ORÇAMENTO AULA 4

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AULA 4 – PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO E ORÇAMENTO 
OPERACIONAL 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
Prof. Nylvandir LIBERATO 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
Aula 4 – Planejamento Estratégico e o Orçamento Operacional Prof. Nylvandir LIBERATO 
Planejamento Estratégico 
Planejamento estratégico é o processo que consiste na análise 
sistemática dos pontos fortes da empresa e das oportunidades e 
ameaças do meio ambiente. Esta análise tem o intuito de 
estabelecer objetivos, estratégias e ações que possibilitam um 
aumento da competitividade empresarial (CUNHA, 2000). 
PLANEJAMENTO 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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PLANEJAMENTO ESTRATÉGIA 
PLANEJAMENTO 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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• Aplicação em estratégias militares; 
• “Estratégia” vem do termo grego strategos, que combina 
stratos (exército) com ag (liderar) e significa literalmente “a 
função de general do exército”. 
Somente na segunda metade do século XIX, após a Segunda 
Revolução Industrial, é que esta palavra começou a ser 
adaptada ao contexto dos negócios, com o intuito de criar uma 
vantagem competitiva sustentável. 
ORIGEM DA ESTRATÉGIA 
PLANEJAMENTO 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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PLANEJAMENTO 
PROCESSO DE GESTÃO 
PLANEJAR 
CONTROLAR EXECUTAR 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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PLANEJAMENTO – Tipos: 
ESTRATÉGICO TÁTICO OPERACIONAL 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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PLANEJAMENTO 
ESTRATÉGICO TÁTICO OPERACIONAL 
 5 ou mais anos. 
 Abrange informações qualitativas. 
 (1) Decide para onde a organização vai; 
 (2) Avalie o ambiente dentro do qual ela operará; e 
 (3) Desenvolve estratégias para alcançar o objetivo pretendido. 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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PLANEJAMENTO 
ESTRATÉGICO TÁTICO OPERACIONAL 
 3 a 5 anos. 
 Inclui objetivos qualitativos e quantitativos. 
 (1) Orientar o planejamento operacional; 
 (2) Avaliar o desempenho de gerentes; e 
 (3) Metas para alcançar o objetivo pretendido. 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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PLANEJAMENTO 
ESTRATÉGICO TÁTICO OPERACIONAL 
 Geralmente de 1 ano. 
 Inclui informações quantitativas. 
 (1) Decide operações do dia-a-dia; 
 (2) Avalie o desempenho do departamento 
específico; e 
 (3) Desenvolve metas visando alcançar 
 os objetivos pretendidos. 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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ELABORAÇÃO DO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO 
Sensibilização 
Negócio / Missão 
Fatores-Chave do Sucesso 
Análise Externa 
Análise Interna 
Definição de Objetivos e Metas 
Definição de Estratégias 
 
Implantação 
Controle 
Relações 
de Poder 
Oportuni- 
dades e 
Ameaças 
Recursos Cultura e 
Valores 
 
Fonte: (Adaptado de CUNHA, 2000). 
PLANEJAMENTO 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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 Feedback com Medidas Corretivas 
Planejamento 
Estratégico 
Estratégias 
Produtos, Serviços 
e Mercados 
Painel de 
Desempenho 
• Balanced 
Scorecard 
 
 
Processo 
Orçamentário 
 
Medidas de 
 
Desempenho 
e 
 
Controle das 
Variações 
Missão/Visão 
FLUXO DO PLANEJAMENTO 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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ü Prática orçamentária comum que consiste em utilizar dados 
passados para projeções de situações futuras. 
ü Tal prática, em vias de regra, apresenta bons resultados, pois, 
de modo geral, os eventos passados são decorrentes de 
estruturas organizacionais já existentes, com tendência a se 
reproduzirem no futuro; 
 
 
 
 
 
 
 
 
Orçamento de Tendências 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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ü Filosofia que parte do pressuposto de que o novo Orçamento 
não terá a tendência do passado – oposta ao Orçamento de 
Tendências; 
ü Proposta de rediscutir toda a empresa em toda elaboração 
orçamentária; 
ü Questão fundamental: “NÃO É PORQUE ACONTECEU QUE 
DEVERÁ ACONTECER”. 
ü Discussão em função da existência ou não da atividade enão 
sobre ordem de grandeza de valores; 
 
 
 
 
 
 
 
 
Orçamento Base Zero (BSZ) 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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ü Curto Prazo – são detalhados e servem de instrumentos de controle 
ü Longo Prazo - abrangem cerca de 5 anos e fazem parte do PE 
ü Verbas Fixas - não permitem usar savings de uma rubrica em outra 
ü Verbas Permutáveis – permitem transferências entre contas sem 
autorização superior 
ü Estáticos – definidos para um valor fixo de atividade 
ü Flexíveis – se ajustam ao volume de atividade 
ü Incrementais – são definidos a partir de valores históricos ajustados 
ü Base-zero – são definidos a partir de uma base nova 
ü Periódicos – com período de tempo definidos (anuais, semestrais) 
ü Progressivo – possui escala móvel definida (12 últimos meses) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Orçamento: os diversos tipos 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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ü Tipo mais comum; 
ü Peças orçamentárias a partir da fixação de determinado volume 
de vendas; 
ü Este parâmetro também deverá ser seguido para as demais 
atividades da empresa; 
ü É considerado Estático quando a gestão do sistema não permite 
alterações das peças orçamentárias; 
ü É muito praticado pela maior parte das grandes empresas por 
ser de fácil consolidação das demais unidades (filiais do grupo) 
 
 
 
 
 
 
 
 
Orçamento Estático 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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ü Em vez de um único número de volume de vendas, a empresa 
admite uma faixa de nível de atividades onde estarão tais volumes 
de produção ou vendas; 
ü É um conjunto de orçamentos que podem ser ajustados a 
qualquer nível de atividades; 
ü A base é a perfeita distinção entre custos fixos e variáveis; 
ü Este tipo de Orçamento é possível com eventos com valores 
unitários conhecidos, que correspondam a dados variáveis; 
ü Um outro enfoque é não assumir nenhuma faixa de quantidade 
ou nível de atividades esperado. 
 
 
 
 
 
 
 
Orçamento Flexível 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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ü Avaliações periódicas do orçamento a partir de reuniões com a 
apresentação da performance do período pelos responsáveis; 
 
ü Identificação de diferenças entre orçado x realizado; 
 
ü Análise das causas e conseqüências; 
 
ü Revisão dos planos operacionais para o período seguinte, se for 
necessário; 
 
ü Avaliação final da performance do exercício; 
 
ü Criação de base de dados históricos; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Orçamento: Controles 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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ü Estoques – Inventory 
ü Diferença orçado x realizado – GAP (de Inflação, Câmbioetc) 
 
ü Margem bruta (preço, volume, mix) 
ü Custos variáveis - Variable Cost 
ü Custos fixos - Fixed Cost 
ü Impostos – Tax 
ü Outros gastos 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Métodos de Análise dos Resultados 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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ü Periodicidade do orçamento→Se vai ser trimestral, 
quadrimestral, etc. 
ü Aspectos de regionalidade e de sazonalidade→Hábitos e 
costumes da região, época de realização das vendas (inverno/ 
verão, feriado/ férias); 
ü Expectativas de expansão / redução do comportamento 
das vendas→ - Quanto se pretende vender no período? 
ü Preços e políticas de preços de acordo com a 
periodicidade→Quanto será cobrado no 1º trimestre e no 2º 
trimestre? Qual será a política adotada para alteração dos 
preços? 
ü Distribuição das quantidades→Distribuição histórica das 
vendas no período orçado; 
 
 
 
 
 
 
 
Orçamento de Vendas – Aspectos considerados 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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Fim da aula 4