ORCAMENTO EMPRESARIAL AULA 9

Prévia do material em texto

AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA 
DRE 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
Prof. Nylvandir LIBERATO 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO 
Orçamento de Produção é uma estimativa da quantidade de 
bens que devem ser fabricados durante o exercício 
orçamentário. 
•  O primeiro passo: estabelecer políticas relativas aos níveis 
de estoques. 
•  O passo seguinte é a determinação da quantidade total de 
cada produto a ser fabricado durante o período. 
•  O terceiro passo consiste em programar ou distribuir essa 
produção por sub - períodos. 
 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO 
A elaboração desse plano é de responsabilidade da área de 
produção e deve seguir as políticas da alta administração 
relativas a níveis de estoques, estabilidade do ritmo de 
produção e investimentos em ativos fixos (aumento da 
capacidade de produção). 
 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO - Esquema Básico 
!
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de Quantidades a Produzir 
 
O orçamento de produção é preparado após o orçamento das 
vendas. O orçamento de produção indica o número de unidades 
que precisam ser produzidas no período orçamentário para 
atender à necessidade de vendas e do estoque final desejado. 
A produção necessária pode ser determinada da seguinte 
maneira:  
Orçamento das vendas em unidades xxxxx 
( + ) Estoque final desejado xxxxx 
( = ) Total necessário xxxxx 
( - ) Estoque inicial xxxxx 
( = ) Produção necessária xxxxx 
 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de Quantidades a Produzir – Exercício 1 
Uma indústria tradicional, apresentava na sua área fabril os 
seguintes dados sobre a fabricação do produto A: 
•  Orçamento de vendas em quantidades em Janeiro, Fevereiro 
e Março era de 9.000, 10.500 e 12.000 unidades; 
•  O estoque inicial em janeiro era de 1.800; 
Considerando que a política da empresa é de manter um 
estoque final mínimo de 15% das vendas do mês, determine a 
quantidade a produzir em Janeiro, Fevereiro e Março. 
 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de Quantidades a Produzir – Exercício 1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SOLUÇÃO 
 
 
 
 
PRODUTO A % JAN FEV MAR
VENDAS ORÇADAS 9.000 10.500 12.000
(-) Estoque Inicial 1.800 1.350 1.575
(+) Estoque Final 15% 1.350 1.575 1.800
Quantidade a Produzir 8.550 10.725 12.225
ORÇAMENTO DE PRODUÇÀO
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de Quantidades a Produzir – Exercício 2 
Uma indústria tradicional, apresentava na sua área fabril os 
seguintes dados sobre a fabricação do produto B: 
•  Orçamento de vendas em quantidades em Abril, Maio e 
Junho era de 15.000, 18.000 e 25.000 unidades; 
•  O estoque inicial em Abril era de 2.000; 
Considerando que a política da empresa é de manter um 
estoque final mínimo de 12% das vendas do mês, determine a 
quantidade a produzir em Abril, Maio e Junho. 
 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de Quantidades a Produzir – Exercício 2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SOLUÇÃO 
 
 
 
 
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO 
PRODUTO B % ABR MAI JUN 
VENDAS ORÇADAS 15.000 18.000 25.000 
(-) Estoque Inicial (2.000) (1.800) (2.160) 
(+) Estoque Final 12% 1.800 2.160 3.000 
Quantidade a Produzir 14.800 18.360 25.840 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de Quantidades a Produzir – Exercício 2 
Uma indústria que produz e vende os produtos SUPER 1, SUPER 
2, e SUPER 3 com as seguintes especificações: 
 
 
 
 
 
 
 
!!
!
Produto!
Estoque!Mínimo!
de!Produto!
!
MP!XX!%!
!
MP!YY%!
Vendas!(Todos!os!
Produtos)!Prev.!
Mar/Maio!SUPER!1! 8%! 55%! 45%! 50.000!SUPER!2! 10%! 70%! 30%! 75.000!SUPER!3! 12%! 45%! 55%! 100.000!!!
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de Quantidades a Produzir – Exercício 2 
 
 
 
 
 
 
 
 
Considerando que os produtos utilizam as matérias primas em 
proporções diferentes, elabore o Orçamento de Produção do 
período e a quantidade de compras de MP, observando que 
possuem, 2.000 unidades de MP XX e 3.000 de MP YY em 
estoques, no dia 1o. e o estoque inicial de produtos acabados é 
de 1.000 unidades. 
Considere ainda que: 
- As matérias primas são vendidas em unidades e o custo de 
reposição é de R$ 2,50 para MP XX e de R$ 4,00 para MP YY; 
- A empresa espera manter 10% da quantidade utilizada na 
produção, para fins de estoque final de cada MP; 
Determine o Orçamento de Produção e de Compra de MPs. 
 
 
 
 
 
 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de Produção - SOLUÇÃO – Exercício 2 
ORÇAMENTO	
  DE	
  PRODUÇÃO	
  
PRODUTO	
  SUPER	
  1	
   %	
   MARÇO	
   ABRIL	
   MAIO	
  
VENDAS	
  ORÇADAS	
   50.000	
   75.000	
   100.000	
  
ESTOQUE	
  INICIAL(-­‐)	
   1.000	
   4.000	
   6.000	
  
ESTOQUE	
  FINAL(+)	
  	
   8%	
   4.000	
   6.000	
   8.000	
  
QUANTIDADE	
  A	
  PRODUZIR	
   	
  	
   53.000	
   77.000	
   102.000	
  
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de Produção - SOLUÇÃO – Exercício 2 
ORÇAMENTO	
  DE	
  PRODUÇÃO	
  
PRODUTO	
  SUPER	
  2	
   	
  	
   MARÇO	
   ABRIL	
   MAIO	
  
VENDAS	
  ORÇADAS	
   50.000	
   75.000	
   100.000	
  
ESTOQUE	
  INICIAL(-­‐)	
   1.000	
   5.000	
   7.500	
  
ESTOQUE	
  FINAL(+)	
   10%	
   5.000	
   7.500	
   10.000	
  
QUANTIDADE	
  A	
  PRODUZIR	
   	
  	
   54.000	
   77.500	
   102.500	
  
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de Produção - SOLUÇÃO – Exercício 2 
ORÇAMENTO	
  DE	
  PRODUÇÃO	
  
PRODUTO	
  SUPER	
  3	
   	
  	
   MARÇO	
   ABRIL	
   MAIO	
  
VENDAS	
  ORÇADAS	
   50.000	
   75.000	
   100.000	
  
ESTOQUE	
  INICIAL(-­‐)	
   1.000	
   6.000	
   9.000	
  
ESTOQUE	
  FINAL(+)	
  	
   12%	
   6.000	
   9.000	
   12.000	
  
QUANTIDADE	
  A	
  PRODUZIR	
   	
  	
   55.000	
   78.000	
   103.000	
  
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de Produção - SOLUÇÃO – Exercício 2 
ORÇAMENTO	
  DE	
  MATÉRIA	
  PRIMA	
  
MATÉRIA	
  PRIMA	
  XX	
  	
  
SUPER	
  1	
   55%	
   29.150	
   42.350	
   56.100	
  
SUPER	
  2	
   70%	
   37.800	
   54.250	
   71.750	
  
SUPER	
  3	
   45%	
   24.750	
   35.100	
   46.350	
  
QUANTIDADE	
  TOTAL	
  A	
  
PRODUZIR	
   	
  	
   91.700	
   131.700	
   174.200	
  
ESTOQUE	
  INICIAL(-­‐)	
   	
  	
   2.000	
   9.170	
   13.170	
  
ESTOQUE	
  FINAL(+)	
   10%	
   9.170	
   13.170	
   17.420	
  
QUANTIDADE	
  A	
  COMPRAR	
   	
  	
   98.870	
   135.700	
   178.450	
  
PREÇO	
  UNITÁRIO	
   	
  	
   	
  2,50	
  	
   	
  2,50	
  	
   	
  2,50	
  	
  
PREÇO	
  TOTALR$	
  247.175	
  R$	
  339.250	
   R$	
  446.125	
  
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de Produção - SOLUÇÃO – Exercício 2 
ORÇAMENTO	
  DE	
  MATÉRIA	
  PRIMA	
  
MATÉRIA	
  PRIMA	
  YY	
  	
  
SUPER	
  1	
   45%	
   23.850	
   34.650	
   45.900	
  
SUPER	
  2	
   30%	
   16.200	
   23.250	
   30.750	
  
SUPER	
  3	
   55%	
   30.250	
   42.900	
   56.650	
  
QUANTIDADE	
  TOTAL	
  A	
  
PRODUZIR	
   	
  	
   70.300	
   100.800	
   133.300	
  
ESTOQUE	
  INICIAL(-­‐)	
   	
  	
   3.000	
   7.030	
   10.080	
  
ESTOQUE	
  FINAL(+)	
   10%	
   7.030	
   10.080	
   13.330	
  
QUANTIDADE	
  A	
  COMPRAR	
   	
  	
   74.330	
   103.850	
   136.550	
  
PREÇO	
  UNITÁRIO	
   	
  	
   	
  4,00	
  	
   	
  4,00	
  	
   	
  4,00	
  	
  
PREÇO	
  TOTAL	
   	
  	
   R$	
  297.320	
   R$	
  415.400	
  R$	
  546.200	
  
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de Demonstrações Contábeis 
 
Demonstrações Contábeis Orçadas 
 
v  Balanço Patrimonial; 
v  Demonstração do Resultado do Exercício (DRE); 
v  Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC); 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de DRE 
 
ü  Deve ser elaborada com base nos demais quadros 
orçamentários de Vendas, Produção, Despesas etc; 
ü  Inicialmente, para auxiliar na elaboração do Orçamento, 
deve ser elaborada a DRE Orçada Prévia; 
ü  DRE Orçada Prévia, deve ser organizada com base nos 
objetivos empresariais; 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de DRE 
 
Organização da DRE Orçada Prévia: 
 
ü  DRE exercício base resumida; 
ü  DRE projetada com a inflação das premissas; 
ü  DRE projetada com cada objetivo empresarial para estudo; 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de DRE 
 
Exercício – exemplo: 
A empresa Alpha está avaliando os seguintes objetivos 
empresariais: 
A)  Redução do quadro de empregados em R$ 500.000; 
B)  Adotar um programa de qualidade total com uma despesa 
de R$ 1.000.000,00 e de custos financeiros de R$ 
250.000,00, venda de máquinas com ganhos de R$ 
250.000,00; 
C)  Aumento das vendas em R$ 8.000.000 com gastos de 
propaganda de mais R$ 1.100.000,00; 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de DRE 
 
Exercício – exemplo: 
Outras informações da empresa Alpha, inflação prevista de 8% 
e DRE Base com os seguintes dados: 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de DRE 
D R E % ANO-BASE 
Vendas 10.000.000 
CMV (6.000.000) 
Lucro bruto 4.000.000 
Despesas Operacionais (2.800.000) 
De vendas (400.000) 
De Pessoal (1.200.000) 
Administrativas (500.000) 
Financeiras (300.000) 
Receitas/(Despesas) Venda de Ativos (400.000) 
Lucro antes do Imposto de Renda 1.200.000 
Provisão para o imposto de renda -25% (300.000) 
Lucro liquido do Exercício 900.000 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de DRE 
 
Com base nos dados elabore a DRE Orçada Prévia para cada 
objetivo empresarial. 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 9 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DA DRE Prof. Nylvandir LIBERATO 
 
Fim da aula 9