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As empresas optantes pelo Simples Nacional tem obrigação de apresentar a DES? Os contribuintes do ICMS são obrigados a declarar a DES? Justifique a resposta.
Sim, está obrigado apresentar a DES todas as pessoas jurídicas, contribuintes ou não do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISSQN, as empresas que optam pelo Simples Nacional, inclusive os órgãos, empresas e entidades, empresas individuais, condomínios, associações, sindicatos, mesmo que não haja ISSQN próprio devido ou retido na fonte a recolher. Não, porque no caso ICMS declara-se a DAPI-Declaração De Apuração e Informação que é uma obrigação das empresas inscritas no cadastro de contribuintes de Minas Gerais, enquadradas no regime de Débito e Crédito.
Qual é a data de entrega da DES? Existe a possibilidade de entrega anual?
A DES deve ser transmitida pela internet, mensalmente até o dia 20 de cada mês, ou até no primeiro dia útil do mês seguinte, caso não haja, não seja feito poderão enviar a DES anualmente até o dia 20 de outubro de cada ano, evidenciando informações dos últimos 12 meses.
A entrega da DES é uma obrigação acessória que a pessoa jurídica tem em relação ao ISS. Qual a penalidade para quem não cumprir com a obrigação?
As penalidades relacionadas à DES estão definidas no Art. 13 da Lei 10.692/13: Art. 7° - Com base nos incisos I e II do artigo 5° desta Lei, serão aplicadas as seguintes multas:
Por deixar de transmitir a Declaração Eletrônica de Serviços, na forma e no prazo previsto na legislação tributária municipal: R$2.000,00 (dois mil reais) por declaração não transmitida, para cada filial, agência, posto de atendimento, unidade administrativa, escritório de representação ou contato situado no Município;
Por informar incorretamente, indevidamente ou de forma incompleta quaisquer dados ou informações exigidas na Declaração Eletrônica de Serviços: R$200,00 (duzentos reais) por informação incorreta, indevida ou incompleta transmitida, para cada filial, agência, posto de atendimento, sucursal, unidade administrativa, escritório de quatro representação ou contato, limitada a R$4.000,00 (quatro mil reais) por declaração de cada um dos referidos estabelecimentos da pessoa jurídica situados no Município;
Por deixar de informar na Declaração Eletrônica de Serviços quaisquer serviços prestados, tomados ou vinculados aos responsáveis tributários previstos na legislação municipal, acobertados ou não por documentos fiscais e sujeitos à incidência do ISSQN, ainda que não devidos ao Município: R$250,00 (duzentos e cinquenta reais) por informação omitida para cada filial, agência, posto de atendimento, sucursal, unidade administrativa, escritório de representação ou contato, limitado a R$5.000,00 (cinco mil reais) por declaração de cada um dos referidos estabelecimentos da pessoa jurídica situados neste Município.
Os serviços prestados pelo contribuinte que emite nota fiscal eletrônica precisam ser escriturados na DES?
Sim, mesmo que esteja emitindo nota fiscal, esse contribuinte deve escriturar tudo na DES.
O que Protocolo de entrega da DES? Como Obtê-lo?
É uma funcionalidade disponibiliza para as empresas/entidades autorizados a consultar, mediante “login” e senha, os protocolos de entrega da DES – Declaração Eletrônica de Serviços, possibilitando impressão da 2ª via dos mesmos. O protocolo de entrega da DES retorna automaticamente para o equipamento que enviou os dados e ficará salvo no mesmo.
Quais as guias de pagamento do imposto são geradas pela DES?
As guias geradas pela DES são:
IPI: Imposto sobre Produtos Industrializados;
COFINS: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social;
PIS: Programa de Integração Social;
ICMS: Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços;
ICMS-ST: Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços dentro da sistemática da Substituição Tributária;
ISSQN: Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza;
A entrega da DES e o pagamento do imposto não cessa a obrigação acessória com o imposto. O que deve ser feito pelo contribuinte após a entrega da DES e o recolhimento do imposto?
Depois da entrega da DES o contribuinte deve armazenar os dados enviados num prazo de 5 (cinco) anos a partir da data de envio, para que sejam apresentados à fiscalização sempre que necessário.
Como o contribuinte deve proceder, caso alguma nota de serviço tomado não tenha sido escriturada (emissão), e o ISS não tenha sido recolhido? É possível lançar documento com emissão diferente da competência?
As NFS-e deverão ser importadas para a DES pela data de emissão e não pela data de competência que consta na mesma, mantendo desta forma a sequência prevista na legislação.
Serviços tomados de pessoas físicas (autônomo) devem ser escriturados na DES?
Não. Os autônomos, as pessoas naturais e os MEI –Microempreendedores Individuais devidamente registrados nos órgãos competentes estão dispensados da entrega da Declaração Eletrônica de Serviços – DES.
O que é regime de estimativa do ISS?
Regime de estimativa é uma particularidade de lançamento do ISSQN em que a base de cálculo e o imposto são fixados por previsão, antes da ocorrência do fato gerador, a pedido do contribuinte ou a critério o fisco, na forma da lei.
Aplica-se nos casos em que:
A atividade for exercida em caráter provisório;
A espécie, modalidade ou volume de negócios e de atividades do contribuinte aconselha tratamento fiscal específico;
Quando a atividade inviabilizar a emissão de nota fiscal (ex.: hotéis, motéis, estacionamento, lavagem de veículos, laboratório de análise, oficina mecânica, escolas infantis, transporte escolar, salões de beleza, discotecas, casas de shows, oficinas de máquinas em geral, laboratórios fotográficos, etc.)
Quando houver dificuldades de a empresa cumprir todas as obrigações acessórias estabelecidas.
A estimativa poderá ser total ou parcial, caso em que apenas parte das atividades será estimada.