Aula 01 Pericias e auditorias

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Perícia e Auditoria
Origem e Desenvolvimento 
da Auditoria
Aula 1
Prof. Valdeci da Silva Araújo
Mestrando em 
Metodologias para o Ensino de 
Linguagens e suas Tecnologias, 
Especialista em Controladoria e 
Finanças e Bacharel em 
Ciências Contábeis
Origem e Desenvolvimento da Auditoria
Proporcionar conhecimentos básicos e os 
fundamentos da auditoria interna e 
independente, assim como os 
procedimentos de sua realização e 
formulação dos respectivos relatórios 
Objetivo geral
Conhecer os conceitos históricos e fundamentos de auditoria.
Analisar se os procedimentos contábeis estão em conformidade 
com os princípios contábeis geralmente aceitos.
Apresentar as diferenças entre a Auditoria Interna e a 
Auditoria Externa.
Objetivos dessa aula
O termo “auditoria” possui duas origens distintas:
 Pode ser interpretado como de origem latina, no 
sentido de “ouvinte” ou “aquele que ouve” (de onde 
provêm o termo auditivo);
 Como também pode ser representado pela sua 
origem inglesa, do verbo “to audit”, ou seja, 
examinar, corrigir, certificar.
Origem da auditoria
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Segundo determinados registros históricos, a auditoria 
teve início na Inglaterra;
Nos séculos XVIII e XIX, a Inglaterra era a grande 
potência econômica mundial, e dessa forma tinha 
investimentos em diversas partes do mundo;
Para realizar o exame destes investimentos distantes, 
surgiu a atividade de auditoria
Origem da auditoria
Auditoria teve maior ênfase com a ascensão da Escola 
Americana de Contabilidade
Atingiu seu auge após a Crise de 1929 (Crash da Bolsa 
de Nova York)
Auditoria no Brasil a partir da década de 1950 
(multinacionais)
Desenvolvimento da auditoria
Conselho Federal de Contabilidade – CFC
 Comitê de Pronunciamento Contábil ‐CPC
Comissão de Valores Mobiliários – CVM
Instituto dos Auditores Independentes do Brasil –
IBRACON
Banco Central do Brasil 
Susep
Órgãos reguladores da profissão de 
auditor no Brasil NBC T 11, 1997, revogada pela NBC TA 200
“A auditoria das demonstrações contábeis constitui 
o conjunto de procedimentos técnicos que tem por 
objetivo a emissão de parecer sobre a sua 
adequação, consoante os Princípios Fundamentais 
de Contabilidade e as Normas Brasileiras de 
Contabilidade e, no que for pertinente, a 
legislação específica.”.
(CFC, 1997, item 11.1.1.1).
Conceito de auditoria
Auditoria deve transmitir aos usuários de 
demonstrações financeiras uma mensagem de que 
o auditor “obteve asseguração razoável de que as 
demonstrações financeiras como um todo estão 
livres de erros relevantes, independentemente do 
porte, complexidade ou tipo da entidade auditada”
(IFAC, 2012).
Conceito de auditoria
Para José Hernandez Perez Junior:
“Auditor é o profissional que, possuindo 
competência legal como contador e conhecimentos 
em áreas correlatas à Contabilidade, emitirá sua 
opinião a respeito das demonstrações contábeis.”  
(JUNIOR, 2012).
 exame de suficiência 
 Registro no CRC
Requisitos para ser auditor
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Exame de Qualificação Técnica (EQT), regulado pela 
NBC PA 13(R2)
Aprovado no EQT terá seu registro de forma 
automática no Cadastro Nacional dos Auditores 
Independentes (CNAI) do Conselho Federal de 
Contabilidade (CFC).
Requisitos para ser auditor
Conforme inc. I, do art. 3° da Inst. CVM 308/98:
Para fins de registro na categoria de Auditor 
Independente, pessoa física, deverá o interessado 
atender às seguintes condições: 
 I – Estar registrado em CRC, [..] contador;  
 II – Exercer atividade de Auditoria mínimo 5 anos.
(CVM, 1998).
Requisitos para ser auditor
Vídeo
TCU indica problemas nos contratos do governo e 
falhas na fiscalização
Fonte: https://youtu.be/YRWrtAtUJes 
Atividade 1
Agora reflita sobre o papel da auditoria e busque 
responder a seguinte pergunta:
 Qual o papel da auditoria na atualidade?
Auditoria Externa ou Independente
Auditoria Interna
Auditoria Fiscal – órgãos do governo.
Específicas
 Demonstrações contábeis
 Controle
 Ambiental
 TI
 RH 
 Compliance
 Tributária... Etc.
Tipos de auditoria
Auditoria Interna
 A auditoria é realizada por um funcionário da 
empresa
Auditoria Externa
 A auditoria é realizada através de contratação de 
um profissional independente
Diferença entre auditor externo e auditor interno
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Auditoria Interna
 O objetivo principal é atender as necessidades da 
administração
Auditoria Externa
 O objetivo principal é atender as necessidades de 
terceiros no que diz respeito à fidedignidade das 
informações financeiras
Diferença entre auditor externo e auditor interno
Auditoria Interna ‐ A revisão das operações e do 
controle interno é principalmente realizado para 
desenvolver aperfeiçoamento e para induzir ao 
cumprimento de políticas e normas, sem estar 
restrito aos assuntos financeiros
Auditoria Externa ‐ A revisão das operações e do 
controle interno é principalmente realizado para 
determinar a extensão do exame 
e a fidedignidade das 
demonstrações financeiras
Diferença entre auditor externo e auditor interno
Auditoria Interna 
 O trabalho é subdividido em relação às áreas 
operacionais e às linhas de responsabilidade 
administrativa
Auditoria Externa
 O trabalho é subdividido em relação às contas do 
balanço patrimonial e da demonstração do resultado
Diferença entre auditor externo e auditor interno
Auditoria Interna 
 O auditor diretamente se preocupa com a detecção e 
prevenção de fraude
Auditoria Externa
 O auditor incidentalmente se preocupa com a 
detecção e prevenção fraudes, a não ser que haja 
possibilidade de substancialmente afetar as 
demonstrações financeiras
Diferença entre auditor externo e auditor interno
Auditoria Interna 
 O auditor deve ser independente em relação às pessoas cujo 
trabalho ele examina, porém subordinado às necessidades e 
desejos da alta administração
Auditoria Externa
 O auditor deve ser independente em relação à administração, 
de fato e de atitude mental
Diferença entre auditor externo e auditor interno
Auditoria Interna 
 A revisão das atividades da empresa é contínua
Auditoria Externa
 O exame das informações comprobatórias das 
demonstrações financeiras é periódica, 
geralmente semestral ou anual.
Diferença entre auditor externo e auditor interno
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Vídeo
Auditoria governamental
Fonte: https://youtu.be/qBfeBWxrH0U
Atividade 2
Quem pode ser um Auditor? 
Um Gestor de Processos pode ser um Auditor ? 
Complemente comentando e justificando sua resposta. 
É um sistema permanente de atividade 
especializada em coleta de dados, análises e 
cálculos, com a finalidade de apurar indicadores
Auditoria operacional
Detectar o diagnóstico da saúde da empresa, 
permitindo aos gestores uma análise adequada dos 
relatórios, com a finalidade única de auxiliá‐los no 
processo de tomada de decisão.
Objetivo da auditoria operacional
É uma especialização da área contábil, voltada a 
testar a eficiência e a eficácia do controle 
patrimonial implantado, com o objetivo de 
expressar uma opinião sobre determinado dado.
Auditoria contábil
Permitir ao auditor expressar uma opinião sobre as 
demonstrações contábeis.
Objetivo da auditoria contábil
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De acordo com a NBC TA200:
 O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança 
nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. 
Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião 
pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram 
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, 
em conformidade com uma estrutura de relatório 
financeiro aplicável.
Objetivo da auditoria 
A auditoria interna deve estar diretamente ligada à 
Presidência da empresa, a quem deve reportar 
as inconformidades
Não deve estar subordinada a 
nenhum departamento.
Auditoria interna no organograma
É o produto final dotrabalho do Auditor Interno e, 
como tal, deve ser apresentado, visto e entendido 
pelo auditado, ou mesmo pelo usuário da auditoria.
É o instrumento que revela à administração da 
empresa a qualidade e a contribuição da Auditoria 
Interna, suas constatações, opiniões técnicas 
e recomendações.
Relatório de auditoria interna
Para o Auditado: funciona como uma avaliação do 
trabalho do auditado e indica a necessidade de 
ações corretivas;
Para a Administração: é um indicador de avaliação 
do desempenho dos seus profissionais, 
em suas funções;
Para a Auditoria: objetivamente, é um dos meios 
pelo qual a alta administração 
julga e avalia a qualidade 
da auditoria.
Importância do relatório
Constitui o conjunto de procedimentos técnicos que 
tem por objetivo a emissão de parecer sobre a 
adequação com que estas representam a posição 
patrimonial e financeira da entidade.
Auditoria externa (ou independente)
A empresa de auditoria externa (ou o auditor 
externo) não pode ter qualquer vínculo com a 
empresa, sendo totalmente independente em 
relação à empresa auditada.
Autonomia na auditoria externa
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Comprovar a exatidão dos registros contábeis
Propor soluções para o aperfeiçoamento do controle 
interno e do sistema Contábil da entidade auditada
Verificar a correta apresentação e divulgação das 
demonstrações contábeis
Emitir parecer, com opinião, sobre as demonstrações 
contábeis auditadas
Objetivo da auditoria independente
Fraude: Ato Intencional de omissão ou manipulação 
de transações, adulteração de documentos, 
registros e demonstrações
Erro: Ato não intencional de omissão ou má 
interpretação de fatos na elaboração de registros e 
demonstrações, que resultem em incorreções.
Fraude e erro em auditoria
Perguntas