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Contabilidade Geral Prof. João Domiraci Paccez e-mails: jdpaccez@usp.br ou jdpaccez@terra.com.br Pág. 1 Exercícios sobre a DRE e a DMPL Contabilidade Geral Prof. João Domiraci Paccez e-mails: jdpaccez@usp.br ou jdpaccez@terra.com.br Pág. 2 Exercício Nº 04 – Frigorífico Meio Forte S.A. Os saldos das contas da empresa Frigorífico Meio Forte S.A., em 31/12/20X1, antes da apuração e da distribuição do resultado, eram os seguintes: Fornecedores ............................. 200.000 Despesas Financeiras ................ 16.000 Estoques .................................... 200.000 Clientes ................................... 400.000 Receitas Financeiras .................... 20.000 Contas a pagar .......................... 90.000 Receita de vendas ..................... 400.000 Edifícios ................................... 210.000 Equipamentos ........................... 240.000 Terrenos .................................. 100.000 Custo das Mercadorias Vendidas 200.000 Adiantamentos de Clientes .... 130.000 Despesas com Comissões ............ 10.000 Caixa e Equivalentes ............... 260.000 Empréstimos a pagar ................. 250.000 Títulos a pagar (longo prazo) .... 60.000 Reserva para Expansão ............... 50.000 Reserva Estatutária ................... 14.000 Títulos a pagar ........................... 180.000 Despesas com Salários ............. 26.000 Reserva Legal ............................... 40.000 Despesas com EPCLD .................. 8.000 Fretes sobre Vendas ...................... 4.000 Despesas com multas ................. 2.000 Despesas com Propaganda ......... 20.000 Aplicações Financeiras ............ 150.000 Capital ........................................ 500.000 Despesas Diversas .................... 28.000 Seguros antecipados ................... 60.000 Informações adicionais: As contas Despesas com EPCLD e Despesas com Multas não são dedutíveis para o cálculo do Imposto de Renda. O valor correspondente a 20% do total das Receitas Financeiras não é tributável porque corresponde ao ajuste a valor justo de Aplicações Financeiras. A alíquota de Imposto de Renda vigente é de 30% Os terrenos não se destinam ao uso na atividade da empresa. Pede-se: a) Registrar as contas de receitas e despesas em razonetes e apure o resultado do período antes do Imposto de Renda. b) Determinar o valor do Imposto de Renda (LALUR) e faça a contabilização correspondente. c) Elaborar a Demonstração de Resultado do Exercício de 20X1, atendendo à forma de apresentação determinada pela Lei das Sociedades por Ações (S.A.). d) Elaborar a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido de 20X1, distribuindo o Lucro Líquido do exercício (se houver) da seguinte forma: Reserva Legal = 5% do Lucro Líquido Reserva Estatutária = 10% do Lucro Líquido Reserva para expansão = 15% do Lucro Líquido Dividendos = Saldo remanescente da conta Lucros Acumulados. O estatuto da empresa estabelece que o dividendo mínimo obrigatório deve corresponder a 30% do lucro líquido do período após a dedução da Reserva Legal. e) Elaborar o Balanço Patrimonial em 31/12/20X1, atendendo à forma determinada pela Lei das Sociedades por Ações (S.A.). Assuma que, quando não for informada a data de realização da conta do Ativo ou do Passivo, a mesma ocorrerá no curto prazo. Contabilidade Geral Prof. João Domiraci Paccez e-mails: jdpaccez@usp.br ou jdpaccez@terra.com.br Pág. 3 Exercício Nº 05 – Nova Granada S.A. (*) A Nova Granada S.A. apresentava, em 31-12-X9, os saldos das seguintes contas: Caixa e Equivalentes .................. 510.000 Adiantamentos de Clientes .... 220.000 Contas a pagar ........................... 200.000 Custo Mercadorias Vendidas 1.000.000 Adiantamentos de Salários ....... 120.000 Terrenos ............................... 2.438.000 Receita de vendas .................. 3.520.000 Fornecedores .......................... 400.000 Despesas de Comissões ............. 150.000 Despesas de Salários .............. 880.000 Despesas de Aluguel .................. 300.000 Receitas de Serviços ............... 700.000 Edifícios .................................. 1.500.000 Custo dos Serviços Prestados . 220.000 Clientes ................................... 1.000.000 Títulos a Receber (L. Prazo) .... 400.000 Capital ..................................... 3.500.000 Fretes sobre Vendas ................. 50.000 Despesas Financeiras ................ 350.000 Receitas Financeiras ............... 200.000 Despesas Diversas ..................... 100.000 Reservas de Capital ............. 1.000.000 Mercadorias .............................. 300.000 Prejuízos Acumulados ............ 150.000 Aplicações Financeiras ................ 22.000 Móveis e Utensílios ................ 250.000 Materiais ..................................... 30.000 Títulos a pagar (Longo prazo) ... 42.000 Seguros Antecipados ................... 12.000 Informações Adicionais: Os terrenos que a empresa tem não se destinam ao uso na sua atividade. O imposto de renda é calculado à alíquota de 30% sobre o Resultado antes dos Impostos, diminuído do saldo da conta Prejuízos Acumulados. Assuma que o saldo da conta Prejuízos Acumulados é o mesmo saldo existente para fins fiscais. O lucro líquido, se houver, deve ser distribuído da seguinte forma: Reserva Legal = 5% do Lucro Líquido do Período Reserva para Contingências = 20% do Lucro Líquido do Período Reserva Estatutária = 25% do Lucro Líquido do Período Dividendos propostos = Saldo remanescente da conta Lucros Acumulados, após a compensação dos Prejuízos Acumulados. O estatuto da empresa prevê um dividendo mínimo obrigatório de 25% do lucro líquido do período. Elabore os seguintes relatórios, atendendo às formas estabelecidas pela Lei das Sociedades por Ações: a) Demonstração do Resultado do Exercício de 1.9X9 b) Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido em 1.9X9 c) Balanço Patrimonial em 31-12-X9. Observação.: Demonstre a apuração do resultado, o cálculo e a contabilização do imposto de renda e a distribuição do resultado em razonetes (*) Extraído e adaptado de “Contabilidade Introdutória – Livro de exercícios” da Equipe de Professores da FEA-USP (Exercício 6.14)
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