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AUDITORIA NA GESTÃO 
DE PESSOAS
Ms Karla Carioca
Palestrante: Ms Karla Carioca
EVOLUÇÃO HISTÓRICA
� É uma função bastante antiga: alguns autores e
pesquisadores americanos citam sua existência há
mais de 4.000 anos, na Antiga Babilônia
� Revolução Industrial (1756, na Inglaterra) e expansão
do capitalismo
� Rápida expansão do mercado de capitais nos
Estados Unidos
� 1971: Criação do Ibracon
� 1972: O CFC por meio da resolução n°321/72,
pronunciou-se a respeito dos princípios a serem
seguidos sobre os procedimentos do trabalho do
auditor
Ms Karla Carioca
� Auditoria:
� Exame analítico das operações contábeis, desde o início até o
balanço. Identifica deficiências de controle interno e apresenta
recomendações para melhorá-lo
� Fiscalização:
� Verificação do cumprimento de atividades, disposições legais,
regulamentos
� Consultoria:
� Emissão de parecer sobre determinado assunto de sua
especialidade
� Perícia:
� Exame de caráter técnico, por pessoa entendida, nomeada pelo
juiz, de um fato, estado ou valor de um objeto litigioso
ASPECTOS CONCEITUAIS
Ms Karla Carioca
� Auditoria Externa:
� A auditoria externa é feita por um profissional
totalmente independente da empresa auditada. O
objetivo do auditor externo é emitir uma opinião
(chamado parecer) sobre as demonstrações
financeiras
� Auditoria Interna:
�Constitui o conjunto de procedimentos técnicos
que tem por objetivo examinar a integridade,
adequação e eficácia dos controles internos e
das informações físicas, contábeis, financeiras e
operacionais da entidade
ASPECTOS CONCEITUAIS
Ms Karla Carioca
� Auditoria Operacional:
� Controle gerencial que funciona por meio de medição
e avaliação da eficiência de controles internos
� Deve ser entendida como atividade de
assessoramento à administração
� Auditoria de RH:
� Revisão e controle sistemático e formal para informar
a administração sobre a eficiência e a eficácia da
Gestão de Pessoas, principalmente quando ela é
descentralizada
� Análise de políticas e práticas de pessoal de uma
organização, e avaliação do seu funcionamento atual,
seguida de sugestões para melhoria
ASPECTOS CONCEITUAIS
Ms Karla Carioca
OBJETIVOS
� Identificação de falhas e irregularidades no ciclo
operacional
� Acompanhar e verificar a qualidade dos registros
� Salvaguardar o patrimônio
� Avaliação da adequação e qualidade da
organização, administração e pessoal
� Cumprimento e aperfeiçoamento das normas
aplicáveis
� Avaliação dos controles gerenciais internos quanto
à sua adequação, eficácia e eficiência
Ms Karla Carioca
FRAUDE x ERRO
� Ato intencional por parte de um ou mais
indivíduos dentre os membros administrativos,
empregados com o propósito de prejudicar
interesses de riqueza alheia
� Enganos não intencionais nas demonstrações
contábeis
QUAL É O 
CONCEITO DE 
FRAUDE? E QUAL 
É O DE ERRO?
Ms Karla Carioca
EFICÁCIA x EFICIÊNCIA
� Está relacionada com o objetivo da empresa
� Está relacionada com a otimização do uso dos
recursos da empresa
Ms Karla Carioca
QUAL É O 
CONCEITO DE 
EFICÁCIA? E 
QUAL É O DE 
EFICIÊNCIA?
POR QUE AUDITAR?
Para reduzir erros e evitar 
fraudes Redução de custos
Para educar e treinar os 
envolvidos
Para utilização racional dos 
recursos disponíveis
Ms Karla Carioca
REFLEXÃO
Ms Karla Carioca
EM QUE A VISÃO 
DE AUDITOR 
PODE SER UM 
DIFERENCIAL 
PARA O GESTOR 
DE PESSOAS?
QUE BENEFÍCIOS 
PODE A 
AUDITORIA 
PROPORCIONAR 
AO GESTOR DE 
PESSOAS?
AUDITORIA INTERNA
� Laurence Sawyer:
� A nova auditoria interna está concebida para o
exercício de uma atividade de assessoramento à
alta administração das empresas
� É uma atividade voltada para a avaliação da
empresa, identificando fraquezas na estrutura
organizacional e sugerindo melhorias
“A função do moderno auditor interno é fazer aquilo que a 
direção da empresa gostaria de fazer se tivesse tempo para 
tanto e soubesse fazê-lo”
Ms Karla Carioca
AUDITORIA DE RH
� A Auditoria nos Processos de Gestão de Pessoas deve
assegurar à Administração sobre:
� Adequação, compatibilidade, eficácia e eficiência da
estrutura organizacional, dos fluxos operacionais e dos
sistemas de processamento, registros, análise e informações
� Exatidão, tempestividade e observância dos níveis de
autorização e alçada estabelecidos pelas normas internas e
legislação
� As fontes de informações são colhidas com base nos
próprios sistemas ou processos de administração de
recursos humanos (seleção, treinamento, avaliação,
administração de pessoal, desligamentos etc)
� No tocante à gestão de pessoas podem também ser
considerados aspectos da cultura organizacional como por
exemplo: a liderança, hábitos, regulamentos internos, dentre
outros
Ms Karla Carioca
POSICIONAMENTO NO ORGANOGRAMA
PRESIDÊNCIA
DIRETORIA CDIRETORIA A DIRETORIA B
AUDITORIA 
INTERNA
Ms Karla Carioca
ÓRGÃOS RELACIONADOS
� Comissão de Valores Mobiliários – CVM
� Instituto Brasileiro de Contadores –
IBRACON
� Auditores Internos do Brasil – AUDIBRA
� Conselho Federal de Contabilidade – CFC e 
Conselhos Regionais de Contabilidade –
CRC’s
� Conselho Federal de Administração 
(Resolução n°183/96)
Ms Karla Carioca
NORMAS DE AUDITORIA
� São regras ou preceitos fundamentais que o
auditor deve respeitar em relação aos objetivos
a serem alcançados, aos procedimentos e
técnicas de auditoria utilizados, ao relatório que
deve ser elaborado e, acima de tudo, à
qualidade e à adequação do trabalho
� São referentes:
� À pessoa do auditor
� Ao trabalho
� Ao relatório
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A PESSOA DO AUDITOR
� Ética
� Educação continuada
� Sigilo
� Zelo
� Competência técnico-profissional
� Independência
Ms Karla Carioca
A EXECUÇÃO DO TRABALHO
� Planejamento da auditoria
� Relevância
� Estudo e avaliação dos controles internos
� Aplicação dos procedimentos de auditoria
� Documentação da auditoria
� Amostragem
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O RELATÓRIO
� O relatório deverá conter:
�Situação atual
�Riscos potenciais
�Recomendações
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CONTROLES INTERNOS
� São os conhecimentos, políticas, procedimentos e
métodos organizados para gerenciar os riscos e as
oportunidades relacionadas ao ambiente externo, às
pessoas, à informação e comunicação e aos processos
utilizados para atingir os objetivos estratégicos das
empresas e de suas áreas de negócios
� Uma forte estrutura de controles internos pode ajudar
sua companhia a:
� tomar melhores decisões operacionais e obter informações mais 
pontuais
� conquistar (ou reconquistar) a confiança dos investidores
� evitar a evasão de recursos
� cumprir leis e regulamentos aplicáveis
� obter vantagem competitiva através de operações dinâmicas
Ms Karla Carioca
TIPOS DE CONTROLES
� Preventivo (P) - Executados no início do processo. Previnem o
acontecimento de erros ou irregularidades e minimizam os riscos na
fonte. Controle pró-ativo (Maior eficácia)
� Detectivo (D) - Executados ao longo do processo. Detectam erros
que são difíceis de definir ou prever. Controle reativo
� Automatizado (A) - Controles executados por sistemas
automatizados, não dependendo de julgamentos pessoais. Para
garantir sua consistência, precisão e tempestividade, é preciso ter
um sistema seguro e confiável (Maior eficácia)
� Manual (M) - Controles manuais executados por pessoas
� Periodicidade diversificada - a cada evento, diária, semanal,
mensal, trimestral, anual, etc. A periodicidade do controle deve ser
compatível com a freqüência do incidência dos eventos de risco
cobertos pelo controle
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Riscos
Ausência de Controles
Controles + Tolerância
à Riscos
Exposição a
Riscos Inaceitáveis
Riscos
Controles+ Tolerância
à Riscos
Controles em Excesso
Exposição a
Custos Excessivos
Riscos
Controles + Tolerância
à Riscos
Controles Adequados
Controles Internos
Eficientes
TOLERÂNCIA AOS RISCOS
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PAPÉIS DE TRABALHO
� Conjunto de formulários e documentos que contém as
informações e apontamentos obtidos pelo auditor
durante seu exame, bem como as provas e descrições
dessas realizações, os quais constituem a evidência do
trabalho executado e o fundamento da sua opinião
� Apresenta registro permanente dos exames realizados
� Fornece informações relevantes
� Serve como evidência que fundamenta o relatório
emitido
� Fornece ao supervisor a oportunidade de avaliar as
qualidades dos membros da equipe
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RELATÓRIOS DE AUDITORIA
� É a exposição ou descrição minuciosa de fatos,
dos fundamentos conclusivos da Auditoria.
� É o ponto de ligação entre o trabalho planejado
e o efetivamente realizado
� Podem ser:
� Relatórios Preliminares
� Relatórios Finais
� Relatórios Especiais
Ms Karla Carioca
O CICLO DA AUDITORIA
Selecione a área
Estabeleça critérios
e parâmetros
(consenso)Acompanha o processo
repetindo o ciclo
Implementa mudanças
(consenso)
Planeja a coleta
de dados
Coleta os dados
Análise dos 
resultados
Ms Karla Carioca
CASES
� Arthur Andersen vs Enron
� Fraude por parte dos administradores
� Empresa incentiva funcionários e mercado a
compras ações da companhia
� Administradores se aproveitam para realizar lucros
nos momentos pré-desastre
� Arthur Andersen falha em não exigir consolidação
das companhias
� Arthur Andersen não manteve independência
� Arthur Andersen confirma ter destruído documentos
Ms Karla Carioca
� Histórico de sucesso
� 3º trimestre de 2001 - US$604
prejuízo
� Coligadas e controladas para inflar
resultados
� Queda no valor das ações de US$
90,00 em 2000 para US$ 0,11 em
2002
CASES
CASES
� Deloitte vs PanAmericano
� O BC descobriu que o PanAmericano vendeu carteiras de
crédito para outras instituições financeiras, mas continuou
contabilizando esses recursos como parte do seu patrimônio
� A quebra só foi evitada após o Grupo Silvio Santos assumir
integralmente a responsabilidade pelo problema e oferecer os
seus bens para conseguir um empréstimo nesse valor junto ao
FGC (Fundo Garantidor de Créditos)
� A Polícia Federal instaurou, inquérito policial para apurar a
eventual prática de crimes contra o Sistema Financeiro Nacional.
O Ministério Público Federal informou que também vai investigar
as transações do banco
� O Grupo Silvio Santos, o acionista principal do PanAmericano,
anunciou que colocará R$ 2,5 bilhões no banco para cobrir o
prejuízo causado pela fraude contábil. Em seu comunicado
oficial, a diretoria do banco menciona "inconsistências
contábeis“
Ms Karla Carioca
CASES
Ms Karla CariocaFonte: Folha.com
PARA REFLETIR...
Ms Karla Carioca
“O futuro das organizações - e nações - dependerá 
cada vez mais de sua capacidade de aprender 
coletivamente”
Peter Drucker
Ms Karla 
Carioca
DÚVIDAS ?
PERGUNTAS ?
OBRIGADA!
karlacarioca@dominusauditoria.com.br
Ms Karla Carioca