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Atividade 2 - MEP e Custo ATIVIDADE 2 - INVESTIMENTOS MEP e CUSTOS 1) A empresa A participa do capital da empresa B. O valor do custo desse investimento é de R$ 100.000, e A não possui influência significativa sobre B, possuindo 1% de suas ações. No início do ano de X2 a empresa A possuía registrado em seu ativo não circulante, grupo investimentos, o valor de R$ 100.000. Durante o exercício de X2 a empresa B apurou lucro de R$ 9.000.000, e distribuiu 20% disso. Pede-se: a) Faça o registro dos lançamentos na empresa A e na empresa B b) Informe o valor da conta de investimentos de A no final de X2. SOLUÇÃO Empresa A (Investidora) possui 100.000 de participação na Empresa B (sem influência significativa) Durante o ano de X2 empresa B apura lucro: 9,000,000 Empresa B distribui no próprio exercício 20%: * 1,800,000 Empresa A possui participação sobre PL de B. 1% Não registra nada em sua contabilidade pelo lucro apurado em B (é custo, não EP). Registra receita de dividendos pelo recebimento. a) NA empresa A D- Caixa/bancos * 18,000.00 C- Receita de dividendos * 18,000.00 a) Na empresa B D- Reservas de lucros * 1,800,000.00 C- Caixa / Bancos * 1,800,000.00 b) O valor da conta investimento não se altera, continua pelo valor de custo: R$ 100.000 2) A empresa C participa do capital da empresa D. O valor do custo desse investimento é de R$ 200.000, e C não possui influência significativa sobre D, possuindo 2% de suas ações. No início do ano de X2 a empresa C possuía registrado em seu ativo não circulante, grupo investimentos, o valor de R$ 200.000. Durante o exercício de X2 a empresa D apurou lucro de R$ 5.000.000, e não distribuiu dividendo algum. Durante o exercício de X3 a empresa apurou prejuízo de R$ 500.000 e não distribuiu dividendo algum. Durante o exercício de X4 a empresa apurou lucro de R$ 2.000.000 e destinou 10% do lucro apurado neste exercício. Durante o exercício de X5 pagou o que havia destinado de dividendos em X4, apurou lucro no exercício de R$ 3.000.000, e destinou 10% desse lucro a título de dividendos a pagar. Pede-se: a) Faça o registro dos lançamentos de cada ano, na empresa C. b) Informe o valor da conta de investimentos de C ao final de cada ano. c) Informe o valor da receita decorrente desse investimento em D a cada ano. SOLUÇÃO Empresa C (Investidora) possui 200.000 de participação na Empresa D (sem influência significativa) Participação da empresa C na Empresa D: 2% X2 X3 X4 X5 Lucro apurado em D 5,000,000 500,000 2,000,000 3,000,000 Dividendos distribuído por D 0 0 200,000 300,000 Dividendos para empresa C 0 0 4,000 6,000 a) Lançamentos pelos dividendos a receber: Empresa D Em X2 Nenhum Em X3 Nenhum Em X4 D- Dividendos a receber 4,000 D. Reserva lucros 200,000 C- Receita de dividendos 4,000 C. Dividendos a pagar 200,000 Em X5 D- Dividendos a receber 6,000 D. Reserva lucros 300,000 C- Receita de dividendos 6,000 C. Dividendos a pagar 300,000 D- Caixa / bancos 4,000 D. Dividendos a pagar 200,000 C- Dividendos a receber 4,000 C. Bancos/Caixa 200,000 b) Valor da conta de investimentos no final de cada ano não é alterado: 200,000 c) Receita decorrente do investimento final de X2 0 final de X3 0 final de X4 4,000 final de X5 6,000 3) A empresa E possui 25% do capital da empresa F. Não há operação entre as empresas no exercício em análise. Abaixo há as demonstrações contábeis das empresas de um determinado exercício, só faltando fazer os ajustes decorrentes de equivalência patrimonial. ANTES DA EQUIVALÊNCIA Após equivalência BALANÇO Investidora E Investida F Investidora E ATIVO Caixa 20,000 20,000 20,000 Contas a Receber 80,000 40,000 80,000 Estoques 47,500 10,000 47,500 Investimentos em "F" 12,500 0 Imobilizado 20,000 15,000 20,000 TOTAL 180,000 85,000 PASSIVO + PL Contas a Pagar 80,000 5,000 80,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital/Reservas 100,000 80,000 107,500 TOTAL 180,000 85,000 187,500 D.R.E. Investidora E Investida F Investidora E Vendas * 500,000 * 100,000 * 500,000 Custo da Mercadoria Vendida * (250,000) * (50,000) * (250,000) Lucro Bruto * 250,000 * 50,000 * 250,000 Despesas diversas * (150,000) * (20,000) * (150,000) Receita Equiv. Patrimonial 0.0 * 7,500 Lucro Líquido * 100,000 * 30,000 * 107,500 SOLUÇÃO Participação de "E" em "F" 25% PL de "F" no início do exercício * 50,000 Invest. de "E" no início do exercício 12,500 Resultado de Equivalência Patrimonial em "E" Lucro Líquido 30,000 Lucro não realizado 0 Lucro Ajustado 30,000 REP (25%) 7,500 Lançamentos contábeis D- Investimentos em "F" 7,500 C- Receita Equiv. Patrimonial 7,500 APÓS EQUIVALÊNCIA BALANÇO Investidora E Investida F ATIVO Caixa * 20,000 * 20,000 Contas a Receber * 80,000 * 40,000 Estoques * 47,500 * 10,000 Investimentos em "F" * 20,000 0.0 Imobilizado * 20,000 * 15,000 TOTAL * 187,500 * 85,000 PASSIVO + PL Contas a Pagar * 80,000 * 5,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital/Reservas * 107,500 * 80,000 TOTAL * 187,500 * 85,000 D.R.E. Investidora E Investida F Vendas * 500,000 * 100,000 Custo da Mercadoria Vendida * (250,000) * (50,000) Lucro Bruto * 250,000 * 50,000 Despesas diversas * (150,000) * (20,000) Receita Equiv. Patrimonial * 7,500 0.0 Lucro Líquido * 107,500 * 30,000 4) A empresa G possui 75% do capital da empresa H. Não há operação entre as empresas no exercício em análise. Abaixo há as demonstrações contábeis das empresas de um determinado exercício, só faltando fazer os ajustes decorrentes de equivalência patrimonial. ANTES DA EQUIVALÊNCIA Após equivalência BALANÇO Investidora G Investida H Investidora G ATIVO Caixa * 30,000 * 15,000 30,000 Contas a Receber * 120,000 * 70,000 120,000 Estoques * 100,000 * 80,000 100,000 Investimentos em "H" * 45,000 0.0 Imobilizado * 80,000 * 40,000 80,000 TOTAL * 375,000 * 205,000 PASSIVO + PL Contas a Pagar * 200,000 * 105,000 200,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital/Reservas * 175,000 * 100,000 TOTAL * 375,000 * 205,000 D.R.E. Investidora G Investida H Investidora G Vendas * 1,500,000 * 300,000 * 1,500,000 Custo da Mercadoria Vendida * (1,000,000) * (180,000) * (1,000,000) Lucro Bruto * 500,000 * 120,000 * 500,000 Despesas diversas * (400,000) * (80,000) * (400,000) Receita Equiv. Patrimonial 0.0 Lucro Líquido * 100,000 * 40,000 235,000 65,000 300,000 SOLUÇÃO Participação de "G" em "H" 75% PL de "H" no início do exercício * 60,000 Invest. de "G" no início do exercício * 45,000 Resultado de Equivalência Patrimonial em "G" Lucro Líquido "H" 40,000 Lucro não realizado 0 Lucro Ajustado "H" 40,000 Receita de equivalência "G" 30,000 Lançamentos contábeis D- Investimentos em "F" 30,000 C- Receita Equiv. Patrimonial 30,000 APÓS EQUIVALÊNCIA BALANÇO Investidora G Investida H ATIVO Caixa * 30,000 * 15,000 Contas a Receber * 120,000 * 70,000 Estoques * 100,000 * 80,000 Investimentos em "H" * 75,000 0.0 Imobilizado * 80,000 * 40,000 TOTAL * 405,000 * 205,000 PASSIVO + PL Contas a Pagar * 200,000 * 105,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital/Reservas * 205,000 * 100,000 TOTAL * 405,000 * 205,000 D.R.E. Investidora G Investida H Vendas * 1,500,000 * 300,000 Custo da Mercadoria Vendida * (1,000,000) * (180,000) Lucro Bruto * 500,000 * 120,000 Despesas diversas * (400,000) * (80,000) Receita Equiv. Patrimonial * 30,000 0.0 Lucro Líquido * 130,000 * 40,000 165,000 55% 5) A empresa A adquire 55% da empresa B, por R$ 165.000 no início do exercício de 20X3. O PL da empresa B era assim constituído: • R$ 235.000 de capital social, e • R$ 65.000 de reservas de lucros. No final do exercício de X3, a empresa B apurou R$ 20.000 de lucro líquido. Declara, mas ainda não efetua pagamento, de R$ 10.000 de dividendos Pede-se: a) Qual o valor do investimento de A em B após a equivalência patrimonial? b) Qual o valor do investimento de A em B após declaração de distribuição de dividendos? c) Qual o valor do resultado da equivalência patrimonial da empresa A nesse exercício? d) Quanto a empresa A recebeu (caixa) de dividendos nesse exercício e quanto tem a receber? SOLUÇÃO Participação de "A" em "B" 55% Outros dados Empresa B PL Capital social 235,000 Reservas de lucros 65,000 PL inicial X3 300,000 Investidora "A" adquiriu 55% Aquisição pelo valor contábil 165,000 Resultado de "B" em X3 20,000.00 Parte de "A" (55%) 11,000.00 Dividendos declarados por B 10,000.00 Parte de A (55%) 5,500.00 PL de "B" no final do exercício PL Inicial 300,000.00 Lucro do período 20,000.00 Dividendos distribuídos -10,000.00 PL final X3 310,000.00 a) Valor do Investimentos na empresa "A" após o lançamentoe REP Valor inicial 165,000.00 + REP 11,000.00 Valor final da conta Investimento em "B" 176,000.00 Lançamentos contábeis do REP na empresa "A" Investimentos em "B" D. 11,000 Receita Equiv. Patrimonial C. 11,000 b) Investimentos na empresa "A" após declaração de dividendos de "B" Valor inicial 176,000.00 - Dividendos -5,500.00 Valor final da conta Investimento em "B" 170,500.00 Lançamentos contábeis do REP na empresa "A" Dividendos a receber D. -5,500 Investimentos em "B" C. -5,500 c) Resultado da equivalência patrimonial da empresa "A" Resultado Equivalência Patrimonial 11,000 d) Não recebeu dividendos no período, mas tem direitos a receber no valor de 5.500,00 6) A empresa A possui 35% da empresa B. Não há nesse ou em outros exercícios resultado não realizado em ativos em nenhuma das duas empresas. Pede-se: a) Com base nas demonstrações abaixo, complete os valores que estão faltando, sabendo-se que no balanço patrimonial da empresa B já estão considerados resultado apurado e dividendos declarados de R$ 40.000. b) Após o preenchimento dos valores que estão faltando, responda: qual o valor do investimento de A em B no início do exercício de X3 (ou final de X2) Balanço Patrimonial A 31/12/X3 B 31/12/X3 ATIVO Circulante * 150,000 * 245,000 Não-Circulante Investimentos * 189,000 0.0 Imobilizado * 200,000 * 280,000 Intangível * 25,000 * 58,000 TOTAL * 564,000 * 583,000 PASSIVO + PL Circulante e Não-Circulante * 182,000 * 43,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital/Reservas * 382,000 * 540,000 TOTAL * 564,000 * 583,000 D.R.E. A 31/12/X3 B 31/12/X3 Vendas * 5,000,000 * 1,500,000 Custo da Mercadoria Vendida * (3,000,000) * (1,000,000) Lucro Bruto * 2,000,000 * 500,000 Despesas diversas * (1,800,000) * (420,000) Receita Equiv. Patrimonial * 28,000 0.0 Lucro Líquido * 228,000 * 80,000 SOLUÇÃO Participação de "A" em "B" 35% a) Empresa B PL PL INICIAL 500,000.00 Lucro do período 80,000.00 Dividendos -40,000.00 PL FINAL 540,000.00 Empresa A Investidora "A" possui 35% Valor incial conta Investimento em 'B" * 175,000.00 Resultado de "B" no período * 80,000.00 Parte de "A" (35%) = REP * 28,000.00 Dividendos declarados por B * 40,000.00 Parte de A (35%) * 14,000.00 Valor Investimento em "B" * 189,000.00 Valor Resultado Equiv. Patrim. * 28,000.00 b) Investimento em "B" no início do período era de: 175,000.00 Balanço Patrimonial A 31/12/X3 B 31/12/X3 ATIVO Circulante * 150,000 * 245,000 Não-Circulante Investimentos * 189,000 0.0 Imobilizado * 200,000 * 280,000 Intangível * 25,000 * 58,000 TOTAL * 564,000 * 583,000 PASSIVO + PL Circulante e Não-Circulante * 182,000 * 43,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital/Reservas * 382,000 * 540,000 TOTAL * 564,000 * 583,000 D.R.E. A 31/12/X3 B 31/12/X3 Vendas * 5,000,000 * 1,500,000 Custo da Mercadoria Vendida * (3,000,000) * (1,000,000) Lucro Bruto * 2,000,000 * 500,000 Despesas diversas * (1,800,000) * (420,000) Receita Equiv. Patrimonial * 28,000 0.0 Lucro Líquido * 228,000 * 80,000
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