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AULA 2 – FUNDAMENTOS DO ORÇAMENTO EMPRESARIAL ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Nylvandir LIBERATO ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO Conceitos: ü Plano financeiro de previsão de eventos que afetarão o patrimônio da entidade, expresso em moeda; ü Plano financeiro para se implementar a estratégia da empresa para determinado exercício; ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO Conceitos e fundamentos complementares: ü Mais que uma simples estimativa porque é baseado no compromisso dos gestores com as metas definidas; ü Considerado um dos pilares do accountability – obrigação dos gestores de prestar contas; ü Pode ser desenvolvido no sentido top- down (de cima para baixo) ou bottom- up (de baixo para cima); ü Surge como sequencia lógica ao plano estratégico; ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO Sequencia simplificada: BASE DO PLANEJAMENTO: Diretrizes, Cenários, Premissas e Pre-Planejamento; ETAPA OPERACIONAL: Plano de Marketing, PSPE, Plano de Investimentos e Plano de RH; ETAPA FINANCEIRA: Plano Financeiro / Orçamento formal. ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO PRINCÍPIOS GERAIS DO PLANEJAMENTO Dentre os princípios básicos, considerar a necessidade estrutural. A sua utilidade está relacionada a possibilidade de se corrigir eventuais vulnerabilidades da estrutura antes do início do processo de implantação do Orçamento. ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO PRINCÍPIOS GERAIS DO PLANEJAMENTO Princípios a serem verificados: ü Envolvimento administrativo: dedicação e envolvimento da alta administração com o desenvolvimento da atividade de Orçamento, face aos resultados positivos a serem alcançados. Inclui a mobilização do restante da organização; ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO PRINCÍPIOS GERAIS DO PLANEJAMENTO ü Adaptação organizacional: Definição clara do papel de todos os empregados, gestores e colaboradores no desenvolvimento; ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO PRINCÍPIOS GERAIS DO PLANEJAMENTO ü Contabilidade por área de responsabilidade: Definições de Centros de Custos, Unidades de Negócios, Centros de Lucros e demais centros de responsabilidade que deverão gerar informações com identificação clara no plano de contas; ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO PRINCÍPIOS GERAIS DO PLANEJAMENTO ü Orientação por objetivos: Objetivos das diversas áreas alinhado aos objetivos e metas previstos no Orçamento. Um sincronismo mais aperfeiçoado das ações com o Orçamento, aumenta as chances de sucesso. ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO PRINCÍPIOS GERAIS DO PLANEJAMENTO ü Comunicação Integral: Comunicação e participação entre os departamentos com clareza, agilidade e fluência. A cultura da empresa ajuda. ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO PRINCÍPIOS GERAIS DO PLANEJAMENTO ü Expectativa realisticas: Devem evitar planos sem ambições de metas, porém devem ser evitados os desafios inexequíveis. Devem ser buscadas as metas de possíveis e com a medida certa de execução para fundamentar a credibilidade. ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO PRINCÍPIOS GERAIS DO PLANEJAMENTO ü Oportunidade: Observar o momento mais adequado para se apresentar as informações para a sua utilização. O Orçamento deve ser apresentado em tempo hábil para a sua execução e o controle orçamentário deve ser disponibilizado com a máxima agilidade para a consulta, especialmente pelos executivos. ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO PRINCÍPIOS GERAIS DO PLANEJAMENTO ü Acompanhamento: O planejamento só deverá ser encerrado se monitorado corretamente, acompanhado e controlado. Devem ser observadas as ações de correções aos dados de orçamento. ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO PRINCÍPIOS GERAIS DO PLANEJAMENTO ü Reconhecimento do esforço individual e do grupo: Tanto o desempenho negativo como positivo, deverão ser tratados com ênfase pelos gestores. ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO BASE DO PLANEJAMENTO Posteriormente a revisão e a análise do estágio de aderência aos princípios de planejamento, devem ser observados os aspectos de preparação ao Orçamento como: ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO BASE DO PLANEJAMENTO v Diretrizes – Brifing geral efetuado pela alta administração, direcionando as ações para os vários segmentos; v Cenários – Considerar e estudar o ambiente político, econômico e mercadológico; v Premissas – Representam os pressupostos, parâmetros para a organização dos quadros orçamentários como: previsão de inflação, de câmbio etc; v Pré planejamento – Verificação das tendências, prioridades e expectativas da alta administração; ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO ETAPAS DE MONTAGEM DO ORÇAMENTO Se divide em: ETAPA OPERACIONAL – Planos de estruturação das atividades da organização, incluem a elaboração dos quadros orçamentários operacionais como: Orçamento de Vendas, de Investimentos, de Compras etc; ETAPA FINANCEIRA – Elaboração dos Orçamentos de Demonstrações Contábeis e de Fluxo de Caixa. ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO ETAPAS DE MONTAGEM DO ORÇAMENTO Ainda se incluem na Etapa Operacional, a produção dos orçamentos de Marketing – Plano de Marketing, PSPE – Plano de Suprimentos, Produção e Estoques, Plano de Investimentos do Ativo Fixo e Plano de Recursos Humanos. ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO SISTEMAS DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS Normalmente são representados pelos Sistemas Integrados de Gestão Empresarial (SIGE ou SIG), do original em inglês Enterprise Resource Planning (ERP), são sistemas de informação que integram os dados e processos de uma organização em um único sistema, normalmente informatizado em software próprio ou de terceiros; ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO SISTEMAS DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS Os ERP’s, pela perspectiva aplicativa, integram a os dados e processos de: ü Finanças; ü Contabilidade Financeira / Gerencial / Custos; ü Orçamento; ü Gestão de Pessoas; ü Produção / Vendas; ü Compras; ü Marketing; ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO SISTEMAS DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS Conflitos comuns nos relatórios gerados pelos sistemas de gerenciamento: 1. Dimensão da seleção da informação: características de relevância, confiabilidade e materialidade; 2. Dimensãoda apresentação da informação: qualitativas da comparabilidade e compreensibilidade; 3. Restrição para uma informação confiável e relevante: custo x benefício. ORÇAMENTO EMPRESARIAL Aula 2 – Fundamentos do Orçamento Empresarial Prof. Nylvandir LIBERATO Fim da aula 2
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