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Aula 02 Normas de auditoria e planejamento

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AUDITORIA
Prof.: Lorena Costa
Fases da auditoria
Controle interno
Teste de saldo
Relatório de auditoria
Planejamento
Planejamento significa o desenvolvimento de uma estratégia geral e de uma abordagem detalhada para a natureza, época de aplicação e extensão esperadas da auditoria.
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NATUREZA = TESTE SUBSTANTIVO/ TESTE DE CONTROLE INTERNO
ÉPOCA = QUANDO VAI REALIZAR OS PROCEDIMENTOS
EXTENSÃO= QUANTIDADE DE PROCEDIMENTOS A SER REALIZADO.
Planejamento do Trabalho
O planejamento correto de um serviço de auditoria compreende: 
a seleção da equipe de auditoria e a distribuição dos serviços entre eles
Conhecimento dos negócios do cliente
Avaliação de risco e controle interno
Materialidade
Determinar contas ou grupos de contas relevantes
Identificar os sistemas que afetam as contas relevantes
Preparar o plano geral de auditoria
Orçamento preliminar de horas
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Seleção da equipe de auditoria
O trabalho de auditoria é executado através de equipes de trabalho. Identificar os membros da equipe de auditoria com as habilidades, o conhecimento e a experiência adequados para aquela auditoria em particular é uma forma de agilizar o trabalho e minimizar os riscos de auditoria. 
A equipe de auditoria normalmente é formada pelo sócio, gerente sênior, auditor auxiliar e auditor assistente. O tamanho da equipe varia em decorrência da complexidade do cliente auditado.
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Conhecimento do Negócio
O auditor deve obter conhecimento suficiente do negócio que lhe permita identificar e entender os eventos, transações que, em seu julgamento, podem ter um efeito significativo sobre as demonstrações contábeis ou sobre o exame ou parecer de auditoria.
Qual o tipo de sociedade?
Qual a estrutura organizacional?
Quais os sistemas de informações são utilizados?
Existe planejamento estratégico?
Há orçamento empresarial?
Há processos organizacionais formais?
Principais clientes e fornecedores?
Principais concorrentes?
Regime de tributação?
Avaliação Global do Ambiente de Controle
O ambiente de controle reflete a atitude, o conhecimento e ações da gerência, da diretoria, proprietários e outros a respeito da importância do controle e da ênfase dada ao controle nas políticas, procedimentos, métodos e estrutura organizacional do cliente.
A avaliação da eficácia global do ambiente de controle nos auxilia a estabelecer o nível de ceticismo profissional necessário para a auditoria, e não somente influi na provável natureza e extensão de nossos testes de auditoria, mas também é um fator para determinar em que momento e oportunidade podemos efetuar nossos testes.
Avaliação de Risco e Controle Interno
O auditor deve obter um entendimento dos sistemas contábeis e de controle interno suficiente para planejar a auditoria e desenvolver uma abordagem de auditoria eficaz. 
O auditor deve usar julgamento profissional para avaliar o risco de auditoria e para projetar procedimentos de auditoria que garantam que esse risco foi reduzido a um nível aceitavelmente baixo.
Riscos de auditoria
é a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre as demonstrações contábeis significativamente incorretas.
Riscos de auditoria
O risco de auditoria envolve três fatores:
Riscos inerente - é a probabilidade de existir uma distorção que possa ser relevante, de forma a impactar nas atividades, antes de avaliar quaisquer controles relacionados.
Exemplo:
Empresa que concentra suas operações (geração de receitas e/ou compras) de forma exclusiva ou dependencia relevante
Risco de controle - é probabilidade de que não existam controles para prevenir e detectar erros;
Exemplo:
Coluio.
Risco de detecção – é a probabilidade de os procedimentos de auditoria não identificaram erros de importância para a auditoria.
Risco combinado
Risco combinado= risco de controle x risco inerente
Materialidade em Auditoria
Materialidade
A materialidade é definida como a magnitude de omissão ou de falhas que individualmente ou em conjunto, impactariam as demonstrações contábeis de uma entidade.
Uso:
Extensão dos procedimentos de auditoria; 
Ressalva do parecer.
Bases e percentuais para determinação da materialidade
Os percentuais utilizados dependem do julgamento do auditor, podendo ser:
5 a 10% do lucro antes dos impostos
1 a 3% do patrimônio líquido
1% da receita bruta
0,5 a 1% do ativo total.
Identificar os Sistemas que afetam as Contas Relevantes
Preparar o Plano Geral de Auditoria
Após a execução dos passos de planejamento de auditoria apresentados anteriormente, está-se habilitado a desenvolver uma estratégia global de auditoria que seja coerente com a avaliação inicial das áreas potenciais de risco de auditoria e que abranja as necessidades do cliente.
Nesta fase é imprescindível a reunião de planejamento com o cliente visando identificar suas necessidades e expectativas com relação ao resultado da auditoria.
Plano Geral de Auditoria
O Plano Geral de Auditoria deve contemplar os seguintes requisitos: 
Objetivo do trabalho; 
Aspectos fundamentais de controles internos; 
Os procedimentos de auditoria e o momento em serão efetuados; 
A extensão dos trabalhos que se considera necessária para que o auditor possa concluir sobre eles.
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