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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5 - Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal Prof.: Wellinton Figueiredo PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal • Realizar os registros contábeis dos fatos decorrentes da folha de pagamento, dos respectivos encargos sociais e das provisões de férias e do 13º salário, por meio de um sistema informatizado de contabilidade; • Calcular os descontos de INSS, IRRF e do Vale Transporte e consequentemente calcular o salário liquido e sua respectiva contabilização no sistema contábil informatizado. • Aplicar as tabelas de descontos para o INSS e para o IR sobre os salários. OBJETIVOS DESTA AULA PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal Nesta aula, iremos realizar o fechamento de uma folha de pagamento de pessoal e os respectivos encargos, de acordo com as informações apresentadas e a sua devida contabilização/lançamentos por meio do sistema informatizado. Também serão feitos os registros contábeis das provisões para o 13º salário e Férias e dos respectivos encargos. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal PLANO DE CONTAS Antes de iniciar os registros/escriturações das operações constantes desta aula, verifique a existência das contas que serão utilizadas para os lançamentos das referidas operações, no plano de contas. Caso não conste algumas delas, será preciso incluí-las no mesmo antes de iniciar os registros no sistema informatizado. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal FOLHA DE PAGAMENTO Basicamente, uma FOLHA DE PAGAMENTO é o documento que deve ser elaborado, ao final de cada mês, por todas as entidades que possuem empregados, indicando seus nomes, remunerações, descontos e valores líquidos a serem pagos. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal FOLHA DE PAGAMENTO Remuneração e Salário A remuneração não é o mesmo que o salário, visto que o salário representa apenas uma parte da remuneração. Salário Bruto – equivale ao conceito de remuneração Salário Fixo – salário pelo qual o funcionário é contratado Salario Líquido – valor efetivamente pago ao funcionário. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal FOLHA DE PAGAMENTO Cálculo da Remuneração Com Base no artigo 457 da CLT, podemos montar a seguinte equação: REMUNERAÇÃO = Salário Fixo + Horas Extras + Adicional Noturno + Adicional de Insalubridade + Adicional de Periculosidade + Gratificações + Comissões + Outros complementos salariais – Faltas e Atrasos PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal FOLHA DE PAGAMENTO Antes de realizar os lançamentos contábeis da folha de pagamento, faremos o cálculo para fechamento da mesma. Após apurar o salário líquido de todos os funcionários, deve-se fazer o cálculo do INSS e do FGTS, referente aos encargos do empregador devidos sobre a folha de pagamento. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal FOLHA DE PAGAMENTO Salário Fixo Comissão de Vendas Salário Bruto INSS IRRF VT Salário Líquido 1 Diretor Adm. 2 8.000,00 8.000,00 2 Gerente Fin. 1 6.000,00 6.000,00 3 Assistente Adm. - 1.500,00 1.500,00 4 Assistente Fin. 1 1.800,00 1.800,00 5 Assistente de CR - 1.300,00 1.300,00 6 Assistente de CP - 1.300,00 1.300,00 7 Estoquista - 1.000,00 1.000,00 8 Assistente de DP 1 1.600,00 1.600,00 9 Gerente Com. 3 6.000,00 4.000,00 10.000,00 10 Vendedor - 2.000,00 2.000,00 4.000,00 30.500,00 6.000,00 36.500,00 Remuneração Descontos Total DependentesFuncionáriosNº PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal DESCONTOS Agora, trataremos dos descontos que não afetam o valor do salário bruto, mas são abatidos deste, reduzindo assim o valor do salário líquido, ou seja, a quantia líquida que efetivamente deverá ser paga ao empregado. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL (INSS) O INSS é a contribuição devida a Previdência Social por todo empregado, inclusive o doméstico, sendo que seus percentuais variam de acordo com o valor do salário de contribuição, de forma que os percentuais mais comuns são de 8%, 9% e 11%, mas sempre limitados a um teto máximo. Constantemente a tabela para aplicação dos referidos percentuais, bem como o teto máximo, estão sendo modificados pelo INSS. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal TABELA DE CONTRIBUIÇÃO VIGENTE A PARTIR DE 01.01.2014 SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) ALÍQUOTA INSS até 1.317,07 8% de 1.317,08 até 2.195,12 9% de 2.195,13 até 4.390,24 11% Teto máximo de desconto: 482,93 (4.390,24 x 11%) INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL (INSS) PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) Para cálculo desse imposto, a Receita Federal do Brasil, anualmente, fornece uma tabela com a variação das alíquotas em função da faixa salarial do contribuinte. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) TABELA DO IRRF VIGENTE A PARTIR DE 01.01.2014 Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$) Até 1.787,77 - - De 1.787,78 até 2.679,29 7,5 134,08 De 2.679,30 até 3.572,43 15 335,03 De 3.572,44 até 4.463,81 22,5 602,96 Acima de 4.463,81 27,5 826,15 Dedução por dependente: R$ 179,71 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal VALE TRANSPORTE A concessão do benefício implica a aquisição pelo empregador dos Vales-Transportes necessários aos deslocamentos do trabalhador no percurso residência-trabalho e vice-versa, no serviço de transporte que melhor se adequar. O empregador participará dos gastos de deslocamento do trabalhador com a ajuda de custo equivalente à parcela que exceder a 6% (seis por cento) de seu salário básico. Para fins de aplicação dos 6%, não se incorporam ao salário-base do empregado quaisquer vantagens ou adicionais. O valor da parcela do Vale-Transporte custeado pelo empregado deve ser descontado proporcionalmente à quantidade de Vale concedida para o período a que se refere o salário. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal CÁLCULO DO SALÁRIO LÍQUIDO Para um funcionário que recebe um salário de $ 8.000,00 e que tem 2 dependentes para IR. Primeiro calculamos o valor do INSS a ser descontado e retido: Um salário de $ 8.000,00 se enquadra na faixa de desconto de 11% conforme a tabela de desconto do INSS. No entanto, o valor máximo de desconto fica limitado ao valor do teto para desconto que é de $ 4.390,24, logo, o valor a ser descontado será de $ 482,93 ($ 4.390,24 x 11%). PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal CÁLCULO DO SALÁRIO LÍQUIDO Depois calculamos o valor do desconto do IRRF sobre o salário: Para achar a base de cálculo para o IR, teremos que deduzir do salário o valor do INSS descontado, conforme cálculo anterior, e o valor de dedução por dependente. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal CÁLCULO DO SALÁRIO LÍQUIDO Salário de $ 8.000,00 - $ 482,93(INSS) – $ 359,42 (179,71 x 2 dependentes) = $ 7.157,65 Esse valor se enquadra na faixa de 27,5% conforme tabela do IR. Base de Cálculo p/ IR = $ 7.157,65 x 27,5% = $ 1.968,35 Do valor de $ 1.968,35 será deduzido conforme tabela o valor de $ 826,15 resultando no valor de IR a ser descontado de $ 1.142,20 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal CÁLCULO DO SALÁRIO LÍQUIDO Por fim, iremos calcular o valor de desconto do vale transporte. Se o funcionário recebe um valor de $ 10,00 a título de passagem por dia, em um mês que tenha 22 dias úteis, o total recebido do beneficio será de $ 220,00. Se ele ganha $ 8.000,00, deve-se calcular o valor do salário por dia, multiplicar pelos 22 dias úteis e aplicar o percentual de 6%. Se o valor resultante da aplicação do percentual for maior do quê o valor do benefício, o valor a ser descontado fica limitado ao valor do benefício. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal Para acharmos o salário dia, dividimos o Salário por 30: $ 8.000,00 / 30 = $ 266,67 Depois multiplicamos pelos dias úteis do mês: $ 266,67 x 22 = $ 5.866,67 E por fim, aplicamos a alíquota de 6%: $ 5.866,67 x 6% = $ 352,00 Esse seria o valor a ser descontado, no entanto, esse valor é superior ao valor do benefício, que fica limitado a $ 220,00. Então, o valor a ser descontado será: $ 220,00 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal CÁLCULO DO SALÁRIO LÍQUIDO Salário Fixo Comissão de Vendas Salário Bruto INSS IRRF VT Salário Líquido 1 Diretor Adm. 2 8.000,00 8.000,00 482,93 1.142,20 220,00 6.154,87 Remuneração Descontos DependentesFuncionáriosNº PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal ENCARGOS PAGOS PELO EMPREGADOR Sobre o valor do salário, o empregador terá que recolher INSS, os percentuais variam de acordo com o código de atividade de cada empresa, mas a titulo de exemplo, utilizaremos o percentual de 27,8%, bem como FGTS cujo percentual é de 8% sobre o salário também. INSS FGTS 27,8% 8% 8.000,00 2.224,00 640,00 Salário Bruto PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal REGISTRO CONTÁBIL DA FOLHA DE PAGAMENTO 8.000,00 - 482,93 2.224,00 1.142,20 220,00 6.154,87 2.224,00 640,00 640,00 Despesas - INSS Despesas - FGTS FGTS a Recolher Comissões INSS a RecolherSalários IRRF s/ Salários a Recolher Despesas - Vale Transporte Salários a Pagar PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal PROVISÃO DE FÉRIAS E 13º SALÁRIO De acordo com a legislação trabalhista, os empregados fazem jus a 1/12 avos a título de férias, acrescida de 1/3, bem como 1/12 avos a titulo de 13º salário, para cada mês trabalhado ou fração igual ou superior a 15 dias. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal CALCULANDO AS PROVISÕES DE FÉRIAS E 13º SALÁRIO Férias 1/3 INSS FGTS 13º INSS FGTS 1 Diretor Adm. 8.000,00 2 Gerente Fin. 6.000,00 3 Assistente Adm. 1.500,00 4 Assistente Fin. 1.800,00 5 Assistente de CR 1.300,00 6 Assistente de CP 1.300,00 7 Estoquista 1.000,00 8 Assistente de DP 1.600,00 9 Gerente Com. 10.000,00 10 Vendedor 4.000,00 36.500,00 Provisão de Férias Provisão de 13º Nº Funcionários Salário Bruto Total PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal CALCULANDO AS PROVISÕES DE FÉRIAS E 13º SALÁRIO Como exemplo, vamos utilizar o salário de um dos cargos listados, para cálculo das provisões, como segue: O salário do Gerente Comercial de $ 10.000,00 (as comissões integram o salário para cálculo das férias e 13º salário). PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal CALCULANDO AS PROVISÕES DE FÉRIAS E 13º SALÁRIO Férias (provisão de um mês) = $ 10.000,00 / 12 = $ 833,33 + $ 277,78 (1/3 de $ 833,33) = $ 1.111,11 O INSS será de 27,8% sobre $ 1.111,11 = $ 308,89 O FGTS será de 8% sobre $ 1.111,11 = $ 88,89 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal CALCULANDO AS PROVISÕES DE FÉRIAS E 13º SALÁRIO 13º Salário (provisão de um mês) = $ 10.000,00 / 12 = $ 833,33 O INSS será de 27,8% sobre $ 833,33 = $ 231,67 O FGTS será de 8% sobre $ 833,33 = $ 66,67 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal Registro contábil das provisões de férias e 13º salário 1.111,11 1.111,11 833,33 833,33 308,89 308,89 231,67 231,67 88,89 88,89 66,67 66,67 Prov. De 13º (PC) FGTS a Recolher Desesas - Férias Prov. De Férias (PC) Despesas - 13º Despesas - INSS INSS a Recoher Despesas - FGTS PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula 5: Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal Resumo desta aula • Aprendeu a calcular os descontos de INSS, IRRF e do Vale Transporte. • Aprendeu a utilizar as tabelas para desconto do INSS e do IR sobre os salários. • Aprendeu a fazer o fechamento da folha de salário e sua respectiva contabilização no sistema contábil informatizado. • Realizou os registros contábeis dos fatos decorrentes da folha de pagamento, dos respectivos encargos sociais e das provisões de férias e do 13º salário, por meio de um sistema informatizado de contabilidade;
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