direito tributário/ Janaina Carla da Silva Vargas Testa, Jossan Batistute. – Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A., 2014.
192 p. 
Bazoli, Thiago Nunes
	Administração financeira e orçamentária/ Thiago Nunes Bazoli, Joenice Leandro Diniz dos Santos. – São Paulo : Pearson Education do Brasil, 2013