4 Operações Financeiras v2

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OPERAÇÕES FINANCEIRAS
Universidade Federal de Minas Gerais 
Departamento de Ciências Contábeis
CONTABILIDADE III 
Prof. José Roberto de Souza Francisco
Operações Financeiras – Aplicação Financeira
 Quando se aplica um determinado valor obtém-se 
uma remuneração que é denominado de 
rendimento de aplicação financeira (juros + 
atualização).
 A aplicação é classificada com Ativo Circulante ou
Não Circulante, dependendo do prazo na
contratação.
Operações Financeiras – Aplicação Financeira
Contabilização:
 Na Aplicação
D – Aplicação Financeira (AC ou ANC)
C – (-) Rendas a Apropriar (AC ou ANC)
C – Bancos conta movimento
 Rendimento (por competência) – Pré-fixado
D – (-) Rendas a Apropriar (AC ou ANC)
C – Rendimentos de Aplicações Financeiras (DRE –
Receitas Financeiras)
 Rendimento (por competência) – Pós-fixado
D – Aplicação Financeira (AC ou ANC)
C – Rendimentos de Aplicações Financeiras (DRE –
Receitas Financeiras)
Operações Financeiras – Aplicação Financeira
Contabilização:
 No Resgate
D – Banco
D – IRRF a Recuperar
C – Aplicação Financeira
 IRRF – observar a opção tributária: 
 IRRF a Recuperar (antecipação do IRRF – LALUR)
 Deduzido do rendimento DRE demais empresas
 Isento/Imune do IRRF
Aplicações financeiras
 Supondo uma aplicação de $ 20.000 em um CDB 
de curto prazo, sujeito a um IRRF de 20%.
D – Aplicação financeira $ 20.000 
C – Bancos $ 20.000 
Aplicações financeiras
 Apropriação, supondo um rendimento de 1,0% no 
mês (Pós-fixado).
D – Aplicação financeira $ 200 
C – Rendimento de aplicações financeiras $ 200
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Aplicações financeiras
 Supondo um resgate de $22.000
D – AC/Aplicações financeiras $ 1.800
C – DRE/Rendimento de aplicações financeiras $ 1.800 
D – AC/Bancos $ 21.600 
D – AC/IRRF a recuperar $ 400 
C – AC/Aplicações financeiras $ 22.000
Operações Financeiras – Descontos Financeiros
 Os descontos financeiros são os prêmios
oferecidos pelo vendedor ao comprador, por um
pagamento antecipado.
Operações Financeiras – Descontos Financeiros
Contabilização:
D – DRE/Desconto Financeiro Concedido
(Resultado – despesa financeira)
C – Clientes
Operações Financeiras – Descontos Financeiros
Contabilização:
D – Fornecedor
C – DRE/Desconto Financeiro Obtido (Resultado 
– receita financeira)
Operações Financeiras – Desconto de Duplicatas
 A empresa transfere o direito ao recebimento
das duplicatas ao banco.
 Como contrapartida, a empresa recebe do
banco o valor constante nas duplicatas
menos os juros.
Operações Financeiras – Desconto de Duplicatas
Contabilização:
 Na contratação
D – Banco
D – PC/(-)Despesas a Apropriar
C – PC/Duplicatas Descontadas
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Operações Financeiras – Desconto de Duplicatas
 Apropriação dos juros
D – DRE/Despesa Financeira (Juros)
C – PC/(-)Despesas a Apropriar
 No recebimento (baixa)
D – PC/Duplicatas Descontadas
C – AC/Clientes
Operações Financeiras – Desconto de Duplicatas
Contabilização:
 Cliente não paga ao Banco
D – PC/Duplicatas Descontadas
C – AC/Banco 
D – DRE/Despesa Financeiras (juros)
C – PC/ (-)Despesas a Apropriar
Operações Financeiras – Financiamento
 Com Juros Pré-fixados
 São empréstimos em que a taxa de juros são
previamente divulgada, ou seja, já são conhecidos
no momento da contratação.
 Com Juros Pós-fixados
 Os juros são contratados com base num indicador
que será conhecido após a contratação.
Operações Financeiras – Financiamento
 Com Juros Pré-fixados
Contabilização:
 Na contratação
D – AC/Banco
D – PC/(-)Despesas a Apropriar
C – PC/Financiamento
Operações Financeiras – Financiamento
 No pagamento
D – PC/Financiamento
C – AC/Banco
D – DRE/Despesa Financeira (Juros)
C – PC/(-)Despesas a Apropriar
Operações Financeiras – Financiamento
 Com Juros Pós-fixados
Contabilização:
Na contratação
D – AC/Banco
C – PC/Financiamento
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Operações Financeiras – Financiamento
 No pagamento
D – PC/Financiamento
D – DRE/Despesa Financeira (Juros)
C – AC/Banco
Empréstimos e Financiamentos
 Encargos financeiros:
 Compostos por despesas de juros e todas as
despesas (receitas) incrementais que se originaram
da operação de captação.
 CPC 08: “soma das despesas financeiras, dos custos
de transação, prêmios, descontos, ágios, deságios e
assemelhados, a qual representa a diferença entre
os valores recebidos e os valores pagos (ou a
pagar)”
Empréstimos e Financiamentos
 Ex.:
 Captação de $2.000.000
 Despesas Bancárias de $10.000
 Gastos com Consultores $120.000
 Taxa de Juros: 10% a.a.
 Liquidação no final de 2 anos: $2.420.000
 Total de Despesas Financeiras: $550.000
Empréstimos e Financiamentos
 Variações monetárias:
Empréstimos pagáveis em moeda estrangeira
devem ser atualizados pela variação cambial.
Diferença entre o saldo contábil à taxa cambial
anterior e o saldo convertido à taxa vigente na
data do balanço
Variações monetárias
Ex.: Empréstimos no valor de $ 36.000
D – Bancos $ 36.000
C – PC/Empréstimos em moeda estrangeira a pagar $ 36.000
 Variação do dólar após 1 mês: 2,2%
D – DRE/Variação cambial passiva $ 792
C – PC/Empréstimos em moeda estrangeira a pagar $ 792