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Contabilidade Intermediária Exercícios elaborados pelo Professor Alexandre Gonzales, exceto quando houver indicação expressa de autoria ATIVIDADE 08 – Demonstração dos Fluxos de Caixa Nome: ____________________________________________________________________________ Elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelos métodos direto e indireto: (2) ATIVO X3 X4 PASSIVO X3 X4 Circulante Circulante Caixa 10.000 87.000 Fornecedores 12.000 32.000 Clientes 10.000 20.000 Salários a pagar 2.000 4.000 (-) PECLD IR/CS a pagar 3.000 33.000 Estoques 10.000 20.000 Dividendos a pagar 8.000 8.000 30.000 127.000 25.000 77.000 Não-Circulante Não-Circulante Investimentos em outras cias. (Custo) - - Financiamentos a pagar 5.000 5.000 Investimentos em outras cias. (MEP) - - 5.000 5.000 - - PATRIMÔNIO LÍQUIDO Veículos 20.000 20.000 Capital Social 25.000 25.000 Máqs. Equip. 25.000 45.000 Reserva de Lucros 5.000 67.500 (-) Deprec. Acumulada -15.000 -17.500 30.000 92.500 30.000 47.500 TOTAL 60.000 174.500 TOTAL 60.000 174.500 X4 Receita de revenda de mercadorias 500.000 (-) CMV -350.000 (=) Lucro Bruto 150.000 (-) Despesas Salários -40.000 PECLD - Gerais -10.000 Depreciação -2.500 Financeiras -5.000 Recebimento de dividendos - Resultado de equivalência patrimonial - Lucro na venda de imobilizado - (=) Lucro antes IR e CS 92.500 (-) IR/CS -30.000 (=) Lucro Líquido 62.500 Informações Adicionais: Compras no período R$ 360.000; Recebimento de clientes no valor de R$ 490.000; Pagamento de fornecedores R$ 340.000; Despesas financeiras totalmente pagas no exercício; Pagamento de salários no exercício R$ 38.000; Aquisição de máquinas a vista no valor de R$ 20.000; Elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelos métodos direto e indireto. Elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelos métodos direto e indireto: (3) ATIVO X3 X4 PASSIVO X3 X4 Circulante Circulante Caixa 5.500 25.200 Fornecedores 24.000 28.700 Clientes 50.000 77.400 Salários a pagar 5.000 4.000 (-) PECLD -500 -580 IR/CS a pagar 5.500 8.900 Estoques 20.000 40.000 Despesas a pagar 0 3.200 75.000 142.020 Dividendos a pagar 10.000 15.000 Não-Circulante 44.500 59.800 Investimentos Não-Circulante Investimentos em outras cias. (Custo) - - Financiamentos a pagar 20.000 10.000 Investimentos em outras cias. (MEP) - - 20.000 10.000 - - PATRIMÔNIO LÍQUIDO Veículos 40.000 30.000 Capital Social 40.000 40.000 Máqs. Equip. 35.000 35.000 Reserva de Lucros 30.500 81.220 (-) Deprec. Acumulada -15.000 -16.000 70.500 121.220 60.000 49.000 TOTAL 135.000 191.020 TOTAL 135.000 191.020 X4 Receita de revenda de mercadorias 580.000 (-) CMV -410.000 (=) Lucro Bruto 170.000 (-) Despesas Salários -22.000 PECLD -580 Gerais -42.100 Depreciação -5.000 Financeiras -1.200 Recebimento de dividendos 0 Resultado de equivalência patrimonial 0 Lucro na venda de imobilizado 1.000 (=) Lucro antes IR e CS 100.120 (-) IR/CS -34.400 (=) Lucro Líquido 65.720 Informações Adicionais: Compras no período R$ 430.000; Todo o valor da PECLD do ano anterior foi efetivamente perdido; Toda despesa financeira foi efetivamente paga durante o exercício; O veículo foi vendido por R$ 7.000; Não houve nenhuma outra compra ou venda de imobilizado no período; Dividendos do ano anterior foram pagos. Do próprio ano nenhum dividendo foi pago/antecipado; A variação da conta de financiamento equivale ao valor pago no exercício. Elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelos métodos direto e indireto: (5) ATIVO X3 X4 PASSIVO X3 X4 Circulante Circulante Caixa e bancos 15.000 85.000 Fornecedores 90.000 92.500 Clientes 90.000 70.000 Salários a pagar 15.000 18.000 (-) PECLD -500 -600 IR/CS a pagar 15.000 19.000 Estoques 40.000 60.000 Despesas a pagar 12.000 15.000 144.500 214.400 Financiamentos a pagar 10.000 15.000 Não-Circulante Dividendos a pagar 15.000 30.000 Investimentos outras cias. (Custo) 5.000 6.000 157.000 189.500 Investimentos outras cias. (MEP) 10.000 14.000 Não-Circulante 15.000 20.000 Financiamentos a pagar 70.000 85.000 Imobilizado 70.000 85.000 Veículos 110.000 130.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Máqs. Equip. 100.000 110.000 Capital Social 70.000 110.000 (-) Deprec. Acumulada -30.000 -36.000 Reserva de Lucros 42.500 53.900 180.000 204.000 112.500 163.900 TOTAL 339.500 438.400 TOTAL 339.500 438.400 X4 Receita de revenda de mercadorias 1.500.000 (-) CMV -1.020.000 (=) Lucro Bruto 480.000 (-) Despesas Salários -195.000 Gerais -135.000 Depreciação -6.000 PECLD -600 Reversão PECLD 0 Financeiras -25.000 Recebimento de dividendos 1.000 Resultado de equivalência patrimonial 4.000 Lucro na venda de imobilizado 0 (=) Lucro antes IR e CS 123.400 (-) IR/CS -42.000 (=) Lucro Líquido 81.400 Informações Adicionais: Houve aumento de capital no período, e foi realizado com reserva de lucros; O valor de aquisição de imobilizado foi incorporado integralmente à conta de Financiamento LP; Houve reclassificação de valores da conta de financiamento de longo para curto prazo (PNC/PC) Todas as despesas financeiras foram pagas no exercício; Compras no exercício = R$ 1.040.000. Elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelos métodos direto e indireto: (6) ATIVO X3 X4 PASSIVO X3 X4 Circulante Circulante Caixa e bancos 500 65.000 Fornecedores 140.000 41.000 Clientes 150.000 50.000 Salários a pagar 20.000 7.000 (-) PECLD -1.000 -300 IR/CS a pagar 10.000 4.500 Ctas receber - Venda de ativo - 50.000 Despesas a pagar 4.300 1.100 Estoques 30.000 5.000 Financiamentos a pagar 50.000 55.000 179.500 169.700 Dividendos a pagar 5.000 7.000 Não-Circulante 229.300 115.600 Investimentos outras cias. (Custo) 10.000 10.000 Não-Circulante Investimentos outras cias. (MEP) 20.000 25.000 Financiamentos a pagar 55.000 - 30.000 35.000 55.000 - Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Veículos 200.000 70.000 Capital Social 100.000 100.000 Máqs. Equip. 80.000 30.000 Reserva de Lucros 20.200 63.100 (-) Deprec. Acumulada -85.000 -26.000 120.200163.100 195.000 74.000 TOTAL 404.500 278.700 TOTAL 404.500 278.700 X4 Receita de revenda de mercadorias 490.000 (-) CMV -280.000 (=) Lucro Bruto 210.000 (-) Despesas Salários -72.000 Gerais -55.000 Depreciação -11.000 PECLD -300 Reversão PECLD 200 Financeiras -19.800 Recebimento de dividendos 2.000 Resultado de equivalência patrimonial 6.000 Lucro na venda de imobilizado 20.000 (=) Lucro antes IR e CS 80.100 (-) IR/CS -27.200 (=) Lucro Líquido 52.900 Informações Adicionais: A empresa recebeu dividendos dos dois investimentos em outras companhias que possui; Não houve compra de imobilizado no exercício; As vendas de imobilizado foram parcialmente recebidas no exercício; Todas as despesas financeiras foram pagas no exercício; Compras no exercício = R$ 255.000. (CFC 2012). Uma sociedade empresária apresentou o Balanço Patrimonial a seguir, ao qual foi acrescida uma coluna de variação, e também a Demonstração do Resultado do período encerrado em 31.12.2011: ATIVO X3 X4 PASSIVO X3 X4 Circulante Circulante Caixa e bancos 23.000 57.500 Fornecedores 46.000 142.600 Clientes 161.000 195.500 IR/CS a pagar - 41.400 Estoques 46.000 69.000 46.000 184.000 230.000 322.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Máqs. Equip. - 126.500 Capital Social 184.000 184.000 (-) Deprec. Acumulada - -11.500 Reserva de Lucros - 69.000 - 115.000 184.000 253.000 TOTAL 230.000 437.000 TOTAL 230.000 437.000 X4 Receita de revenda de mercadorias 391.000 (-) CMV -207.000 (=) Lucro Bruto 184.000 (-) Despesas Vendas -4.600 Pessoal -57.500 Depreciação -11.500 (=) Lucro antes IR e CS 110.400 (-) IR/CS -41.400 (=) Lucro Líquido 69.000 Na Demonstração dos Fluxos de Caixa elaborada a partir dos dados apresentados, as atividades operacionais geraram caixa no valor de R$ 59.800 R$ 82.800 R$ 138.000 R$ 161.000 (CFC 2013). Uma sociedade empresária apresentou os seguintes dados para elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa: SI DÉBITO CRÉDITO SF Caixa e Equivalentes de Caixa 10.000 230.000 200.000 40.000 Contas a receber 30.000 340.000 280.000 90.000 Estoque 20.000 80.000 60.000 40.000 Investimentos 290.000 70.000 360.000 Imobilizado 50.000 35.000 7.000 78.000 Total Ativo 400.000 755.000 547.000 608.000 Fornecedores 40.000 85.000 80.000 35.000 Contas a pagar 10.000 10.000 8.000 8.000 Dividendos Obrigatórios a Pagar 15.000 15.000 Financiamentos – Longo Prazo 110.000 110.000 Capital Social 350.000 90.000 440.000 Lucro do Exercício Corrente 15.000 15.000 0 Total Passivo e PL 400.000 110.000 318.000 608.000 Informações Adicionais: A variação em Contas a Receber decorreu de vendas a prazo e recebimentos. Os investimentos são avaliados pelo método de custo. A variação no imobilizado no período decorreu de aquisições e depreciação. O financiamento foi contratado no último dia do período. Considerando os dados fornecidos, o Caixa Consumido nas Atividades Operacionais, apurado na Demonstração dos Fluxos de Caixa, é de: R$ 10.000 R$ 65.000 R$ 72.000 R$ 100.000
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