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Universidade Anhanguera Vila Mariana Uniderp Curso: Ciências Contábeis Disciplinas: Contabilidade Intermediaria e Estatística Nome: Gleison Silva Rocha RA: Desafio Profissional TUTOR: 22/09/2015 SP/SÃO PAULO DESAFIO PROFISSIONAL “A Indústria de Laminados Mirassol Ltda passa por uma instabilidade financeira e busca soluções para se manter no mercado” Em tempos de competitividade e ociosidade do cenário econômico, as empresas que desejam se manter estáveis no mercado, devem garantir um forte controle financeiro para alavancar sua lucratividade. É o caso da Indústria de Laminados Mirassol, uma empresa atuante no mercado de laminados há vários anos, que tem como principal matéria prima o aço, transformando-o em laminados e distribuindo para todo o país, que nos últimos anos vem encontrando dificuldades financeiras, já que com a desestabilização da economia no país, teve sua liquidez comprometida, não conseguindo obter os devidos débitos com os seus credores e atrasando entregas a seus clientes. No balanço patrimonial da empresa apresentado no último trimestre, o ativo circulante encontra-se praticamente com valores focados em estoques e duplicatas a receber, pois a empresa comprou e vendeu muito a prazo. Já no passivo circulante, as contas de fornecedores ou duplicatas a pagar encontram-se com um alto volume monetário, resultado das expressivas compras a prazo em que a empresa efetua as suas aquisições de matéria prima. Além disso, a constante troca de duplicatas em bancos e factors tem deixado nas mãos destes, uma fatia de seu lucro. Assim, a empresa não desfruta a sua lucratividade para transformá-la em novos investimentos. Para estabilizar esta situação uma nova estratégia foi tomada pela diretoria da Mirassol: uma nova empresa deverá ser gerada, e os recursos financeiros desta nova empresa deverão dar suporte ao caixa da Indústria de Laminados Mirassol. No entanto, para que esta estratégia tenha sucesso, é necessário um acompanhamento financeiro eficaz desta nova empresa, estruturando assim liberações e suportes para a Indústria de Laminados Mirassol Ltda. Em uma assembleia, em decisão unânime, ficou estabelecido que a nova empresa continuasse com a atividade de troca de duplicatas, porém foi determinado um parâmetro percentual desta troca, e durante o prazo de um ano esta atividade não deverá mais acontecer, com o acompanhamento trimestral. Após três meses de atividade, foi solicitado um levantamento da nova empresa para medir a sua performance. Com isso, foram recolhidos os 32 (trinta e dois) fatos contábeis da empresa, os quais são descritos a seguir: 1) Integralização do capital no valor de 900.000,00 sendo 50% em dinheiro e 50% em banco. 2) Compra de mercadoria a prazo para o estoque no valor de 300.000,00. 3) Compra com pagamento em dinheiro de material de escritório para o departamento de administração no valor de 9.000,00. 4) Aquisição de uma máquina a prazo no valor de 32.000,00. 5) Compra de computador no valor de 3.000,00, sendo 20% a prazo e o restante pago em dinheiro. 6) Venda de mercadorias a prazo no valor de 285.000,00. 7) Venda de mercadorias a vista no valor de 300.000,00. 8) Baixa de 80% do estoque. 9) Apropriação de salários sobre a folha do departamento de vendas no valor de 20.000,00. 10) Depósito em banco com recursos do caixa no valor de 40.000,00. 11) Pagamento de propaganda e publicidade em banco no valor de 10.000,00. 12) Venda a vista de mercadorias no valor de 40.000,00 - depósito em banco. 13) Compra a prazo de mercadorias no valor de R$ 150.000,00. 14) Vendas de mercadorias no valor de R$ 180.000,00, recebidas em 70% em dinheiro e 30% banco. 15) A empresa elaborou um empréstimo de R$ 150.000,00. 16) Compra de material para estoque no valor de R$ 100.000,00 a vista em dinheiro. 17) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 500.000,00. 18) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 300.000,00. 19) Compra de matéria prima a vista no valor de R$ 200.000,00 em cheque. 20) Venda de laminados no valor de R$ 500.000,00 sendo 50% a vista (banco) e 50% a prazo. 21) A empresa necessitou elaborar trocas de duplicatas referente a 20% do saldo de duplicatas a receber – Valor dos juros na negociação: 3%.am (considerar 1 mês de prazo do vencimento da duplicata). 22) A empresa adquiriu um veículo no valor de R$ 50.000,00 - compra com cheque. 23) Compra de matéria prima no valor de R$ 250.000,00 a prazo. 24) Venda de laminados a vista no valor de R$ 300.000,00. 25) Compra de uma máquina no valor de R$ 90.000,00 sendo 50% com cheque e 50% a prazo. 26) Baixa em 23% do estoque (referente ao saldo). 27) Venda de mercadoria no valor de 350.000,00 sendo 50% recebido em dinheiro e 50% a prazo. 28) A empresa pagou a vista em dinheiro R$ 9.000,00 em despesas de propaganda. 29) A empresa vendeu laminados no valor de R$ 50.000,00 com recebimento a vista no banco. 30) A empresa comprou materiais para escritório no valor de R$ 5.000,00, com pagamento em dinheiro. 31) A empresa efetuou uma venda a prazo no valor de R$ 200.000,00. 32) A empresa elaborou apropriação dos salários da administração no valor de R$ 50.000,00. O seu Desafio Profissional é elaborar os demonstrativos contábeis para verificar, garantir e conferir se a nova empresa vem correspondendo com as expectativas pré-estabelecidas pela diretoria em assembleia. Passo 01 Considerando os fatos contábeis apresentados anteriormente, você deverá apurar os razonetes de cada lançamento, visualizando assim a pulverização das contas em relação aos fatos contábeis. Os razonetes deverão ser complementados, e, posteriormente, cada um com o seu devido saldo (credor ou devedor), para que se possa analisar a performance da empresa. Vale lembrar que nesta situação teremos razonetes de contas patrimoniais e contas de resultado (receita ou despesas), que deverão ser complementados com os devidos fatos contábeis. CAIXA 450.000,00 9.000,00 300.000,00 2.400,00 126.000,00 40.000,00 300.000,00 100.000,00 175.000,00 9.000,00 5.000,00 1.185.600,00 Faça um balancete de verificação para as devidas confirmações e conferências dos lançamentos dos razonetes. (Aqui todas as contas envolvidas - patrimoniais e de resultado). BANCO 450.000,00 10.000,00 40.000,00 200.000,00 40.000,00 50.000,00 54.000,00 45.000,00 150.000,00 250.000,00 258.990,00 50.000,00 987.990,00 ESTOQUE 300.000,00 240.000,00 150.000,00 174.800,00 100.000,00 200.000,00 250.000,00 585.200,00 DUPLICATAS A PAGAR 300.000,00 32.000,00 600,00 150.000,00 250.000,00 45.000,00 777.600,00 DUPLICATAS A RECEBER 285.000,00 267.000,00 500.000,00 300.000,00 250.000,00 175.000,00 200.000,00 1.443.000,00 RECEITAS DE VENDAS 285.000,00 300.000,00 40.000,00 180.000,00 500.000,00 300.000,00 500.000,00 300.000,00 350.000,00 50.000,00 200.000,00 3.005.000,00 MAQUINAS 32.000,00 90.000,00 122.000,00 VEICULO 50.000,00 50.000,00 EMPRESTIMOS 150.000,00 150.000,00 CMV CUSTODE MERCADORIAS VENDIDAS 240.000,00 174.800,00 414.800,00 SALARIOS 20.000,00 50.000,00 70.000,00 COMPUTADOR 3.000,00 3.000,00 SALARIOS A PAGAR 20.000,00 50.000,00 70.000,00 CAPITAL SOCIAL 900.000,00 900.000,00 PROPAGANDA 10.000,00 9.000,00 19.000,00 MATERIAL DE ESCRITORIO 9.000,00 5.000,00 14.000,00 JUROS 8.010,00 8.010,00 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO – LAMINADOS MIRASSOL LTDA CONTA DEBITO CREDITO CAIXA 1.185.600,00 CAPITAL 900.000,00 BANCO 987.990,00 ESTOQUE 585.200,00 DUPLICATAS A PAGAR 777.600,00 DUPLICATAS A RECEBER 1.443.000,00 RECEITA DE VENDAS 3.005.000,00 MAQUINAS 122.000,00 VEICULOS 50.000,00 EMPRESTIMO 150.000,00 CMV 414.800,00 COMPUTADOR 3.000,00 SALARIOS 70.000,00 SALARIOS A PAGAR 70.000,00 PROPAGANDA 19.000,00 JUROS 8.010,00 MATERIAL DE ESCRITORIO 14.000,00 TOTAL 4.902.600,00 4.902.600,00 Passo 02 Elabore o balanço patrimonial com as devidas contas patrimoniais distribuídas em ativo circulante, ativo não circulante, passivo circulante e patrimônio líquido. A distribuição desta conta deverá ser realizada de acordo com o saldo do balancete de verificação. BALANÇO PATRIMONIAL – LAMINADOS MIRASSOL LTDA ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE CAIXA 1.185.600,00 DUPLICATAS A PAGAR 777.600,00 BANCO 987.990,00 EMPRESTIMOS 150.000,00 DUPLICATAS A RECEBER 1.443.000,00 SALARIOS A PAGAR 70.000,00 ESTOQUE 585.200,00 TOTAL CIRCULANTE 4.201.790,00 TOTAL CIRCULANTE 997.600,00 PERMANENTE PATRIMONIO LIQUIDO IMOBILIZADO VEICULOS 50.000,00 CAPITAL SOCIAL 900.000,00 MAQUINAS 122.000,00 LUCROS ACUMULADOS 2.479.190,00 COMPUTADOR 3.000,00 TOTAL DO PERMANENTE 175.000,00 TOTAL DO PATRIMONIO 3.379.190,00 TOTAL DO ATIVO 4.376.790,00 TOTAL DO PASSIVO E DO PL 4.376.790,00 Passo 03 Elabore o DRE (Demonstrativo do Resultado do Exercícios) para a devida apuração do lucro ou prejuízo do período da empresa. Vale lembrar que espera-se um lucro, motivo pelo qual a nova empresa foi gerada, para que possa dar estabilidade financeira para a Mirassol Ltda. Nos valores do DRE deverão ser analisadas as contas de receitas e despesas, bem como medir e apurar a mensuração do lucro ou prejuízo da empresa. Após a demonstração do DRE, uma ARE (apuração do resultado do exercício) deverá ser elaborada para a verificação do lucro ou prejuízo. DRE - DEMOSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO DESCRIÇÃO VALOR (+) RECEITA DE VENDAS R$ 3.005.000,00 (-) CMV R$ 414.800,00 RECEITA LIQUIDA DE VENDAS R$ 2.590.200,00 DESPESAS OPERACIONAIS (-) SALARIOS R$ 70.000,00 (-) PROPAGANDA R$ 19.000,00 (-) JUROS R$ 8.010,00 (-) MATERIAL DE ESCRITORIO R$ 14.000,00 LUCRO LIQUIDO R$ 2.479.190,00 ARE RESULTADO DO EXERCICIO 70.000,00 3.005.000,00 19.000,00 8.010,00 14.000,00 414.800,00 2.479.190,00 Passo 04 Agora que você efetuou os lançamentos contábeis, apurou o saldo dos razonetes, verificou e conferiu o balancete de verificação, elaborou o balanço patrimonial, identificou o lucro ou prejuízo pelo DRE e confirmou pela ARE (apuração do resultado do exercício), é momento de desenvolver um relatório para apresentação à diretoria. Elabore então um relatório apresentando as demonstrações contábeis que você realizou nos passos anteriores e suas considerações para a diretoria, esclarecendo se o objetivo proposto anteriormente em assembleia foi alcançado ou não pela nova empresa. Acrescente também em seu relatório um gráfico de histograma, denotando a margem de lucratividade da empresa bem como o percentual e valor monetário referente às duplicatas descontadas. Vimos que a Empresa Laminados Mirassol, teve uma proposta, mas infelizmente não obteve muito sucesso devido que no período anterior, Com a análise do balanço patrimonial da Industria de Laminados Mirassol Ltda, foi possível verificar se a empresa está atingindo nossas expectativas ou se não foi possível atingir os resultados esperados pela empresa. Foram realizados diversos relatórios começando com os livros diários e razão, onde definimos todas as contas realizadas no último trimestre. Definindo quais contas existia, foi então realizado o balancete de verificação com o mesmo em mãos pode-se ser realizado a análise do Balanço patrimonial que já nos indicou resultado positivo para empresa. Para confirmar estes dados foi feito a ARE sobre os valores encontrados no relatório DRE, ao final desta apuração foi confirmado o saldo positivo da empresa. Mesmo realizando as trocas de duplicatas a empresa continuo com lucros podendo determinar que seu objetivo foi alcançado e ainda conseguiu ultrapassar suas metas. Levando em conta as expectativas e se a empresa continuar no mesmo ritmo em pouco tempo terá se reerguido no mercado financeiro.
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