Microsoft Word 2017 Contabilidade Geral Lista 7 de Exercícios (Soluções)

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Contabilidade Geral Prof. João Domiraci Paccez 
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Contabilidade Societária 
Lista 07 – Exercícios sobre Ativo Imobilizado 
(Soluções) 
 
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Exercício Nº 10 - Solução 
Empresa Conceitual 
 Ano X1 Ano X2 Ano X3 Ano X4 
Receitas de Serviços 120.000 120.000 120.000 120.000 
(-) Despesa de Depreciação (30.000) (40.000) (50.000) (50.000) 
(=) Resultado Bruto com Serviços 90.000 80.000 70.000 70.000 
 
(-) Despesas Operacionais (50.000) (50.000) (50.000) (50.000) 
(=) Resultado “Operacional” 40.000 30.000 20.000 20.000 
(+) Outras Receitas e Despesas 
Resultado na Venda da Máquina - - - (5.000) 
(=) Resultado Líquido 40.000 30.000 20.000 15.000 
 
Ativo Imobilizado 170.000 130.000 80.000 30.000 
Valor de compra da Máquina 200.000 - - - 
Valor da Venda da Máquina - - - 25.000 
 
1. Cálculo da Despesa de Depreciação para o ano X0 
Valor 
Aquisição 
Valor 
Residual 
Valor 
Depreciável Vida útil Depreciação 
200.000 20.000 180.000 6 anos 30.000/ano 
 
2. Cálculo da Despesa de Depreciação para o ano X1 
Saldo 
contábil 
Novo 
Valor 
Residual 
Novo Valor 
Depreciável Nova Vida útil Depreciação 
170.000 50.000 120.000 3 anos 40.000/ano 
 
3. Cálculo da Despesa de Depreciação para os anos X2 e X3 
Saldo 
contábil 
Novo 
Valor 
Residual 
Novo Valor 
Depreciável 
Vida útil 
remanescente Depreciação 
130.000 30.000 100.000 2 anos 50.000/ano 
 
4. Cálculo do Resultado na venda no final do ano X3 
Saldo 
contábil 
Valor da 
venda 
Resultado 
na venda 
30.000 25.000 (5.000) 
 
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Exercício Nº 11 – Solução - Nova Esmeralda S.A. 
Contas do Ativo 
 Depósitos Bancários Terrenos 
 150.000 304.400 
(3) 140.000 304.400 
 290.000 
 
 Veículos Equipamentos Móveis e utensílios 
 400.000 200.000 (3) 300.000 100.000 
 200.000 300.000 100.000 
 
 Depr.Acum. - Veículos Depr.Acum. – Equipam. Depr.Acum. – Móveis utens. 
(3) 80.000 128.000 81.000 44.000 
 32.000 (1) 30.000 (4) 11.000 (5) 
 16.000 (2) 
 80.000 176.000 111.000 55.000 
 96.000 
 
 Ajustes por “impairment” 
 10.000 (6) 
 10.000 
 
Contas do Passivo e Patrimônio Líquido 
 Dividendos a Pagar Reserva de Lucros Lucros Acumulados 
 52.840 (D) 5.000 (B) 13.210 264.200 (A) 
 13.210 (B) (C) 26.420 
 Imp. Renda a Pagar 26.420 (C) (D) 224.570 
 112.800 (7) 44.630 239.400 264.200 
 - 
 Dividendos adicionais 
propostos 
 
 171.730 (D) 
 
Contas de Resultado 
 
Despesa Depreciação 
Despesa por 
“Impairment” Apuração Resultado 
 
(1) 32.000 (6) 10.000 45.000 1.086.000 
(2) 16.000 10.000 10.000 (b) 90.000 210.000 
(4) 30.000 55.000 20.000 (c) 
(5) 11.000 20.000 
 89.000 89.000 (a) Result. Venda Imobil. 300.000 
 20.000 (3) 264.000 
 (c) 20.000 20.000 66.000 
 (a) 89.000 
 Despesa Imp. Renda (b) 10.000 
(7) 112.800 939.000 1.316.000 
 112.800 112.800 (d) (d) 112.800 377.000 
 (A) 264.200 
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Exercício Nº 11 - Solução 
Nova Esmeralda S.A. 
 
 
Cálculo da Despesa de Depreciação unitária 
Bem Valor Aquisição 
Valor 
Residual 
Valor 
Depreciável Vida útil Depreciação 
Veículos 400.000 80.000 320.000 500.000 km 0,64/km 
Equipamentos 300.000 30.000 270.000 135.000un 2,00/um 
Móveis e Utensílios 100.000 12.000 88.000 8 anos 11.000/ano 
 
 
Cálculo da Despesa de Depreciação de X1 
 1.9X1 
Grupo Uso Despesa Depreciação 
Veículos 50.000 km 32.000 
Veículos 25.000 km 16.000 
Equipamentos 15.000 un 30.000 
Móveis e Utensílios 1 ano 11.000 
Total - 89.000 
 
 
Cálculo do Resultado na venda no final do ano X3 
Custo de 
aquisição 
Depreciação 
acumulada (*) 
Saldo 
contábil 
Valor da 
venda 
Resultado 
na venda 
200.000 80.000 120.000 140.000 20.000 
(*) (64.000 + 16.000) = 80.000 
 
 
Cálculo do Imposto de Renda 
Lucro antes do Imposto de Renda 377.000 
(+) Adições (*) 
Despesa de Depreciação – Veículos 48.000 
Despesa de Depreciação – Equipamentos 30.000 
Despesa de Depreciação de Móveis e Utensílios 11.000 
Despesa por “impairment” 10.000 
(-) Exclusões (**) 
Despesa de Depreciação – Veículos (60.000) 
Despesa de Depreciação – Equipamentos (30.000) 
Despesa de Depreciação – Móveis e Utensílios (10.000) 
(=) Saldo para cálculo do Imposto de Renda 376.000 
Imposto de Renda (30%) 112.800 
(*) Valores contabilizados de acordo com os critérios econômicos 
(**) Valor permitido pela legislação fiscal: 
Veículos não vendidos = 200.000 x 20% = 40.000 
Veículos vendidos = 200.000 x 10% = 20.000 
Equipamentos = 300.000 x 10% = 30.000 
Móveis e Utensílios = 100.000 x 10% = 10.000 
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Exercício Nº 11 - Solução 
Nova Esmeralda S.A. 
 
NOVA ESMERALDA S.A. 
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO - 1.9X1 
Receita de Vendas ........................................................................................ .............. 1.086.000 
(-) Custo das Mercadorias Vendidas .................................................................. ............. ( 300.000) 
(=) Resultado com Mercadorias .................................................................. ............. 786.000 
Receitas de Serviços ..................................................................................... ............... 210.000 
(-) Custo dos Serviços Prestados ....................................................................... ................. ( 66.000) 
(=) Resultado com Serviços ......................................................................... ............. 144.000 
(=) Resultado com Mercadorias e Serviços .................................................. .............. 930.000 
(-) Despesas Operacionais 
 Comissões .................................................................................... 45.000 
 Salários ...................................................................................... 264.000 
 Aluguel ......................................................................................... 90.000 
 Depreciação ................................................................................. 89.000 
 Ajustes por “impairment” ........................................................... 10.000 
 Diversas ....................................................................................... 20.000 ............... (518.000) 
(=) Resultado antes das Receitas e Despesas Financeiras ............................ .............. 412.000 
(-) Despesas Financeiras .................................................................................... ................ ( 55.000) 
(=) Resultado após Receitas e Despesas Financeiras .................................... .............. 357.000 
(+) Outras Receitas 
Resultado na venda de Imobilizado ............................................................. ................... 20.000 
(=) Resultado antes dos impostos e participações ....................................... ............... 377.000 
(-) Imposto de Renda ......................................................................................... ............... (112.800) 
(=) Lucro Líquido do Exercício ..................................................................... ............... 264.200 
 
 
NOVA ESMERALDAS.A. 
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido - 1.9X1 
 Capital Reserva de Capital 
Reserva 
de Lucros 
Dividendos 
adicionais 
propostos 
Lucros 
Acumulados Total 
Saldos em 31.12.X0 700.000 150.000 5.000 - 855.000 
Lucro Líquido do Exercício - - - - 264.200 264.200 
Proposta da destinação do lucro 
Reserva Legal - - 13.210 - (13.210) - 
Reserva Estatutária - - 26.420 - (26.420) - 
Dividendos - - - 171.730 (224.570) (52.840) 
Saldos em 31.12.X1 700.000 150.000 44.630 171.730 - 1.066.360 
 
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Exercício Nº 11 - Solução 
Nova Esmeralda S.A. 
 
NOVA ESMERALDA S.A. 
BALANÇO PATRIMONIAL EM 31-12-1.9X1 
ATIVO PASSIVO 
Ativo circulante 738.200 Passivo circulante 411.640 
Caixa 3.000 Fornecedores 120.000 
Depósitos Bancários 290.000 Contas a Pagar 60.000 
Clientes 300.000 Impostos a Pagar 60.000 
Estoques 90.000 Receitas Antecipadas 6.000 
Aplicações Financeiras 6.600 Imposto de Renda a Pagar 112.800 
Materiais 9.000 Dividendos a Pagar 52.840 
Seguros Antecipados 3.600 
Contas a Receber 36.000 
 
Ativo não circulante 752.400 Passivo não circulante 12.600 
Contas a Receber 120.000 Títulos a Pagar 12.600 
Imobilizado 
Veículos 200.000 Patrimônio Líquido 1.066.360 
(-) Depr. Acumul.-Veículos (96.000) Capital 700.000 
 Reservas de Capital 150.000 
Equipamentos 300.000 Reserva de Lucros 44.630 
(-) Depr. Acumul.-Equipamentos (111.000) Dividendos adicionais propostos 171.730 
(-) Ajustes por “impairment” (10.000) 
 
Móveis e Utensílios 100.000 
(-) Depr. Acumul.-Móveis e utensílios (55.000) 
 
Terrenos 304.400 
TOTAL DO ATIVO 1.490.600 TOTAL DO PASSIVO + PL 1.490.600 
 
 
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Exercício Nº 14 – Imobilizadora (Solução) 
a) Cálculo da taxa de depreciação para 2010 
Valor Contábil em 01/01/2010 (*) 800.000 
Valor Residual (100.000) 
Valor depreciável 700.000 
Vida útil remanescente 7 
Taxa de depreciação anual 100.000 
(*) Valor Contábil do equipamento em 01/01/2010 
Custo .............................................. 1.000.000 
(-) Depreciação Acumulada ........... (200.000) 
(=) Valor Contábil ....................... 800.000 
b) Após o reconhecimento da despesa de depreciação do ano de 2010 
Valor Contábil do equipamento em 31/12/2010 
Custo .............................................. 1.000.000 
(-) Depreciação Acumulada ........... (300.000) 
(=) Valor Contábil ....................... 700.000 
Teste de “Impairment” em 31/12/2010 
Valor Líquido de Venda 450.000,00 
Valor em Uso 500.000,00 
Valor Recuperável 500.000,00 
Valor Contábil 700.000,00 
Despesa de "impairment" 200.000,00 
Valor Contábil do ativo após o “impairment”: 
Custo .............................................. 1.000.000 
(-) Depreciação Acumulada ........... (300.000) 
(-) Perda por “impairment” ........... (200.000) 
(=) Valor Contábil ....................... 500.000 
c) Recálculo da Despesa de Depreciação para 2011 
Como o valor contábil, o valor residual e a vida útil foram alterados, deve-se recalcular a 
taxa de depreciação para a vida útil remanescente. 
Valor Base 500.000 
Valor Residual (50.000) 
Valor depreciável 450.000 
Vida útil 5 
Taxa de depreciação revisada 90.000 
 
 
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Exercício Nº 14 – Imobilizadora (Solução) - continuação 
d) Após o reconhecimento da despesa de depreciação do ano de 2011 
Valor Contábil do equipamento em 31/12/2011 
Custo .............................................. 1.000.000 
(-) Depreciação Acumulada ........... (390.000) 
(-) Perda por “impairment” ........... (200.000) 
(=) Valor Contábil ....................... 410.000 
Teste de “Impairment” em 31/12/2010 
Valor Líquido de Venda 550.000,00 
Valor em Uso 650.000,00 
Valor Recuperável 650.000,00 
Valor Contábil 410.000,00 
Como o Valor Recuperável é maior que o Valor Contábil não há “impairment”, mas pode 
ser feita uma REVERSÃO do “impairment” existente até o limite do saldo contábil que 
existiria se não houve sido efetuado o ajuste em períodos anteriores. 
Cálculo do valor da Reversão em 31/12/2011 
O valor da REVERSÃO será, no máximo, o que resulte no valor contábil que existiria caso 
nenhuma perda tivesse sido contabilizada anteriormente. 
Cálculo da Despesa de Depreciação a partir de 2011 se não houvesse sido contabilizado 
o ajuste por “impairment” em 31/12/2010: 
Se em 31/12/2010 não houvesse a perda: 
Valor Contábil em 31/12/2010 700.000 
Valor Residual (50.000) 
Valor depreciável 650.000 
Vida útil 5 
Taxa de depreciação revisada 130.000 
Valor Contábil do equipamento em 31/12/2011 (sem o “impairment”) 
Custo .............................................. 1.000.000 
(-) Depreciação Acumulada ........... (430.000) 
(=) Valor Contábil ....................... 570.000 
 
(-) Valor Contábil atual ................ 410.000 
 
(=) Valor máximo da REVERSÃO 160.000 
Contabilização da Reversão 
D- Perda por “impairment” ......................................... 40.000 
C- Depreciação Acumulada ......................................... 40.000 
 
D- Perda por “impairment” ....................................... 120.000 
C- Reversão de “impairment” (no resultado) ............ 120.000 
 
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Exercício Nº 14 – Imobilizadora (Solução) - continuação 
Valor Contábil após a Reversão 
Custo .............................................. 1.000.000 
(-) Depreciação Acumulada ........... (430.000) 
(=) Valor Contábil ....................... 570.000 
e) Cálculo da depreciação para 2012 
Valor Base 570.000 
Valor Residual (50.000) 
Valor depreciável 520.000 
Vida útil 4 
Taxa de depreciação revisada 130.000 
 
 
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Exercício Nº 15 (Solução) – Mensuração de ativo 
 
O exercício aborda a aquisição de um terreno para exploração de minério. Os valores 
negociados com os vendedores, além do preço pago à vista (R$20 milhões), podem ser 
entendidos como complementos do pagamento da compra. Embora os valores das parcelas a 
serem pagas aos vendedores não sejam determinados por valores prefixados, também 
compõem o valor de custo do ativo e deve fazer parte do valor do Ativo Imobilizado. Pode-se 
entender que se trata de uma compra de ativo com parte do pagamento à vista e parte do 
pagamento parcelado, sendo que as parcelas deste parcelamento não são calculadas em 
função de uma taxa de juros, mas em função de outra variável (volume de minérios extraídos 
ao longo do tempo). 
 
Assim, o valor a ser registrado como Ativo Imobilizado deve contemplar o valor pago à vista, 
acrescido dos valores projetados a serem pagos, estes descontados a valor presente, ou seja: 
 
Valor do Ativo Imobilizado = R$20 milhões + Valor presente dos pagamentos projetados 
 
A contrapartida do pagamento dos 20 milhões é uma conta de Caixa ou passivo. O valor 
presente das parcelas futuras a serem pagas, que é incorporado ao valor do ativo, deve ter 
como contrapartida uma conta de Provisão no passivo. 
 
Cálculo do Valor Presente dos valores esperados (utilizando a HP12C) 
0 g CF0 
686.000 g CFj 
629.000 g CFj 
693.000 g CFj 
622.000 g CFj 
630.000 g CFj 
3 g Nj 
10 i 
f NPV  Valor Presente = 3.159.055 
 
Os lançamentos no momento da aquisição seriam: 
 
Débito: Conta específica do Ativo Imobilizado ......................... 23.159.055 
Crédito: Caixa ou conta específica de passivo .......................... 20.000.000 
Crédito: Conta específica de Provisão para pagamentos ......... 3.159.055 
 
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ExercícioNº 16 – JDP Locadora de Veículos Ltda. (Solução) 
Cálculo do Valor Contábil das Frotas 
Descrição Custo de Aquisição ($) 
Depreciação 
Acumulada ($) 
Valor Contábil 
($) 
Frota 1 500.000 (100.000) 400.000 
Frota 2 800.000 (281.250) 518.750 
Frota 3 700.000 (200.000) 500.000 
Total 2.000.000 (581.250) 1.418.750 
 
Cálculo do Valor em Uso (Taxa de risco dos ativos = 1%a.m.) 
Descrição 
Nº de 
Parcelas 
(n) 
Valor das 
Parcelas (PMT) 
Valor 
Residual (FV) 
Valor em 
Uso (PV) 
Frota 1 24 12.000 140.000 365.180 
Frota 2 18 18.000 280.000 529.254 
Frota 3 12 22.000 270.000 487.223 
Total - - - 1.381.657 
 
Teste de “Impairment” em 31/12/2010 
Descrição Valor Justo Valor em Uso Valor Recuperável 
Valor 
Contábil 
Ajuste de 
“impairment” 
Frota 1 380.000 365.180 380.000 400.000 20.000 
Frota 2 500.000 529.254 529.254 518.750 - 
Frota 3 470.000 487.223 487.223 500.000 12.777 
Total 1.350.000 1.381.657 1.396.477 1.418.750 32.777 
Valor Contábil do Ativo Imobilizado após o “impairment”: 
Custo .............................................. 2.000.000 
(-) Depreciação Acumulada .......... ( 581.250) 
(-) Ajuste por “impairment” ......... ( 32.777) 
(=) Valor Contábil ...................... 1.385.973