AULA Simples Nacional 2017 2

Prévia do material em texto

16/05/2016
1
GESTÃO TRIBUTÁRIA II
- Conhecer os conceitos básicos e fundamentais a serem utilizados.
- Conhecer conceitos sobre Simples Nacional, para melhor
entendimento do conteúdo exposto, a legislação básica e sua
aplicação.
CRFB/88
“Art. 179. A União, os Estados, o Distrito Federal e
os Municípios dispensarão às microempresas e às
empresas de pequeno porte, assim definidas em
lei, tratamento jurídico diferenciado, visando a
incentivá-las pela simplificação de suas obrigações
administrativas, tributárias, previdenciárias e
creditícias, ou pela eliminação ou redução destas
por meio de lei.”
16/05/2016
2
É o nome de fantasia dado ao sistema
de tributação simplificada criado em 1996 através
de medida provisória e convertida na Lei nº
9.317/1996 pelo governo do Brasil cujo objetivo é
facilitar o recolhimento de contribuições das
microempresas e médias empresas.
O SIMPLES (sistema integrado de pagamento de 
impostos e contribuições das microempresas e 
empresas de pequeno porte).
Lei das Microempresas e das Empresas 
de Pequeno Porte "SIMPLES"
LEI nº 9.317, de 05 de dezembro de 1996
Dispõe sobre o regime tributário das
microempresas e das empresas de pequeno
porte, institui o Sistema Integrado de Pagamento
de Impostos e Contribuições das Microempresas e
das Empresas de pequeno Porte - SIMPLES e dá
outras providências.
16/05/2016
3
Lei Complementar nº 123, de 14 de 
dezembro de 2006.
Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de
Pequeno Porte; altera dispositivos das Leis nºs 8.212 e 8.213, ambas
de 24 de julho de 1991, da CLT, aprovada pelo Decreto-Lei nº 5.452,
de 1º de maio de 1943, da Lei nº 10.189, de 14 de fevereiro de 2001,
da Lei Complementar nº 63, de 11 de janeiro de 1990;
e revoga a Lei nº 9.317, de 5 de dezembro de 1996.
Até 30 de junho de 2007 o nome
"simples" era usado como sinônimo de
regime de tributação simplificado para
micro e pequenas empresas. A União e
cada ente federativo tinha o seu simples.
Assim, havia o Simples Federal, Simples
Paulista, Simples Goiano etc.
16/05/2016
4
O Simples Federal
� Previa recolher tributos para outros entes federados e
repassar o valor arrecadado.
� Os repasses de arrecadação estavam ligados a várias
condições, de forma que se algum ente federado aderisse
ele arriscaria a ter a sua arrecadação retida.
� Nenhum estado chegou a aderir e não há informação de
município que o tenha feito.
� Mais que isso, considerava-se que o cerceamento do
poder tributário de determinado ente federativo era
francamente inconstitucional.
Art. 4º O SIMPLES poderá incluir o Imposto sobre
Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre
Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal -
ICMS ou o Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza -
ISS devido por microempresas e empresa de pequeno
porte, desde que a Unidade Federada ou o município em
que esteja estabelecida venha a ele aderir mediante
convênio.
Na LEI nº 9.317, de 05 de dezembro de 1996
16/05/2016
5
Em julho de 2007, as empresas que eram optantes do
Simples Federal passaram automaticamente para o
Simples Nacional, ato que foi chamado de migração. A
partir de então, para aderir ao simples nacional, é preciso
a empresa fazer opção no Portal do Simples Nacional:
ADESÃO
1- Em janeiro de cada ano para empresas que já estejam 
em atividade. 
2- A qualquer momento do ano, para empresas em inicio 
de atividade.
� A principal novidade foi a arrecadação direta de
tributos. Ao pagar a guia de arrecadação
chamada de Documento de Arrecadação do
Simples - DAS, o valor pago ao banco é
repassado a um sistema gerenciado pelo Banco
do Brasil que reparte automaticamente o
recurso dentro de um dia para os entes
destinatários do recurso.
O Simples Nacional
16/05/2016
6
Características principais do Regime do 
Simples Nacional:
� Ser facultativo;
� Ser irretratável para todo o ano-calendário;
� Abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL,
PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuição
para a Seguridade Social destinada à Previdência
Social a cargo da pessoa jurídica (CPP);
� Recolhimento dos tributos abrangidos mediante
documento único de arrecadação - DAS;
O recolhimento não exclui a incidência 
dos seguintes impostos ou 
contribuições, em relação aos quais 
será observada a legislação aplicável 
às demais pessoas jurídicas:
16/05/2016
7
I - IOF; II - II; III - IE; IV - ITR; V - IR, dos rendimentos ou
ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda fixa
ou variável; VI - IR dos ganhos de capital; VII - CPMF;
VIII - FGTS; IX - Contribuição para a Seguridade Social,
relativa ao trabalhador; X - Contribuição para a
Seguridade Social, relativa à pessoa do empresário, XI
– IR, dos pagamentos ou créditos efetuados pela
pessoa jurídica a pessoas físicas;; XII - PIS/Pasep,
Cofins e IPI incidentes na importação de bens e
serviços; XIII - ICMS devido: XIV - ISS devido: XV -
demais tributos de competência da União, dos Estados,
do Distrito Federal ou dos Municípios, não relacionados
nos incisos anteriores.
Administração
� Abrange a participação de todos os entes
federados (União, Estados, Distrito Federal e
Municípios).
� É administrado por um Comitê Gestor composto
por oito integrantes (CGSN):
� 4 da Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB),
� 2 dos Estados e do Distrito Federal e
� 2 dos Municípios.
16/05/2016
8
O Simples Nacional herdou também suas 
características. 
� Uma das características do Simples Federal era a de não
abarcar os profissionais liberais, diferente dos benefícios
do imposto de renda da maioria dos outros países.
� Essa tendência começou a se reverter logo no começo
do Simples Nacional, quando foi incluída a categoria dos
contabilistas, aceitando-se os primeiros profissionais
liberais em um regime tributário de pequenas e
microempresas.
� Prazo para recolhimento do DAS até
o dia 20 do mês subsequente
àquele em que houver sido auferida
a receita bruta;
16/05/2016
9
CAPÍTULO II
DA DEFINIÇÃO DE MICROEMPRESA 
E DE EMPRESA DE PEQUENO PORTE
Microempresas e Empresas de pequeno porte
� Microempresa (ME) é a sociedade empresária,
a sociedade simples, a empresa individual de
responsabilidade limitada ou o empresário, que
aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual
ou inferior a R$ 360.000,00.
� Empresa de pequeno porte (EPP) é aquela que
aufira, em cada ano-calendário, receita bruta
superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$
3.600.000,00.
16/05/2016
10
Obs.: No caso de início de atividade no
próprio ano-calendário, o limite será
proporcional ao número de meses em que a
microempresa ou a empresa de pequeno
porte houver exercido atividade, inclusive as
frações de meses (LC 123, art 3º, § 2º).
I - de cujo capital participe outra pessoa jurídica;
II - que seja filial, sucursal, agência ou representação,
no País, de pessoa jurídica com sede no exterior;
III - de cujo capital participe pessoa física que seja
inscrita como empresário ou seja sócia de outra
empresa que receba tratamento jurídico diferenciado
nos termos desta Lei Complementar, desde que a
receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o
inciso II do caput deste artigo;
Não poderá se beneficiar do tratamento 
jurídico diferenciado (LC 123, Art. 3º. § 4º)
16/05/2016
11
IV - cujo titular ou sócio participe com mais de 10% (dez
por cento) do capital de outra empresa não beneficiada por
esta Lei Complementar, desde que a receita bruta global
ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste
artigo;
V - cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado
de outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desde que a
receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso
II do caput deste artigo;
VI -constituída sob a forma de cooperativas, salvo as de
consumo;
VII - que participe do capital de outra pessoa jurídica;
VIII - que exerça atividade de banco comercial, de investimentos e
de desenvolvimento, de caixa econômica, de sociedade de
crédito, financiamento e investimento ou de crédito imobiliário,
de corretora ou de distribuidora de títulos, valores mobiliários e
câmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros
privados e de capitalização ou de previdência complementar;
IX - resultante ou remanescente de cisão ou qualquer outra forma
de desmembramento de pessoa jurídica que tenha ocorrido em
um dos 5 (cinco) anos-calendário anteriores;
X - constituída sob a forma de sociedade por ações.
XI - cujos titulares ou sócios guardem, cumulativamente, com o
contratante do serviço, relação de pessoalidade, subordinação e
habitualidade.
16/05/2016
12
Na hipótese de a microempresa ou empresa de
pequeno porte incorrer em alguma das
situações previstas nos incisos do § 4o, será
excluída do tratamento jurídico diferenciado
(Art. 3º, § 6º), Com efeitos a partir do
mês seguinte ao que incorrida a
situação impeditiva.
A empresa de pequeno porte que, no
ano-calendário, exceder o limite de
receita bruta anual, fica excluída, no
mês subsequente à ocorrência do
excesso, do tratamento jurídico
diferenciado (Art. 3º, § 9).
16/05/2016
13
Os efeitos da exclusão prevista no §
9o dar-se-ão no ano-calendário
subsequente se o excesso verificado
em relação à receita bruta não for
superior a 20% (vinte por cento) do
limite referido no inciso II do caput
(Art. 3º, § 9º-A).
A empresa de pequeno porte que no
decurso do ano-calendário de início de
atividade ultrapassar o limite
proporcional de receita bruta de que
trata o § 2o estará excluída do
tratamento jurídico diferenciado, com
efeitos retroativos ao início de suas
atividades (Art. 3º, § 10).
16/05/2016
14
Das Vedações ao 
Ingresso no Simples 
Nacional
I - que explore atividade de prestação cumulativa e 
contínua de serviços de assessoria creditícia, gestão de 
crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar 
e a receber, gerenciamento de ativos, compras de direitos 
creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de 
prestação de serviços;
II - que tenha sócio domiciliado no exterior;
III - de cujo capital participe entidade da administração 
pública, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal;
Não podem optar pelo Simples Nacional 
(LC 123, art. 17) 
16/05/2016
15
V - que possua débito com o Instituto Nacional do Seguro 
Social - INSS, ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual 
ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa;
VI - que preste serviço de transporte intermunicipal e 
interestadual de passageiros, exceto quando na 
modalidade fluvial ou quando possuir características de 
transporte urbano ou metropolitano ou realizar-se sob 
fretamento contínuo em área metropolitana para o 
transporte de estudantes ou trabalhadores;
VII - que seja geradora, transmissora, distribuidora ou 
comercializadora de energia elétrica;
VIII - que exerça atividade de importação ou fabricação de 
automóveis e motocicletas;
IX - que exerça atividade de importação de combustíveis;
X - que exerça atividade de produção ou venda no atacado 
de:
a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas 
de fogo, munições e pólvoras, explosivos e detonantes;
b) bebidas a seguir descritas:
1 - alcoólicas;
2 - refrigerantes, inclusive águas saborizadas gaseificadas;
3 - preparações compostas, não alcoólicas (extratos 
concentrados ou sabores concentrados), para elaboração de 
bebida refrigerante, com capacidade de diluição de até 10 
(dez) partes da bebida para cada parte do concentrado;
4 - cervejas sem álcool;
16/05/2016
16
XII - que realize cessão ou locação de mão-de-obra;
XIV - que se dedique ao loteamento e à incorporação de 
imóveis.
XV - que realize atividade de locação de imóveis próprios, 
exceto quando se referir a prestação de serviços tributados 
pelo ISS.
XVI - com ausência de inscrição ou com irregularidade em 
cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigível.
LEI COMPLEMENTAR Nº 147, DE 7 DE 
AGOSTO DE 2014
Altera a Lei Complementar no 123, de 14 de
dezembro de 2006, e as Leis nos 5.889, de 8 de
junho de 1973, 11.101, de 9 de fevereiro de 2005,
9.099, de 26 de setembro de 1995, 11.598, de 3
de dezembro de 2007, 8.934, de 18 de novembro
de 1994, 10.406, de 10 de janeiro de 2002, e
8.666, de 21 de junho de 1993; e dá outras
providências.
16/05/2016
17
NOVAS ATIVIDADES
NOVAS ATIVIDADES
16/05/2016
18
NOVAS ATIVIDADES
ATIVIDADE COM TRIBUTAÇÃO DIFERENCIADA
16/05/2016
19
NOVAS ATIVIDADES
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA – VIGÊNCIA: 2016
16/05/2016
20
O valor devido mensalmente pela
microempresa ou empresa de
pequeno porte será determinado
mediante aplicação das alíquotas
constantes das tabelas dos Anexos I
a VI sobre a base de cálculo (LC 123,
Art. 18)
§ 1o Para efeito de determinação da
alíquota, o sujeito passivo utilizará a
receita bruta acumulada nos 12
(doze) meses anteriores ao do
período de apuração.
16/05/2016
21
§ 2o Em caso de início de atividade,
os valores de receita bruta
acumulada constantes das tabelas
dos Anexos I a VI desta Lei
Complementar devem ser
proporcionalizados ao número de
meses de atividade no período.
A empresa optante pelo Simples 
Nacional deve recolher o imposto 
conforme a Receita Bruta, 
variando as alíquotas de acordo 
com a atividade desempenhada.
16/05/2016
22
Anexos e alíquotas:
Anexo I - Comércio: de 4% à 11,61%
Anexo II - Indústria: de 4,5% à 12,11%
Anexo III - Serviços: de 6% à 17,42%
Anexo IV - Serviços: de 4,5% à 16,85%
(Art. 18 parágrafo 5º - C)
Anexo V - Serviços: de 17,50 à 22,90%
(Art. 18 parágrafo 5º - D)
Anexo VI – + atividades: de 16,93% à 22,45%
16/05/2016
23
16/05/2016
24
16/05/2016
25
16/05/2016
26
Quando o SIMPLES não é aconselhável?
Segundo o presidente do Sindicato dos
Contabilistas de São Paulo o Super Simples vale a
pena para praticamente todas as micro e pequenas
empresas de indústria e comércio. Apesar disso,
para prestadores de serviço, o regime só vai
representar redução de impostos para empresas
que tenham 40% da sua receita gasta em folha de
pagamento e encargos (salários, férias, horas
extras, pró-labore dos sócios e INSS e FGTS).
16/05/2016
27