Aula 5 ISS

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CONTABILIDADE 
TRIBUTÁRIA 
Prof. Fabio Silva 
 
Set/ 2017 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
2 
 
 Legislação Básica: 
 
 Art. 156, inciso III, parágrafo 3º da Constituição Federal 
 
 Lei Complementar n. 116/2003 
 
 Leis Municipais 
 
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 Fato gerador 
 Prestação de serviços de qualquer natureza não compreendidos no 
ICMS, que são definidos em lei complementar. 
 
 Base de cálculo 
 Preço do serviço prestado ou valores fixos, como, por exemplo, no 
caso de profissionais liberais 
 
 Alíquotas 
 Fixadas pelos Municípios, respeitados os limites entre 2% e 5% 
 
 Contribuinte 
 Contribuinte é a empresa ou o profissional autônomo que presta o 
serviço tributável. 
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 Tipo de Tributo 
 Plurifásico sobre a receita, sem direito ao crédito 
 
 Tipo de Lançamento 
 Lançamento por homologação 
 
 Operações Internacionais 
 Vigora o princípio do destino, sendo fundamental a análise do 
resultado do serviço 
 
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 ALTERAÇÕES ADVINDAS DA LC 116/03: 
 
 Amplia o alcance da lei, subordinando, além dos prestadores de 
serviço, também os tomadores de serviço como responsáveis 
(comércio, indústria, serviços e pessoas jurídicas isentas ou imunes); 
 Dá ampla competência para os municípios definirem os responsáveis, 
mediante lei 
 Fixou a alíquota máxima em 5%, em seu art. 8°. 
 Não fixou a alíquota mínima, porém a EC 37/02 definiu em 2% 
enquanto não houver regulamentação específica sobre o assunto 
 
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 COMPETÊNCIA: 
 Regra: o serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do 
estabelecimento ou domicílio do prestador (artigo 3º da LC 116) 
 
 Exceções: local da prestação (incisos I a XX do Art. 3º da LC 116). 
Exemplos: conservação e reforma de edifícios; varrição, coleta, 
remoção, incineração e reciclagem de lixo; estacionamento; vigilância. 
 
 Os municípios somente poderão pleitear o recolhimento do ISS 
referente a serviço, cujo local da prestação seja definido como seu 
território 
 
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 COMPETÊNCIA (EXCEÇÃO): 
 
 Imposto devido no local: 
 
• do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de 
estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hipótese do § 1o do art. 
1o desta Lei Complementar; 
• da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso 
dos serviços descritos no subitem 3.05 da lista anexa; 
• da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 
7.19 da lista anexa; 
• da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista 
anexa; 
• das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso 
dos serviços descritos no subitem 7.05 da lista anexa; 
• da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, 
reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos 
quaisquer, no caso dos serviços descritos no subitem 7.09 da lista anexa; 
 
 
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 COMPETÊNCIA (EXCEÇÃO): 
 
• da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros 
públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no 
caso dos serviços descritos no subitem 7.10 da lista anexa; 
• da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores, no 
caso dos serviços descritos no subitem 7.11 da lista anexa; 
• do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes 
físicos, químicos e biológicos, no caso dos serviços descritos no subitem 
7.12 da lista anexa; 
• do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no 
caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista anexa; 
• da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e 
congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.17 da lista anexa; 
• da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.18 da 
lista anexa; 
• onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços 
descritos no subitem 11.01 da lista anexa; 
• dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, 
no caso dos serviços descritos no subitem 11.02 da lista anexa; 
 
 
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 COMPETÊNCIA (EXCEÇÃO): 
 
• do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do 
bem, no caso dos serviços descritos no subitem 11.04 da lista anexa; 
 
• da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, 
no caso dos serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da 
lista anexa (Produção, mediante ou sem encomenda prévia, de eventos, 
espetáculos, entrevistas, shows, ballet, danças, desfiles, bailes, teatros, 
óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres); 
 
• do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços 
descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa; 
 
 
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 COMPETÊNCIA (EXCEÇÃO): 
 
• do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de 
estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos serviços 
descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa (Fornecimento de mão-de-obra, 
mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, 
avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço.); 
 
• da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o 
planejamento, organização e administração, no caso dos serviços descritos 
pelo subitem 17.10 da lista anexa; 
 
• do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou 
metroviário, no caso dos serviços descritos pelo item 20 da lista anexa. 
 
 
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 ESTABELECIMENTO PRESTADOR DE SERVIÇOS: 
 
Art. 4o Considera-se estabelecimento prestador o local onde o 
contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviços, de modo 
permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou 
profissional, sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de 
sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de 
representação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser 
utilizadas. 
 
 
 
 
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 BASE DE CÁLCULO: 
 
 Art. 9° - é o valor do serviço prestado. 
 É calculado por dentro – compõe a sua própria base de cálculo e não 
há exceções. Fórmula: valor sem imposto:(1-Alíquota ISS) 
 Os descontos incondicionais podem ser retirados da base de cálculo. 
 Quando houver a prestação de serviços e o fornecimento da 
mercadoria, a base de cálculo será a somatória de ambos. 
 Exceções: mercadorias deverão ser tributadas de acordo com o que 
determina a Lista de Serviços – LC 116/03 
 
 
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 DEFINIÇÃO DE SERVIÇOS: 
 
 Obrigação de servir, fazer - e não de dar - prestadas por alguém em 
favor de outro. Somente são tributados os previstos na LC 116/2003. 
 
 Caracterizam-se, portanto, por obrigação de fazer que não constitua 
transferência de bens 
 
 
 
 
 
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 DEFINIÇÃO DE SERVIÇOS – ASPECTOS POLÊMICOS 
 
 1.04 Elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos 
eletrônicos. 
 1.05 Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de 
computação. 
 3.02 Cessão de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. 
 17.08 Franquia (franchising). 15.03 Locação e manutenção de cofres particulares, de terminais 
eletrônicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em 
geral. 
 
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 DEFINIÇÃO DE SERVIÇOS – CONFLITO ICMS 
 
 Deve ser consultada a lista da Lei Complementar para avaliar se incide 
ISS. Não constando na lista incide o ICMS. A Lista pode ressalvar a 
incidência de ICMS sobre mercadorias. Exemplos: 
 
• 14.01–Lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga, conserto, 
restauração, blindagem, manutenção e conservação de máquinas, veículos, aparelhos, 
equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peças e partes 
empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 
 
 
 
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16 
 DEFINIÇÃO DE SERVIÇOS – CONFLITO ICMS 
 
• 7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de 
construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive 
sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, 
pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e 
equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de 
serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS). 
 
• 7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e 
congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos 
serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS). 
 
 
 
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 ALÍQUOTAS: 
 
 A alíquota máxima de incidência do ISS foi fixada em 5% pelo art. 8, 
II, da Lei Complementar 116/2003. 
 
 A Emenda Constitucional 37/2002, em seu artigo 3, incluiu o artigo 88 
ao Ato das Disposições Constitucionais Transitórias, fixando a alíquota 
mínima do ISS em 2% (dois por cento) 
 
 A autonomia para fixar as alíquotas, respeitados os limites previstos na 
legislação cria uma “concorrência fiscal” entre os Municípios. 
 
 
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 ALÍQUOTA MÍNIMA: 
 
 Emenda Constitucional nº 37, de 12 de junho de 2002: 
 
Art. 88. Enquanto lei complementar não disciplinar o disposto nos 
incisos I e III do § 3º do art. 156 da Constituição Federal, o imposto a que 
se refere o inciso III do caput do mesmo artigo: 
I - terá alíquota mínima de dois por cento, exceto para os serviços a que 
se referem os itens 32, 33 e 34 da Lista de Serviços anexa ao Decreto-Lei 
nº 406, de 31 de dezembro de 1968; 
 
 
 
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 ALÍQUOTAS NO MUNICÍPIO DE SÃO PAULO: 
 
 As alíquotas são definidas por cada Município, dentro do parâmetro 
mínimo e máximo definido pela legislação. 
 
Para consultar alíquotas clique AQUI!* 
 
 
 
 
 
 
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 ALÍQUOTAS NO MUNICÍPIO DE SÃO PAULO: 
 
Art. 18. O valor do Imposto será calculado aplicando-se à base de cálculo a alíquota de 5% 
(cinco por cento) para os serviços descritos na lista do “caput” do artigo 1º, salvo para os 
seguintes, em que se aplicará: 
I – a alíquota de 2% (dois por cento): 
a) serviços descritos nos itens 4 e 5 da lista do “caput” do artigo 1º; 
b) serviços descritos nos subitens 1.04, 1.05, 2.01, 6.04, 11.02, 11.03, 12.05, 13.04, 15.09, 
17.05 e 17.09 da lista do “caput” do artigo 1º; 
c) serviços de limpeza, manutenção e conservação de imóveis (inclusive fossas); 
d) serviços descritos no subitem 8.01 (exceto ensino superior) da lista do “caput” do artigo 1º, 
inclusive ensino profissionalizante; 
e) serviços de transporte de escolares; 
f) serviços de corretagem de seguros; 
II – a alíquota de 2,5% (dois e meio por cento): serviços de administração de fundos quaisquer. 
 
Para consultar RISS do Município de SP clique AQUI! 
 
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 ISS UNIPROFISSIONAL: 
 
 Trata-se de sistemática de cálculo que considera não há receita do 
serviço, mas sim a quantidade de profissionais prestadores de serviço. 
Exemplo: 
 
 
 
 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
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Receita Considerada: R$ 1.146,75 
x 
Número de Profissionais (Ex: 10) 
= 
Base de Cálculo: R$ 11.467,50 
x 
Alíquota (5%) 
TOTAL DEVIDO: R$ 573,37 
 SUJEITO PASSIVO: 
 
 Contribuinte – É o prestador do serviço (art. 5º da Lei Complementar 
116/2003). 
 
 Responsável – tomador dos serviços. Retenção do ISS (fonte)(art. 6º, 
§2, inciso I e II, da Lei Complementar 116/2003). 
 
 
 
 
 
 
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 ISENÇÃO: 
 
Art. 2o O imposto não incide sobre: 
I – as exportações de serviços para o exterior do País; 
II – a prestação de serviços em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos 
diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e 
fundações, bem como dos sócios-gerentes e dos gerentes-delegados; 
III – o valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, o valor dos 
depósitos bancários, o principal, juros e acréscimos moratórios relativos a 
operações de crédito realizadas por instituições financeiras. 
Parágrafo único. Não se enquadram no disposto no inciso I os serviços 
desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento 
seja feito por residente no exterior. 
 
 
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 RESPONSABILIDADE (RETENÇÃO NA FONTE): 
 
 Lei Complementar 116/03: 
 
Art. 6o Os Municípios e o Distrito Federal, mediante lei, poderão atribuir 
de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira 
pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a 
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter 
supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive 
no que se refere à multa e aos acréscimos legais. 
 
 
 
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 RESPONSABILIDADE (RETENÇÃO NA FONTE): 
 
 consultar a legislação municipal sobre a necessidade de retenção pelo 
pagamento à prestadores de serviços, inclusive aqueles iniciados no 
exterior. Atenção especial: 
• Artigo 9º da Lei 13.701/2003, artigo 6º do DECRETO Nº 53.151, 
DE 17 DE MAIO DE 2012 
 
• Atenção ao artigo 69 do Decreto 
 
 
 
 
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 Art. 69. O prestador de serviços que emitir nota fiscal ou outro documento 
fiscal equivalente autorizado por outro município ou pelo Distrito Federal, 
para tomador estabelecido no Município de São Paulo, referente aos 
serviços descritos nos itens 1, 2, 3 (exceto o subitem 3.04), 4 a 6, 8 a 10, 
13 a 15, 17 (exceto os subitens 17.05 e 17.09), 18, 19 e 21 a 40, bem 
como nos subitens 7.01, 7.03, 7.06, 7.07, 7.08, 7.13, 7.18, 7.19, 7.20, 
11.03 e 12.13, todos constantes da lista do "caput" do artigo 1° deste 
regulamento, fica obrigado a proceder à sua inscrição em cadastro, na 
forma e demais condições estabelecidas pela Secretaria Municipal de 
Finanças. 
 
 
 
 
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 1 - Serviços de informática e congêneres. 
 2 - Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 
 3 - Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e congêneres. 
 4 - Serviços de saúde, assistência médica e congêneres. 
 5 - Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres. 
 6 - Serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e congêneres. 8 - Serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e educacional, instrução, treinamento 
8/71 e avaliação pessoal de qualquer grau ou natureza. 
 9 - Serviços relativos à hospedagem, turismo, viagens e congêneres. 
 10 - Serviços de intermediação e congêneres 
 13 - Serviços relativos à fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia. 
 14 - Serviços relativos a bens de terceiros. 
 15 - Serviços relacionados ao setor bancário ou financeiro, inclusive aqueles prestados por 
instituições financeiras autorizadas a funcionar pela União ou por quem de direito. 
 ... 
 
 
 
 
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 PRAZO PARA PAGAMENTO NO MUNICÍPIO DE SP: 
 
 Regulamento do ISS de São Paulo: 
 
Art. 71. O sujeito passivo deve recolher, na forma definida pela Secretaria 
Municipal de Finanças, até o dia 10 (dez) de cada mês, o Imposto 
correspondente aos serviços prestados, tomados ou intermediados de 
terceiros, relativos ao mês anterior. 
 
 
 
 
 
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 INFRAÇÕES E PENALIDADES EM SÃO PAULO (RISS): 
 
Art. 132. A falta de recolhimento ou o recolhimento a menor do Imposto, pelo 
prestador do serviço ou responsável, nos prazos previstos em lei ou regulamento, e 
desde que não iniciado o procedimento fiscal, implicará a incidência de multa 
moratória, calculada à taxa de 0,33% (trinta e três centésimos por cento), por dia de 
atraso, sobre o valor do Imposto, até o limite de 20% (vinte por cento). 
 
§ 1º A multa a que se refere o “caput” deste artigo será calculada a partir do 
primeiro dia subsequente ao do vencimento do prazo previsto para o recolhimento 
do Imposto até o dia em que ocorrer o efetivo recolhimento. 
 
§ 2º A multa não recolhida poderá ser lançada de ofício, conjunta ou isoladamente, 
no caso de não recolhimento do Imposto com esse acréscimo. 
 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
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 INFRAÇÕES E PENALIDADES EM SÃO PAULO (RISS): 
 
Art. 133. Independentemente das medidas administrativas e judiciais cabíveis, 
iniciado o procedimento fiscal, a falta de recolhimento ou o recolhimento a menor do 
Imposto, pelo prestador do serviço ou responsável, nos prazos previstos em lei ou 
regulamento, implicará a aplicação, de ofício, das seguintes multas: 
I – de 50% (cinquenta por cento) do valor do Imposto devido e não pago, ou pago a 
menor, nos prazos previstos em lei ou regulamento, pelo prestador do serviço ou 
responsável, excetuada a hipótese do inciso II do “caput” deste artigo; 
II – de 100% (cem por cento) do valor do Imposto devido e não pago, ou pago a 
menor, nos prazos previstos em lei ou regulamento, pelo prestador do serviço que: 
a) simular que os serviços prestados por estabelecimento localizado no Município 
de São Paulo, inscrito ou não em cadastro fiscal de tributos mobiliários, tenham sido 
realizados por estabelecimento de outro município; 
b) obrigado à inscrição em cadastro fiscal de tributos mobiliários, prestar serviço 
sem a devida inscrição. 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
31 
 CUIDADOS IMPORTANTES: 
 
 Constituição de empresa em munícipio cujo valor do imposto é 
reduzido com estrutura fictícia (virtual offices) 
 
 Retenção da fonte: alguns municípios exigem retenção na fonte por 
parte do contratante, exceto se o prestador estiver cadastrado no 
município onde o serviço é prestado, o que pode ocasionar 
recolhimento duplo. Em São Paulo Lei n. 14.042/2005 
 
 Alguns municípios deixam de observar a Lei Complementar sobre o 
local da prestação dos serviços 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
32 
 PARA PENSAR: 
 
 A lista de serviços da Lei Complementar 116/03 é taxativa? 
 
O que diz a lei? 
 
Art. 1o O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos 
Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços 
constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam como atividade 
preponderante do prestador. 
§ 4º - A incidência do imposto não depende da denominação dada ao serviço 
prestado. 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
33 
 PARA PENSAR: 
 
 A lista de serviços da Lei Complementar 116/03 é taxativa? 
O que diz a jurisprudência: 
 
AgRg no RECURSO ESPECIAL Nº - RJ (2008/0008215-6). PROCESSUAL CIVIL E 
TRIBUTÁRIO. AGRAVO REGIMENTAL. ISS. AGENCIAMENTO MARÍTIMO. NAO-
INCIDÊNCIA. LISTA DE SERVIÇOS DO DL Nº 406/68, ALTERADO PELA LC Nº116/2003. 
TAXATIVIDADE. NAO-CABIMENTO DE APLICAÇAO ANALÓGICA. TRIBUTAÇAODEVIDA A 
PARTIR DA EDIÇAO DA LC Nº 116, DE 31/07/2003. PRECEDENTES DESTA CORTE 
SUPERIOR E DO COLENDO STF. 
1. Agravo regimental contra decisão que deu parcial provimento a recurso especial. 
2. O acórdão a quo entendeu pela incidência do ISS nos serviços de agenciamento marítimo da 
parte recorrente. 
3. Pacífico o entendimento nesta Corte Superior e no colendo STF no sentido de que a "lista de 
serviços" prevista no DL nº 406/68, alterada pelo DL nº 834/69 e pela LC nº 56/87, é taxativa e 
exaustiva e não exemplificativa, não se admitindo, em relação a ela, o recurso da analogia, 
visando a alcançar hipóteses de incidência distantes das ali elencadas, devendo a lista 
subordinar-se à lei municipal. Vastidão de precedentes. 
4. Com a edição da LC nº 116, de 31/07/2003, o agenciamento marítimo foi expressamente 
incluído o serviço no item 10.06, sendo, a partir de tal data, devido o ISS. 
5. Agravo regimental não-provido. 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
34 
 PARA PENSAR: 
 
 A lista de serviços da Lei Complementar 116/03 é taxativa? 
O que diz a jurisprudência: 
 
APELAÇÃO CÍVEL AC 7620795 PR 0762079-5. TRIBUTÁRIO. EMBARGOS À 
EXECUÇÃO FISCAL. ISS. IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS. ATIVIDADES 
BANCÁRIAS. LISTA DE SERVIÇOS. LEI COMPLEMENTAR Nº 56/87 E LEI 
COMPLEMENTAR Nº 116/2003. CARÁTER TAXATIVO, MAS QUE COMPORTAM 
INTERPRETAÇÃO AMPLA E EXTENSIVA. PRECEDENTES DO STJ. SÚMULA 
424. TRIBUTO QUE INCIDIU SOBRE TARIFAS COBRADAS PELOS SERVIÇOS 
BANCÁRIOS E NÃO SOBRE AS OPERAÇÕES FINANCEIRAS. HIPÓTESE DE 
INCIDÊNCIA CONFIGURADA. IMPOSTO DEVIDO. MULTAS FIXADAS. 
AUSÊNCIA DE CARATER CONFISCATÓRIO. SENTENÇA REFORMADA. 
EMBARGOS À EXECUÇÃO IMPROCEDENTES. RECURSO DA FAZENDA 
PÚBLICA PROVIDO. RECURSO DO BANCO DESPROVIDO. A LISTA DE 
SERVIÇOS É TAXATIVA OU EXAUSTIVA, EMBORA COMPORTE 
INTERPRETAÇÃO AMPLA E EXTENSIVA. IRRELEVANTE O NOME DADO PELO 
CONTRIBUINTE AO SERVIÇO, O QUE IMPORTA É A NATUREZA DESTE. 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
35 
 PARA PENSAR: 
 
 Conflito de competência ISS x IPI: 
 
Produção de Impressos Gráficos Personalizados: 
 
Súmula nº 156 do STJ: “ A prestação de serviços de composição gráfica, 
personalizada e sob encomenda, ainda que envolva fornecimento de 
mercadorias, esta sujeita, apenas, ao ISS.” 
 
Lei Complementar 116/2003: Item 13.05 – Composição gráfica, fotocópia, 
clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia 
 
Parecer Normativo nº 18, de 6 de setembro de 2013 da RFB: “o fato de 
serviços constarem da lista anexa (...) à Lei Complementar nº 116/03, é 
irrelevante para determinar a não incidência do IPI, caso tais serviços se 
caracterizarem como operações de industrialização.” 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
36 
 PARA PENSAR: 
 
 Tributação ISS no contrato de franquia 
 
Item 17.08 da LC 116/03. STJ consolidou o entendimento de que não 
incide ISS sobre o contrato de franquia. Aguarda-se definição pelo STF. 
Rext 603136 e ADIN 4.784/DF 
 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
37 
 PARA PENSAR: Tributação ISS locação de Bens 
 
Locação de Bens Móveis: O STF concluiu julgamento de recurso extraordinário 
interposto por empresa de locação de guindastes, em que se discutia a 
constitucionalidade da cobrança do ISS sobre a locação de bens móveis, decidindo 
que a expressão "locação de bens móveis" constante do item 79 da lista de serviços a 
que se refere o Decreto-Lei no 406, de 31 de dezembro de 1968, com a redação da Lei 
Complementar no 56, de 15 de dezembro de 1987, é inconstitucional (noticiado no 
Informativo do STF no 207). O Recurso Extraordinário 116.121/SP, votado 
unanimemente pelo Tribunal Pleno, em 11 de outubro de 2000, contém linha 
interpretativa no mesmo sentido, pois a "terminologia constitucional do imposto 
sobre serviços revela o objeto da tributação. Conflita com a Lei Maior dispositivo que 
imponha o tributo a contrato de locação de bem móvel. Em direito, os institutos, as 
expressões e os vocábulos têm sentido próprios, descabendo confundir a locação de 
serviços com a de móveis, práticas diversas regidas pelo Código Civil, cujas definições 
são de observância inafastável." Em assim sendo, o item 3.01 da Lista de serviços 
anexa ao projeto de lei complementar ora analisado, fica prejudicado, pois veicula 
indevida (porque inconstitucional) incidência do imposto sob locação de bens móveis. 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
38 
 PARA PENSAR: 
 
 
 Em 14 de dezembro de 2016 o Senado aprovou o projeto de lei que introduz 
significativas alterações na Lei Complementar 116/03 (“Reforma do ISS”), 
consubstanciado na Lei Complementar 157 de 2016 (“LC 157”). 
 
 Adicionou-se o Subitem 1.09 à Lista de Serviços Anexa à LC 116, que 
introduziu as operações de streaming como passíveis de incidência de ISS, o 
qual restou assim redigido: 
 
 [1 – Serviços de informática e congêneres] 
 
(…)1.09 - Disponibilização, sem cessão definitiva, de conteúdos de áudio, 
vídeo, imagem e texto por meio da internet, respeitada a imunidade de 
livros, jornais e periódicos (exceto a distribuição de conteúdos pelas 
prestadoras de Serviço de Acesso Condicionado, de que trata a Lei no 
12.485, de 12 de setembro de 2011, sujeita ao ICMS). 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
39 
 CONTABILIZAÇÃO: 
 
 Serviço no Valor de R$ 2.000,00, com alíquota de ISS de 5%, com 
retenção na fonte: 
 
 
 
 
 Reconhecimento da Despesa de ISS 
 
 
 
 Encerramento do Período 
 
 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
Débito Contas a Receber R$ 1.900 
Débito ISS a Compensar R$ 100 
Crédito Receita de Serviços R$ 2.000 
Débito Despesas de ISS R$ 100 
Crédito ISS a Pagar R$ 100 
Débito ISS a Pagar R$ 100 
Crédito ISS a Compensar R$ 100 
40 
 EXERCÍCIOS: 
 
1- A base de cálculo do ISS numa prestação de serviços puro é: 
A) O preço dos serviços, diminuído dos custos indiretos 
B) O preço do serviço, diminuído dos custos indiretos 
C) O preço dos serviços 
D) A receita menos os custos e as despesas 
E) O lucro obtido 
 
 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
41 
 EXERCÍCIOS: 
 
2- Constitui fato gerador do ISS a: 
A) Locação de imóvel realizado por empresas imobiliárias 
B) Venda de combustíveis por postos revendedores aqui instalados 
C) Prestação de serviços sob relação empregatícia 
D) Venda de eletrodomésticos pelas lojas de departamento 
E) Exibição de filmes pelos cinemas localizados no município 
 
 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
42 
 EXERCÍCIOS: 
 
3- Uma oficina mecânica prestou serviços de manutenção de um 
automóvel, cobrando R$ 1.000,00 ao cliente, sendo R$ 600 pelo serviço e 
R4 400 pelas mercadorias. Considerando a alíquota máxima de ISS e 
alíquota de 12% de ICMS, qual o valor total dos tributos que incidem na 
operação: 
A) R$ 120,00 
B) R$ 108,00 
C) R$ 92,00 
D) R$ 78,00 
E) R$ 50,00 
 
 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
43 
 EXERCÍCIOS: 
 
4- Não haverá cobrança de ISS: 
A) Na prestação de serviços de sociedades uniprofissionais 
B) Quando o pagamento do serviço for feito em bens 
C) Nos serviços prestados em outros municípios 
D) Nos serviços prestados por microempresas e empresas de pequeno porte 
E) Nas exportações de serviços ao exterior 
 
 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
44 
 EXERCÍCIOS: 
 
5- Na operação de recondicionamento de bens para uso próprio: 
A) Incide o ISS sobre o valor da mão de obra 
B) Incide o IPI sobre o valor dos materiais aplicados na operação 
C) Incide o ISS sobre o valor cobrado (mão de obra e materiais aplicados) 
D) Incide o ICMS sobre o valor dos materiais aplicados e, o ISS sobre o valor 
da mão de obra 
E) Incide o ISS e o IPI apenas sobre o valor da mão de obra 
 
 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
45 
 EXERCÍCIOS: 
 
6- Representa fato gerador para fins de ISS, a prestação de serviços de 
transporte: 
A) Aéreo, apenas dentro do território nacional 
B) De cargas, entre os Estados do Rio de Janeiro e São Paulo 
C) Aéreo internacional 
D) Rodoviário, realizado dentro do município do Rio de Janeiro 
E) Ferroviário entre Estados 
 
 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
46 
 EXERCÍCIOS: 
 
7- É considerado contribuinte do ISS: 
A) Professor universitário 
B) Escritório de contabilidade com faturamento mensal de R$ 1.000 
C) Membros do conselho consultivo ou fiscal de empresa 
D) Advogado que presta serviços com vínculo empregatício em instituição 
financeira 
E) NDA 
 
 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
47 
 EXERCÍCIOS: 
 
8- A empresa Elevada cobrou R$ 11.000,00 pelo serviço de manutenção 
de dois elevadores. Estão incluídas nesse valor as peças hidráulicas, no 
valor de R$ 2.300,00; as partes mecânicas, no valor de R$ 1.200,00 e as 
partes dos componentes elétricos, no valor de R$ 2.500,00. Sabendo-se 
que a alíquota de Imposto Sobre Serviços (ISS) é de 5%, o ISS devido 
pela Elevada, nesse serviço, em reais, é: 
A) R$ 250,00 
B) R$ 325,00 
C) R$ 365,00 
D) R$ 385,00 
E) R$ 500,00 
 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
48 
 EXERCÍCIOS: 
 
9- A Empresa Batoré Ltda. prestou serviços para a Cia Paulista, no valor de 
R$ 10.000,00. A alíquota de ISS é de R$ 5% e há retenção na fonte. Faça a 
contabilização completa da operação pela Empresa Batoré Ltda., até o 
pagamento do ISS. 
 
 
 
 
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
 
 
49 
OBRIGADO! 
 
 
Fabio Silva 
fabio@weigandesilva.com.br 
Skype: fabiosilva_tributario