Escrituração Contábil Informatizada

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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II
Aula 1 - Escrituração dos fatos contábeis de abertura 
de uma empresa e de operações comerciais 
PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II
Aula 1: Escrituração dos fatos contábeis de abertura de uma empresa e de operações comerciais
OBJETIVOS DESTA AULA
1. Utilização de sistema informatizado de
contabilidade;
2. Elaboração do plano de contas no sistema
informatizado de contabilidade;
3. Classificação e registro das operações de abertura de
uma empresa no sistema informatizado de contabilidade;
4. Identificar os princípios e normas contábeis
aplicáveis em cada registro das operações apresentadas;
5. Realizar o controle das mercadorias por meio de
fichas de controle e avaliação de estoques.
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PLANO DE CONTAS
O segredo para um excelente controle patrimonial está na
elaboração do plano de contas.
Saber definir um número de graus ideal que permita obter
um bom nível de controle das contas demonstradas no
Balanço Patrimonial e DRE é fundamental para gerar
informações para a tomada de decisões. De acordo com as
operações apresentadas nas aulas online, o número de graus
ideal será de 8 graus.
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ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS
1 – Ativo (Primeiro grau) - Conta sintética
1.1 – Ativo Circulante (Segundo grau) - Conta sintética
1.1.1– Disponível (Terceiro grau) - Conta sintética
1.1.1.1 – Caixa Geral (Quarto grau) - Conta sintética
1.1.1.1.01 – Caixa Pequeno (Quinto grau) - Conta sintética
1.1.1.1.01.01 – Caixa Pequeno (Sexto grau) – Conta sintética
1.1.1.1.01.01.01 – Caixa Pequeno (Sétimo grau) – Conta
sintética
1.1.1.1.01.01.01.0001 – Caixa (oitavo grau) – Conta analítica.
As contas sintéticas não recebem lançamentos (débito e/ou
crédito), enquanto que as contas analíticas recebem
lançamentos (débito e/ou crédito)
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CÓDIGO DA CONTA
Conjunto de algarismos utilizados para identificar cada
uma das contas que compõem o plano de contas.
1º Dígito – Grupo do sistema Patrimonial ou de Resultado
2º Dígito – Grupo do sistema a que pertence
3º Dígito – Subgrupo
4º Dígito – Conta Principal
5º Dígito – Conta Secundária
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REGISTRO DAS OPERAÇÕES DE ABERTURA DA EMPRESA: 
Exemplo:
Em XX/XX/20XX - Abertura da empresa Holding Ltda., com
a subscrição do capital social, conforme contrato social, no
valor de $ 1.000.000,00, sendo integralizados 60% no ato e
o restante em 30 dias a contar desta data.
Princípios contábeis aplicados nesta operação:
•Princípio da Entidade;
•Princípio da Continuidade;
•Princípio da Competência.
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O Princípio da ENTIDADE reconhece o Patrimônio como objeto
da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a
necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no
universo dos patrimônios existentes, independentemente de
pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma
sociedade ou instituição de qualquer natureza ou finalidade,
com ou sem fins lucrativos.
Por consequência, nesta acepção, o Patrimônio não se
confunde com aqueles dos seus sócios ou proprietários, no
caso de sociedade ou instituição.
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O Princípio da CONTINUIDADE pressupõe que a Entidade
continuará em operação no futuro e, portanto, a mensuração
e a apresentação dos componentes do patrimônio levam em
conta esta circunstância
O Princípio da COMPETÊNCIA determina que os efeitos das
transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos
a que se referem, independentemente do recebimento ou
pagamento.
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CAPITAL REALIZADO
O valor que deve constar do Patrimônio Liquido no
subgrupo de Capital é o do Capital Realizado, ou seja, o
total efetivamente integralizado pelos acionistas.
O art. 182 da Lei n' 6.404/76 estabelece que "a conta do
capital social discriminará o montante subscrito, e, por
dedução, a parcela ainda não realizada". Dessa forma
empresa deve ter a conta de Capital Subscrito e a conta
devedora de Capital a Integralizar, sendo que o líquido
entre ambas representa o Capital Realizado.
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O esquema de contabilização deve ser, portanto, como segue: 
 
Na subscrição feita pelos acionistas. 
D- Capital a Integralizar 1.000.000 
C- Capital Subscrito 1.000.000 
 
Na integralização pelos acionistas, que pode ser em dinheiro 
ou em bens. 
 
D- Bancos / Imobilizado 600.000 
C- Capital a Integralizar 600.000 
 
Nesse exemplo, a classificação no Balanço é como segue: 
 
Capital Social 
Capital Subscrito 1.000.000 
(-) Capital a Integralizar 400.000 
Capital Realizado 600.000 
 
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LANÇAMENTOS CONTÁBEIS POR MEIO DE RAZONETES
Capital a Integralizar Capital a Subscrito
D C D C
(1) 1.000.000,00 1.000.000,00(1)
600.000,00(2)
Banco
D C
(2) 600.000,00 
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REGISTRO DAS OPERAÇÕES DE AQUISIÇÃO DE IMOBILIZADO 
Exemplo:
Em XX/XX/20XX - Compra de Móveis e Utensílios, no valor de
$ 100.000, Máquinas e Equipamentos no valor de $ 150.000
(indústria), Veículos no valor de $ 60.000. O pagamento será
feito da seguinte forma: 50% a vista e 50% para 60 dias.
Também fez aquisição de um imóvel no valor de $ 360.000,
financiado em 60 meses, com o primeiro pagamento para 90
dias após a data de aquisição e as demais parcelas nos meses
subsequentes.
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REGISTRO DAS OPERAÇÕES DE AQUISIÇÃO DE IMOBILIZADO 
Principais princípios contábeis aplicados nesta operação:
•Princípio do Custo Histórico como Base de Valor;
•Princípio da Competência;
•Norma CPC 27
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Princípio do Custo Histórico como Base de Valor,
reconhece o custo de aquisição como base para registro
contábil.
CPC 27 – ATIVO IMOBILIZADO
O objetivo deste Pronunciamento é o de estabelecer o
tratamento contábil para ativos imobilizados, bem
como a divulgação das mutações nesse investimento e
das informações que permitam o entendimento e a
análise desse grupo de contas.
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Para as operações que tenham apenas uma conta a
ser debitada e uma ser creditada, utilize a forma
simples de lançamento.
LANÇAMENTOS SIMPLES
LANÇAMENTOS MÚLTIPLOS
Para as operações que tenham mais de uma conta
a serem debitadas e creditadas, faça por meio da
forma múltipla de lançamentos.
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LANÇAMENTOS CONTÁBEIS POR MEIO DE RAZONETES
Móveis e Utensílios Máquinas e Equipamentos Veículos 
D C D C D C
(1)100.000 (1) 150.000 (1) 60.000,00
Imóveis Banco Alfa S/A Contas a Pagar
D C D C D C
(2) 360.000 155.000 (1) 155.000 (1)
Financiamento C. Prazo Financiamento L. Prazo
D C D C
120.000 (2) 240.000 (2)
20 parcelas 40 parcelas
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REGISTRO DAS OPERAÇÕES DE COMPRA, VENDA E
DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS
Registro de compra de mercadorias;
Registro de venda de mercadorias;
Registro de devolução de Compras;
Registro de Devoluções de Vendas ou Vendas Anuladas;
Registro de apuração do Custo das Mercadorias Vendidas;
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REGISTRO DAS OPERAÇÕES DE COMPRA, VENDA E 
DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS
Principais princípios contábeis aplicados nesta operação:
•Princípio do Custo Histórico como Base de Valor;
•Princípio da Competência;
•Princípio da Realização da Receita e da Confrontação da
Despesa.
•Normas CPC 16 - Estoques
•Normas CPC 30 – Reconhecimento de Receitas e Despesas.
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Aula 1: Escrituração dos fatos contábeis de abertura de uma empresa e de operações comerciais
Princípio da Realização da Receita e Confrontação da
Despesa: determina o momento em que a receita deve ser
considerada como realizada para compor o resultado do
exercício social. Da mesma forma, determina que a despesa
que foi necessária à obtenção daquela receita seja igualmente
confrontada na apuração do resultado.
De acordo com a teoria contábil do lucro, as receitas são
consideradas realizadas no momento da entrega do bem ou do
serviço para o cliente e neste momento, todas as despesas que
foram necessárias à realização daquelas receitas devem ser
computadas na apuração do resultado. Assim, ao relacionar as
despesas com as receitas, o resultado estará sendo apurado e
poderá refletir o mais próximo possível a realidade da
entidade.
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LANÇAMENTOS DE COMPRA E VENDA
(1) Compra de Mercadorias
(2) ICMS s/ Compra de Mercadorias
(3) Venda de Mercadorias
(4) ICMS s/ Venda de Mercadorias
(5) Devolução de Compra de Mercadorias
(6) ICMS s/ Devolução de Compra de Mercadorias
(7) Devolução de Vendas de Mercadorias
(8) ICMS s/ Devolução de Vendas de Mercadorias
(9) Apuração do CMV
(10) Apuração do ICMS
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(SI) 300.000 (5) 1.000 100.000 (1) (2) 2.000 20 (6)
(1) 100.000 2.000 (2) 1.880 (10)
(6) 20 1.000 (5) - 
59.103 (9)
337.917 
(7) 2.000 200.000 (3) (3) 200.000 2.000 (7) (4) 3.000 30 (8)
(9) 59.103 (8) 30 (4) 3.000
(10) 1.880
1.090 
CMV
OPERAÇÕES DE COMPRA E VENDA
Fornecedores ICMS a RecuperarEstoques
Vendas Clientes ICMS Despesa
ICMS a Recolher
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CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUES.
Inventário Periódico
✓ É realizado ao final de um período determinado pela
empresa, geralmente em 31.12
✓ Processo baseado em contagem física de produtos.
Extremamente dependente da precisão da contagem
unitária dos produtos no momento da realização do
Inventário Periódico.
✓ É legalmente permitido, e o inventário periódico é mais
comumente utilizado pelas empresas de pequeno e
médio porte. Facilita a apuração do Custo Global da
produção de um exercício (ano).
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CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUES.
INVENTÁRIO PERIÓDICO
✓ Ao longo do período de exercício da empresa, demanda
menos processos gerenciais e menor alocação de
funcionários na função; mas no momento da realização
do inventário, é de extrema importância que uma
equipe que conheça muito bem o processo de contagem
seja alocada, pois a exatidão dos dados virá do método
que for utilizado na contagem.
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CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUES.
Inventário Permanente
✓ Realização do controle contínuo das entradas e saídas de
mercadorias (em quantidades e valores): a qualquer
momento pode-se saber a posição atualizada dos estoques
e do custo das mercadorias vendidas.
✓ Permanentemente, as informações básicas para o
planejamento das compras pode ser feito. Assim, evitam-
se faltas de mercadorias ou compras em excesso, além de
se acompanhar a evolução do resultado de vendas ao
longo do mês e do ano.
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CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUES.
✓ O registro permanente de estoques de produtos é um
instrumento de controle gerencial. O departamento de
compras consegue saber com precisão quais pedidos
devem ser feitos para minimizar o investimento em
estoque e, criar políticas de descontos, além de planejar
com mais acuidade a produção, sem que falte matéria
prima.
✓ Processo baseado nos sistemas de informação da empresa
– extremamente dependente da exatidão na inserção dos
dados ao longo do processo.
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APURAÇÃO DOS CUSTOS
No Brasil, a legislação do Imposto de Renda tem permitido,
apenas, a utilização do método do preço especifico, do custo
médio ponderado móvel ou a dos bens primeiramente
adquiridos (FIFO ou PEPS).
Preço Específico
Significa valorizar cada unidade do estoque ao preço
efetivamente pago para cada item especificamente
determinado. É usado somente quando é possível fazer tal
determinação do preço específico de cada unidade em
estoque, mediante identificação física, como no caso de
revenda de automóveis usados, por exemplo.
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APURAÇÃO DOS CUSTOS
PEPS ou FIFO
Com base nesse critério, daremos baixa pelo custo de
aquisição, da seguinte maneira: O Primeiro que Entra e o
Primeiro que Sai (PEPS ou FIFO – First-In-First-Out).
A medida que ocorrem as vendas ou o consumo, vai-se
dando baixa, a partir das primeiras compras, o que equivale
ao seguinte raciocínio: vendem-se ou consomem- se antes
as primeiras mercadorias compradas.
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APURAÇÃO DOS CUSTOS
UEPS ou LIFO
Esse critério representa exatamente o oposto do sistema
anterior, dando-se baixa nas vendas pelo custo da última
mercadoria que entrou; assim, a Última a Entrar e a
Primeira a Sair - UEPS (LIFO - Last-In-First-Out).
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APURAÇÃO DOS CUSTOS
MÉDIA PONDERADA MÓVEL
Por esse critério, o valor médio de cada unidade em
estoque altera-se pelas compras deoutras unidades por
um preço diferente.
Esse é o método, mais comumente utilizado no Brasil.
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MODELO DE FICHA PARA CONTROLE E AVALIAÇÃO DE
ESTOQUES.
Ficha de Controle de Estoque
Data
Entradas Saídas Saldo
Quantidade
Valor Unitário 
$
Total $ Quantidade
Valor Unitário 
$
Total $ Quantidade
Valor Unitário 
$
Total $
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MODELO DE PREENCHIMENTO DA FICHA PARA 
CONTROLE E AVALIAÇÃO DE ESTOQUES PELA MÉDIA 
PONDERADA
Ficha de Controle de Estoque
Data
Entradas Saídas Saldo
Quantidade
Valor Unitário 
$
Total $ Quantidade
Valor Unitário 
$
Total $ Quantidade
Valor Unitário 
$
Total $
01.01.X1 300.000 1,000 300.000,00
10.01.X1 100.000 0,980 98.000,00 400.000 0,995 398.000,00
11.01.X1 60.000 0,995 59.700,00 340.000 0,995 338.300,00
11.01.X1 1.000 0,980 980,00 339.000 0,995 337.320,00
12.01.X1 600 0,995 597,00 339.600 0,995 337.917,00
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RESUMO DESTA PRIMEIRA AULA
•Elaboração do plano de contas no sistema informatizado de
contabilidade;
•Classificação e o registro das operações de abertura de
uma empresa, bem como das operações de aquisição de
ativo imobilizado e operações com mercadorias no sistema
informatizado de contabilidade;
•Identificação de princípios e normas contábeis aplicáveis
em cada registro das operações apresentadas;
•Apresentação de ficha de controle e avaliação de
mercadorias em estoques.