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AUDITORIA Prof.: Lorena Costa Fases da auditoria Controle interno Teste de saldo Relatório de auditoria Planejamento Planejamento significa o desenvolvimento de uma estratégia geral e de uma abordagem detalhada para a natureza, época de aplicação e extensão esperadas da auditoria. * NATUREZA = TESTE SUBSTANTIVO/ TESTE DE CONTROLE INTERNO ÉPOCA = QUANDO VAI REALIZAR OS PROCEDIMENTOS EXTENSÃO= QUANTIDADE DE PROCEDIMENTOS A SER REALIZADO. Planejamento do Trabalho O planejamento correto de um serviço de auditoria compreende: a seleção da equipe de auditoria e a distribuição dos serviços entre eles Conhecimento dos negócios do cliente Avaliação de risco e controle interno Materialidade Determinar contas ou grupos de contas relevantes Identificar os sistemas que afetam as contas relevantes Preparar o plano geral de auditoria Orçamento preliminar de horas * Seleção da equipe de auditoria O trabalho de auditoria é executado através de equipes de trabalho. Identificar os membros da equipe de auditoria com as habilidades, o conhecimento e a experiência adequados para aquela auditoria em particular é uma forma de agilizar o trabalho e minimizar os riscos de auditoria. A equipe de auditoria normalmente é formada pelo sócio, gerente sênior, auditor auxiliar e auditor assistente. O tamanho da equipe varia em decorrência da complexidade do cliente auditado. * Conhecimento do Negócio O auditor deve obter conhecimento suficiente do negócio que lhe permita identificar e entender os eventos, transações que, em seu julgamento, podem ter um efeito significativo sobre as demonstrações contábeis ou sobre o exame ou parecer de auditoria. Qual o tipo de sociedade? Qual a estrutura organizacional? Quais os sistemas de informações são utilizados? Existe planejamento estratégico? Há orçamento empresarial? Há processos organizacionais formais? Principais clientes e fornecedores? Principais concorrentes? Regime de tributação? Avaliação Global do Ambiente de Controle O ambiente de controle reflete a atitude, o conhecimento e ações da gerência, da diretoria, proprietários e outros a respeito da importância do controle e da ênfase dada ao controle nas políticas, procedimentos, métodos e estrutura organizacional do cliente. A avaliação da eficácia global do ambiente de controle nos auxilia a estabelecer o nível de ceticismo profissional necessário para a auditoria, e não somente influi na provável natureza e extensão de nossos testes de auditoria, mas também é um fator para determinar em que momento e oportunidade podemos efetuar nossos testes. Avaliação de Risco e Controle Interno O auditor deve obter um entendimento dos sistemas contábeis e de controle interno suficiente para planejar a auditoria e desenvolver uma abordagem de auditoria eficaz. O auditor deve usar julgamento profissional para avaliar o risco de auditoria e para projetar procedimentos de auditoria que garantam que esse risco foi reduzido a um nível aceitavelmente baixo. Riscos de auditoria é a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre as demonstrações contábeis significativamente incorretas. Riscos de auditoria O risco de auditoria envolve três fatores: Riscos inerente - é a probabilidade de existir uma distorção que possa ser relevante, de forma a impactar nas atividades, antes de avaliar quaisquer controles relacionados. Exemplo: Empresa que concentra suas operações (geração de receitas e/ou compras) de forma exclusiva ou dependencia relevante Risco de controle - é probabilidade de que não existam controles para prevenir e detectar erros; Exemplo: Coluio. Risco de detecção – é a probabilidade de os procedimentos de auditoria não identificaram erros de importância para a auditoria. Risco combinado Risco combinado= risco de controle x risco inerente Materialidade em Auditoria Materialidade A materialidade é definida como a magnitude de omissão ou de falhas que individualmente ou em conjunto, impactariam as demonstrações contábeis de uma entidade. Uso: Extensão dos procedimentos de auditoria; Ressalva do parecer. Bases e percentuais para determinação da materialidade Os percentuais utilizados dependem do julgamento do auditor, podendo ser: 5 a 10% do lucro antes dos impostos 1 a 3% do patrimônio líquido 1% da receita bruta 0,5 a 1% do ativo total. Identificar os Sistemas que afetam as Contas Relevantes Preparar o Plano Geral de Auditoria Após a execução dos passos de planejamento de auditoria apresentados anteriormente, está-se habilitado a desenvolver uma estratégia global de auditoria que seja coerente com a avaliação inicial das áreas potenciais de risco de auditoria e que abranja as necessidades do cliente. Nesta fase é imprescindível a reunião de planejamento com o cliente visando identificar suas necessidades e expectativas com relação ao resultado da auditoria. Plano Geral de Auditoria O Plano Geral de Auditoria deve contemplar os seguintes requisitos: Objetivo do trabalho; Aspectos fundamentais de controles internos; Os procedimentos de auditoria e o momento em serão efetuados; A extensão dos trabalhos que se considera necessária para que o auditor possa concluir sobre eles. *
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