ORÇAMENTO EMPRESARIAL EM PROCESSO 1

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UNIVERSIDADE ESTÁCIO DE SÁ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Análise de Simulações Orçamentárias usando um contexto de mercado: 
Geração de um relatório de ações 
 
 
 
 
 
 
 
Trabalho de Atividade Estruturada 
apresentado por Paulo André Gonçalves, 
Matrícula: 201201773491 ao Professor 
André de Jesus Menezes, da disciplina 
Orçamento Empresarial, do curso de 
Ciências Contábeis – EAD. 
 
 
 
Rio de Janeiro 
Junho/2015 
 
SUMÁRIO 
 
 
1. 
Introdução ........................................................................................... 
2 
1.1. 
Área de Negócio ................................................................................... 
2 
1.2. 
Dados Coletados .................................................................................. 
2 
1.3. 
Orçamento de vendas previstas .......................................................... 
3 
2. 
Apresentaçã o e discussão das informações coletadas ............... 
4 
2.1. 
Simulação com aumento de 20% nas vendas previstas .................... 
5 
2.2. 
Simulação com aumento de 50% nas vendas previstas .................... 
6 
2.3. 
Simulação com redução de 30% nas vendas previstas ..................... 
7 
2.4. 
Simulação com aumento de 5% no preço de venda estimado ........... 
9 
2.5. 
Simulação com aumento de 10% no preço de venda estimado ......... 
10 
2.6. 
Simulação com aumento de 25% no preço de venda estimado ......... 
11 
2.7. 
Simulação com redução de 20% no preço de venda estimado .......... 
12 
3. 
Conclusão .......................................................................................... 
14 
3.1. 
Impacto no resultado em função das variações no volume de vendas 
14 
3.2. 
Impacto no resultado em função das variações no preço de vendas . 
15 
 
Referências .. ...................................................................................... 
15 
 
 
 
1. INTRODUÇÃO 
 
Esse estudo se refere à elaboração de orçamento de vendas estimadas para o 
período de um ano de uma indústria do ramo alimentício, na qual se produz um único 
produto. 
Nele, serão realizadas estimativas de variações, tanto positiva q uanto negativa, em 
relação a volume e preço de vendas. 
Com isso se obterá projeções com a relação custo x volume x lucro, importante 
instrumento para projetar o lucro q ue seria obtido em diferentes níveis possíveis de 
produção e vendas, bem como para analisar o impacto sobre o lucro em função de 
modificações no preço de venda, determ inando a q uantidade mínima de venda para 
atingir o ponto de equilíbrio. 
A projeção dos diferentes níveis e atividade otimiza a capacidade produtiva instalada 
servindo de base para que não haja ociosidade, sej a de matéria prima, mão de obra , 
estoque ou maquinário e tampouco falta do produto para abastecer o mercado. 
 
 
1.1. ÁREA DO NEGÓCIO 
 
Esse tr abalho consiste na estimativa de vendas no atacado de uma f ábrica de 
amendoim confeitado, baseados em dados históricos. 
 
Seu público alvo são lojas atacadistas que comercializam doces em geral. 
 
Nesse ramo alimentício as vendas são baixas nos três primeiros meses e no ú ltimo 
trimestre do ano, devido à estação de altas t emperaturas, entretanto, com as 
temperaturas as amenas nos 2º e 3º trimestres favor ecem o consumo, elevando 
consideravelmente as vendas. 
 
Em razão dessa sazonalidade e do prazo de validade ser curto, os níveis de estoque 
variam conforme as vendas, impossibilitando uma produção constante, além do 
comprometimento do capital de giro por estoque excessivo. 
 
 
1.2. DADOS COLETADOS 
 
O produto analisado nesse estudo é apresentado ao consumidor final em pacotes de 
50g, porém a unidade de estoque q ue a f ábrica comercializa é em f ardos contendo 
300 pacotes.
 
 
 
 
 
 
 
Estimadas por trimestre de vendas considerando 22 dias úteis no mês: 
- Vendas dia (2º e 3º trimestres): 100 fardos x 22dias = 2200 fardos/mês x 3 meses = 
6600 fardos/trimestre. 
- Vendas dia (1º e 4º trimestres): 70 f ardos x 22dias = 1540 f ardos/mês x 3 = 4620 
fardos/trimestre. 
 
O preço do fardo é de R$ 120,00. 
 
As análises são r ealizadas tr imestralmente, com isso temos q ue a capacidade 
produtiva instalada (Mão de obra, máquinas, espaço físico) diária da fábrica é: 
- 130 fardos/dia, ou seja, 8580 fardos/Trimestre, considerando o período de dois 
turnos: 8 às 17h e 13 às 22 horas. 
- 90 fardos/dia, ou seja, 5940 fardos/Trimestre, em um turno com r edução de pessoal 
contratado temporariamente, nos períodos de baixa. 
 
A empresa é enquadrada no Simples Nacional para cálculo dos tributos, variando a 
alíquota conforme a receita de vendas 
 
A capacidade de produção é de 130 fardos/dia. 
 
 
1.3. ORÇAMENTO DE VENDAS PREVISTAS 
 
 
 A empresa trabalha com estoque mínimo para vendas por uma semana, ou seja, 5 
dias, ent ão deve manter em estoque 70 x 5 dias = 350 f ardos nos 1º e 4º trimestres, e 
100 x 5 dias = 500 fardos nos 2º e 3º trimestres, então temos: 
Apresenta um resultado líq uido no período de R$ 267.884,54
 
 
 
 
2. APRESENTAÇÃO E DISCUSSÃO DAS INFORMAÇÕES COLETADAS 
 
Nesse ponto serão realizadas as simulações propostas e seus impactos nos 
resultados em função das variações no volume e preço de venda.
2.1. SIMULAÇÃO COM AUMENTO DE 20% NAS VENDAS PREVISTAS
 
 Obtemos, ao aumentar em 20% o volume de vendas, variação positiva de 74,56% no 
resultado líquido, positiva de 0,65% nos custos operacionais, positiva de 1,38% nas 
despesas administrativas e positiva de 21,2% nos tributos. 
Os demais orçamentos acompanham o percentual de variação no volume de vendas.
2.2. SIMULAÇÃO COM AUMENTO DE 50% NAS VENDAS PREVISTAS
Obtemos, ao aumentar em 50% o volume de vendas, variação positiva de 135% no 
resultado líquido, positiva de 18,21% nos custos operacionais, positiva de 1,38% nas 
despesas administrativas e positiva de 58% nos tributos. 
Os demais orçamentos acompanham o percentual de variação no volume de vendas.
2.3. SIMULAÇÃO COM REDUÇÃO DE 30% NAS VENDAS PREVISTAS
Obtemos, ao reduzir em 30% o volume de vendas, variação negativa de 105,70% no 
resultado líquido, negativa de 1% nos custos operacionais e negativa de 37,44% nos 
tributos. 
Os demais orçamentos acompanham o percentual de variação no volume de vendas.
2.4. SIMULAÇÃO COM AUMENTO DE 5% NO PREÇO DE VENDA ESTIMADO
Obtemos, ao aumentar em 5% o preço de venda, variação positiva de 42,9% no 
resultado líquido, positiva de 1% nas despesas com vendas e positiva de 5,58% nos 
tributos. 
Nos demais orçamentos não houve alterações. 
2.5. SIMULAÇÃO COM AUMENTO DE 10% NO PREÇO DE VENDA ESTIMADO
Obtemos, ao aumentar em 10% o preço de venda, variação positiva de 85,37% no 
resultado líquido, positiva de 1,95% nas despesas com vendas e positiva de 11,48% 
nos tributos. 
Nos demais orçamentos não houve alterações.
2.6. SIMULAÇÃO COM AUMENTO DE 25% NO PREÇO DE VENDA ESTIMADO
Obtemos, ao aumentar em 25% o preço de venda, variação positiva de 210,5% no 
resultado líquido, positiva de 4,88% nas despesas com vendas e positiva de 31,19% 
nos tributos. 
Nos demais orçamentos não houve alterações.
2.7. SIMULAÇÃO COM REDUÇÃO DE 20% NO PREÇO DE VENDA ESTIMADO
Obtemos, ao r eduzir em 20% o preço de venda, variação negativa de165,58% no 
resultado líquido, negativa de 4% nas despesas com vendas e negativa de 27,4% nos 
tributos. 
Nos demais orçamentos não houve alterações.
3. CONCLUSÃO 
 
Nas variações de volume concluímos que os aumentos de 20% e 50% proporcionam 
melhores resultados para a empr esa, entretanto, a redução de 30%, torna-se inviável, 
pois a margem de contribuição não é suf iciente para cobrir os custos operacionais e 
despesas, devendo-se obter formas para que minimize essa redução ou providenciar a 
redução dos custos, principalmente de mão de obra. 
 
Nas variações de preço de venda quanto maior o preço melhor será o resultado, 
entretanto, deve-se tomar cuidado para que não se perca mercado em razão de 
preços não competitivos . Já uma grande redução no preço também pode comprometer 
o equilíbrio f inanceiro, não conseguindo arcar com os compromissos necessários para 
manter as atividades da empresa.
3.1. IMPACTO NO RESULTADO EM FUNÇÃO DAS VARIAÇÕES NO VOLUME DE 
VENDAS 
 
Podemos verificar nas simulações de variação no volume de vendas q ue ao aumentar 
em 20% o volume de vendas obtêm-se uma variação positiva de 74,56% no resultado 
líquido, que se dá em virtude da capacidade instalada absorver esse aumento no 
volume, como pode ser visto no orçamento de produção, o que se explica pela baixa 
variação nos custos operacionais e despesas administrativas, sendo de 0,65% e 
1,38% respectivamente. 
Ao aumentar em 50% o volume de vendas previstas obtêm-se uma variação positiva 
de 135% no resultado líquido, entretanto, como a capacidade instalada não é capaz de 
absorver esse aumento no volume, f az-se necessário a contratação de mão de obra o 
que resulta em aumento nos custos operacionais e despesas administrativa s, de 
18,21% e 1,38% respectivamente, além de um impacto de 58% nos tributos em função 
das alíquotas maiores. 
 
Em ambos os casos concluímos que os aumentos de volume de vendas previstos 
proporcionam melhores resultados para a empresa, em virtude de melhor 
aproveitamento da capacidade produtiva instalada e da mão de obra contratada, 
mesmo que na situação de aumento de 50%, serem necessárias algumas 
contratações.
Quanto à r edução no volume de vendas previstas de 30%, obtêm-se um resultado 
líquido neg ativo de 105,7%, em virtude dos custos operacionais e despesas 
administrativas não acompanharem a redução do volume, tornando inviável a 
operação nesse nível de vendas, onde não é alcançando o ponto de equilíbrio. 
3.2. IMPACTO NO RESULTADO EM FUNÇÃO DAS VARIAÇÕES NO PREÇO DE 
VENDAS 
 
Com o aumento de 5% no preço de venda estimado e sem alterações nos orçamentos 
de matéria prima e embalagem, nos custos operacionais e nas despesas 
administrativas e apesar da pequena variação nas despesas com vendas e tri butos, 
1% e 5,5% respectivamente, houve, nat uralmente, aumento na margem de 
contribuição, impactando em crescimento de 42,9% no resultado líquido projetado. 
 
O mesmo raciocínio se aplica para as variações com aumento de 10% e 25% no preço 
de vendas, conferindo aumento no resultado l íquido de 85,37% e 210,5% 
respectivamente. 
Quanto à redução no preço de vendas estimado de 20%, obtêm-se um resultado 
líquido negativo de 165,58%, em virtude preço de venda, nesse patamar, não alcançar 
o ponto de equilíbrio f inanceiro, ou sej a, não é capaz de cobrir os custos operacionais 
e despesas administrativas, tornando inviável a operação nesse nível de preço.