ATIVIDADE 06 TRIBUTOS SOBRE LUCRO SOLUCAO

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Atividadade 6 - Tributo s Lucro
	ATIVIDADE 06 – Tributos sobre o Lucro
	1) Um forno industrial foi adquirido por $300.000 em novembro de X1. Começou a funcionar em janeiro de X2. Na ocasião, a empresa considerava que teria uma vida útil de 8 anos, e poderia ser vendido então por $140.000. Porém, pela Receita Federal, a depreciação fiscal de equipamentos é de 10% ao ano, sem considerar valor residual.
Pede-se:
a) Calcule o valor da depreciação anual contábil e fiscal
	SOLUÇÃO
	Contábil	Fiscal
	Custo de aquisição	300,000	300,000
	Vida útil estimada	8	10
	Saldo residual	140,000	0
	Valor a depreciar	160,000	300,000
	Depreciação anual	20,000	30,000
	b) Calcule o Valor Contábil e Fiscal líquido das respectivas depreciações e os valores de Tributos Diferidos anuais e acumulados. Considere alíquota de IR/CSLL de 34% 
	X2	X3	X4	X5	X6	X7	X8	X9
	Depreciação Contábil anual	* 20,000	* 20,000	* 20,000	* 20,000	* 20,000	* 20,000	* 20,000	* 20,000
	Depreciação Acumulada	* 20,000	* 40,000	* 60,000	* 80,000	* 100,000	* 120,000	* 140,000	* 160,000
	Valor Líquido Contábil do Ativo	* 280,000	* 260,000	* 240,000	* 220,000	* 200,000	* 180,000	* 160,000	* 140,000
	Depreciação fiscal	* 30,000	* 30,000	* 30,000	* 30,000	* 30,000	* 30,000	* 30,000	* 30,000
	Depreciação Acumulada	* 30,000	* 60,000	* 90,000	* 120,000	* 150,000	* 180,000	* 210,000	* 240,000
	Valor Líquido Fiscal do Ativo	* 270,000	* 240,000	* 210,000	* 180,000	* 150,000	* 120,000	* 90,000	* 60,000
	Tributo diferido ao ano	-3,400 	-3,400 	-3,400 	-3,400 	-3,400 	-3,400 	-3,400 	-3,400 
	Saldo de tributos diferidos	-3,400 	-6,800 	-10,200 	-13,600 	-17,000 	-20,400 	-23,800 	-27,200 
	c) Calcule o Ganho de Capital Líquido na perspectiva Contábil e Fiscal: Valor da venda R$ 150.000
	GANHO DE CAPITAL	X10	GANHO DE CAPITAL	X10
	Contábil	Fiscal
	(+) Valor de Venda	150,000	(+) Valor de Venda	150,000
	(-) Custo Contábil	-140,000 	(-) Custo Fiscal	-60,000 
	(=) Ganho de Capital	10,000	(=) Ganho de Capital	90,000
	(-) Tributos s/ ganho de capital	-3,400 	(-) Tributos s/ ganho de capital	-30,600 
	(=) Ganho líquido dos tributos	6,600	(=) Ganho líquido dos tributos	59,400
	d) Preencha as Adições e Exclusões no LALUR e calcule o Lucro Líquido ao final de cada exercício: Lucro contábil R$ 200.000
	X2	X3	X4	X5	X6	X7	X8	X9	X10
	(=) Lucro Contábil	200,000	200,000	200,000	200,000	200,000	200,000	200,000	200,000	200,000
	Adições
	 (+) Adição ganho de capital	80,000
	Excluções
	 ( - ) Diferença depreciações	-10,000 	-10,000 	-10,000 	-10,000 	-10,000 	-10,000 	-10,000 	-10,000 	0
	(=) Lucro Fiscal (Real)	190,000	190,000	190,000	190,000	190,000	190,000	190,000	190,000	280,000
	Tributos correntes sobre o lucro	-64,600 	-64,600 	-64,600 	-64,600 	-64,600 	-64,600 	-64,600 	-64,600 	-95,200 
	Tributos diferidos sobre o lucro	-3,400 	-3,400 	-3,400 	-3,400 	-3,400 	-3,400 	-3,400 	-3,400 	27,200
	Lucro Contábil Líquido	132,000	132,000	132,000	132,000	132,000	132,000	132,000	132,000	132,000
	Lançamentos Contábeis	PASSIVO	RESULTADO
	X2 a X9
	(1) Tributos correntes	Tributos correntes a recolher	ARE
	(2) Tributos diferidos	* 64,600	1)	3)	* 64,600	* 200,000
	(3) Apuração resultado Tributos correntes	4)	* 3,400
	(4) Apuração resultado Tributos diferido
	(5) Apuração resultado exercício	* 64,600	5)	* 132,000
	Tributos diferidos s/ lucro	Tributos correntes s/ lucro
	* 3,400	2)	1)	* 64,600	* 64,600	3)
	* 3,400
	Lucros acumulados	Tributos diferidos s/ lucro
	* 132,000	5)	2)	* 3,400	* 3,400	4)
	* 132,000
	Lançamentos Contábeis
	X10	Tributos correntes a recolher	ARE
	(1) Tributos correntes	* 95,200	1)	3)	* 95,200	* 200,000
	(2) Reversão provisão tributos diferidos	* 27,200	4)
	(3) Apuração resultado Tributos correntes
	(4) Apuração resultado Tributos diferido	* 95,200	5)	* 132,000
	(5) Apuração resultado exercício
	Tributos diferidos sobre o lucro	Tributos correntes s/ lucro
	2)	* 27,200	* 27,200	Saldo inicial	1)	* 95,200	* 95,200	3)
	0.0
	Lucros acumulados	Tributos diferidos s/ lucro
	* 132,000	5)	4)	* 27,200	* 27,200	2)
	* 132,000
	2) Uma empresa varejista reconhece em X1 o valor de $150.000 a título de perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa. Pela legislação do imposto de renda essa despesa é indedutível quando constituída. Fiscalmente a despesa somente ocorre quando preenche os requisitos presentes na legislação federal (atualmente os critérios constam na Lei nº 13097/15 que atualizou o artigo 9º da Lei nº 9.430/96). Em X2, do total estimado, o valor foi de fato perdido, e as perdas que compõem o total preencheram os requisitos legais para dedutibilidade. Considerando que o lucro contábil de X1 foi de $320.000, e o lucro contábil de X2 foi de $320.000, e a alíquota de tributos sobre o lucro é de 34%, informe:
Pede-se:
a) Preencha a tabela e calcule o Lucro Líquido de cada período:
	SOLUÇÃO
	LALUR	X1	X2
	(=) Lucro Contábil	320,000	320,000
	(+) Adições	150,000
	(-) Exclusões	150,000
	(=) Lucro Fiscal (Real)	470,000	170,000
	DRE	X1	X2
	(=) Lucro antes dos tributos	320,000	320,000
	(-) Tributos correntes sobre o lucro	-159,800 	-57,800 
	(+/-) Tributos diferidos sobre o lucro	51,000	-51,000 
	(=) Lucro Líquido	211,200	211,200
	ATIVOS	PASSIVOS e PL	RESULTADO
	LANÇAMENTOS CONTÁBEIS:
	X1	Tributos correntes a recolher	ARE
	(1) Despesa Tribtos correntes	159.800 (1)	(3) 159.800	320.000 (s)
	(2) Crédito Tribtos diferidos	51.000 (4)
	(3) Encerramento tributo corrente
	(4) Encerramento tributo diferido	159,800	(5) 211.200
	(5) Encerramento resultado
	Tributos diferidos s/ lucro	Tributos diferidos sobre o lucro	Tributos correntes s/ lucro
	(2) 51.000	(1) 159.800	159.800 (3)
	* 51,000
	Lucros acumulados	Tributos diferidos s/ lucro
	* 211,200	5)	(4) 51.000	51.000 (2)
	* 211,200
	Obs: Devendo ser zerada cf.caso
	ATIVOS	PASSIVOS e PL	RESULTADO
	LANÇAMENTOS CONTÁBEIS:
	X2	Tributos correntes a recolher	ARE
	(1) Despesa Tribtos correntes	57.800 (1)	(3) 57.800	320,000
	(2) Reversão Crédito Tribtos diferido	(4) 51.000
	(3) Encerramento tributo corrente
	(4) Encerramento tributo diferido	57,800	(5) 211.200
	(5) Encerramento resultado
	Tributos diferidos sobre o lucro	Tributos diferidos sobre o lucro	Tributos correntes s/ lucro
	(si) 51.000	51.000 (2)	(1) 57.800	57.800 (3)
	0
	Lucros acumulados	Tributos diferidos s/ lucro
	211.200 (5)	(2) 51.000	51.000 (4)
	211,200
	3) (CFC 2012). Uma empresa efetuou uma aplicação financeira de $150.000 em 03.08.012, e resgatou a mesma aplicação em 28.08.2012, pelo valor líquido de $152.000, assim compostos:
 (+) Valor do resgate (Aplicação inicial + rendimentos) $152.500,00
 ( - ) Imposto de renda retido na fonte (IRRF) ( $490,00)
 ( - ) Imposto sobre operações financeiras (IOF) ($10,00)
 (=) Valor líquido creditado em conta corrente $152.000,00
Sabendo-se que a tributação do IOF é definitiva e que o IRRF deverá ser compensado com o imposto de renda devido pela empresa no futuro, o lançamento relativo ao resgate da operação provocará um impacto líquido em contas do resultado de:
	a) $2.500,00
	b) $2.490,00
	c) $2.010,00
	d) $2.000,00
	SOLUÇÃO
	Lançamentos contábeis	D.	Bancos	152,000	Ativo
	C.	Aplicações Financeiras	-150,000	Ativo
	C.	Receita Financeira	-2,500	Resultado
	D.	IRRF 	490	Ativo
	D.	Despesa IOF	10	Resultado
	Alternativa B	check	0.0
	4) Uma empresa prestadora de serviços teve receita de $ 2.300.000 no primeiro trimestre de 2015, e o valor que os clientes deveriam pagar já foi integralmente pago. Essa empresa apura trimestralmente seus tributos sobre o lucro (lucro real trimestral). Sobre esse faturamento houve $34.500 de retenção a título de IR, e $23.000 a título de CS. Ao encerrar o trimestre a empresa apurou $119.000 de IRPJ devido e $45.000 de CSLL devida.
Pede-se:
a) Faça os lançamentos contábeis, sabendo-se que todo o valor da receita já foi recebido dentro do próprio trimestre, e que não havia saldo inicial nas contas de clientes, e também não havia saldo inicial de IR e CS retidos a recuperar
b) Com base nos lançamentos contábeis, informe qual a despesa com IRPJ e CSLL no período, e quais os valores desses tributos que deverão ser recolhidos pela empresa.
	SOLUÇÃO
	a) Lançamentos Contábeis 2015
	Bancos 	IRPJ a recolher	Receita de serviços
	Laçamentos:	XXX	(5) 34.500	119.000 (3)	230.0000 (1)
	(1) Receita de vendas:	(2) 224.2500
	(2) Recebimento das vendas
	(3) IRPJ Corrente	XXX	84,500
	(4) CSLL Corrente
	(5) Compensação IRPJ retido	Clientes	CSLL a recolher	Despesa...
	(6) Compensação CSLL retido	(1) 224.2500	224.2500 (2)	(6) 23.000	45.000 (4)
	22,000
	IRRF a recuperar	IRPJ corrente
	(1) 34.500	34.500 (5)	(3) 119.000
	CSLL retida na fonte a recuperar	CS corrente
	(1) 23.000	23.000 (6)	(4) 45.000
	b)
	Despesas com:	Tributos a recolher
	IR Corrente R$ 119.000	IRPJ a recolher	84,500
	CS Corrente R$ 45.000	CSLL a recolher	22,000
	5) Uma empresa industrial apura tributos sobre o lucro a uma alíquota de 30%. No ano de X2 apurou $120.000 de tributos correntes sobre o lucro, e despesa de $21.000 de tributos diferidos sobre o lucro. Ao final do ano X2, a conta de tributos diferidos sobre o lucro totalizava $90.000, o que indica uma diferença entre base contábil e base fiscal de $300.000 (300.000x30%=90.0000). No ano de X3 a alíquota dos tributos diferidos sobre o lucro subiu para 40%. A empresa então apurou tributos correntes sobre o lucro no montante de $200.000 e despesa de $32.000 de tributos diferidos sobre o lucro (diferença entre base contábil e base fiscal no montante de $80.000). Esses $32.000 já sob alíquota de 40%.
Levando-se em conta que a alíquota dos tributos sobre o lucro foi alterada, faça os lançamentos contábeis adequados e informe:
a) Qual o valor da conta no passivo de tributo sobre o lucro diferido ao final do ano X3;
b) Qual o valor das despesas de tributos sobre o lucro registradas em X3 (tributos correntes e tributos diferidos somados).
	SOLUÇÃO
	Tributos (DADOS)	X2	X3
	Alíquota	30%	40%
	Correntes	-120,000 	-200,000 
	Diferidos	-21,000 	-32,000 
	Explicando o tributo diferido do exercício
	Diferença de bases de lucro	70,000	80,000
	Alíquota vigente	30%	40%
	Tributo diferido	21,000	32,000
	Tributos diferidos acumulados X2 (DADOS)	90,000
	Explicando o tributo diferido acumulado
	X2	X3
	Diferença acumul. bases de lucro	300,000	380,000
	Alíquota vigente	30%	40%
	Tributo diferido	90,000	152,000
	Saldo de tributos diferidos no final de X2 + apurados em X3: 
	Saldo em X2	90,000
	Apuração em X3	32,000
	Saldo provisório de tributos diferidos	122,000
	Por que não bate?
	Porque deve-se atualizar aquele saldo de 90.000 com a alíquota nova.
	Diferença de base em X2	300,000
	Alíquota atual (nova)	. 40% .
	Saldo atualizado para alíquota nova	* 120,000
	Complemento no valor de 	30,000
	Deve-se fazer um complemento do saldo de tributos diferidos.
	LANÇAMENTOS CONTÁBEIS	CONTAS PASSIVO	CONTAS RESULTADO
	X2	Tributos correntes a recolher	Tributos correntes s/ lucro
	(1) Tributos Correntes	* 120,000	1)	1)	* 120,000
	(2) Despesa Tributos Diferidos
	* 120,000
	Tributos diferidos sobre o lucro	Tributos diferidos s/ lucro
	* 69,000	(si)	2)	* 21,000
	* 21,000	2)
	0.0
	* 90,000
	LANÇAMENTOS CONTÁBEIS:	CONTAS PASSIVO	CONTAS RESULTADO
	X3
	Tributos correntes a recolher	Tributos correntes s/ lucro
	(1) Tributos Correntes	* 200,000	1)	1)	* 200,000
	(2) Despesa Tributos Diferidos
	(3) Complemento Tributos Diferidos
	* 200,000
	Tributos diferidos sobre o lucro	Tributos diferidos s/ lucro
	* 90,000	(si)	2)	* 32,000
	* 32,000	2)	3)	* 30,000
	* 30,000	3)
	* 152,000