AULA 09

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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II
Aula 9 – Obrigações Acessórias de Impostos e
Contribuições Federais
Prof. Wellinton Figueiredo
PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II
Aula 9: Obrigações Acessórias de Impostos e Contribuições Federais 
• Apresentar as principais declarações para atendimento
das obrigações acessórias exigidas pela autoridade fiscal;
• Capacitar o aluno a fazer o preenchimento das
declarações exigidas pela autoridade fiscal;
• Conhecer a finalidade de cada declaração apresentada.
Objetivos desta aula
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Para que seja possível utilizar os programas das declarações,
será necessário informar um número de um CNPJ válido. Para
que seja possível preencher as declarações, com as
informações geradas nas demonstrações contábeis, conteúdo
da aula 8, decorrentes das operações registradas nas aulas 1
a 7, recomendamos que solicitem, por escrito, uma
autorização de alguma empresa de vosso conhecimento, o
uso do CNPJ para fins de um trabalho acadêmico, cuja
finalidade é apenas obter conhecimento dos programas.
Recomendações 
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Principais Declarações 
DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais), 
DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa 
Jurídica) e 
EFD - Contribuições (Escrituração Contábil Digital das 
Contribuições Sociais).
DIRF (Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte),
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O objetivo dessa declaração é informar os tributos e
contribuições que são apurados pela empresa bem
como seus pagamentos por meio de programas
geradores específicos.
DCTF (DECLARAÇÃO DE DÉBITOS E CRÉDITOS 
TRIBUTÁRIOS FEDERAIS) 
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DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
Deverão apresentar a Declaração de Débitos e Créditos
Tributários Federais Mensal (DCTF Mensal), As pessoas
jurídicas de direito privado em geral, inclusive as
equiparadas, as imunes e as isentas, de forma centralizada,
pela matriz, desde que tenham débitos a declarar.
As pessoas jurídicas deverão apresentar a DCTF Mensal,
ainda que não tenham débitos a declarar, em relação ao
mês de dezembro de cada ano-calendário, na qual deverão
indicar os meses em que não tiveram débitos a declarar;
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DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
Estão dispensadas da apresentação da DCTF:
I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte
(EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional), instituído pela Lei Complementar n º 123, de 14 de
dezembro de 2006, relativamente aos períodos abrangidos por
esse Regime;
II - as pessoas jurídicas que se mantiverem inativas durante
todo o ano-calendário ou durante todo o período
compreendido entre a data de início de atividades e 31 de
dezembro do ano-calendário a que se referirem as DCTF
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DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
Da Forma de Apresentação da DCTF
A DCTF deverá ser elaborada mediante a utilização de
programas geradores de declaração, disponíveis na página da
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no
endereço <http://www.receita.fazenda.gov.br>.
A DCTF deve ser apresentada mediante sua transmissão pela
Internet com a utilização do programa Receitanet, disponível
no endereço eletrônico referido.
Para a apresentação da DCTF, é obrigatória a assinatura digital
da declaração mediante utilização de certificado digital
válido.
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DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
Do Prazo para Apresentação da DCTF
As pessoas jurídicas devem apresentar a DCTF até:
O 15º(décimo quinto) dia útil do 2 º(segundo) mês
subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.
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DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
Impostos e Contribuições Declarados na DCTF
I - IRPJ;
II - Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF);
III - Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
IV - Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro,
ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF);
V - CSLL;
VI - Contribuição para o PIS/Pasep;
VII - Contribuição para o Financiamento da Seguridade
Social (Cofins);
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DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
Impostos e Contribuições Declarados na DCTF
IX - Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico
incidente sobre a importação e a comercialização de petróleo
e seus derivados, gás natural e seus derivados, e álcool etílico
combustível (Cide-Combustível);
X - Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico
destinada a financiar o Programa de Estímulo à Interação
Universidade-Empresa para o Apoio à Inovação (Cide-
Remessa); e
XI - Contribuição do Plano de Seguridade do Servidor Público
(PSS).
XII - Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB)
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DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
Utilizando o Programa
Ao abrir o programa, clicando no ícone “novo” será
apresentado o quadro solicitando informar o número do CNPJ,
o mês e ano de apuração.
Após o preenchimento das informações iniciais o programa
abrirá um novo quadro onde serão informados os dados
relativos aos impostos e contribuições anteriormente listados.
Para cada tipo de imposto e contribuição existe uma
pasta/quadro para ser preenchido de acordo com os códigos
correspondentes e os quadros são autoexplicativos.
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DCTF (Declaração de Contribuições e Tributos Federais) 
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DIPJ (DECLARAÇÃO DE INFORMAÇÕES 
ECONÔMICO-FISCAIS DA PESSOA JURÍDICA) 
As pessoas jurídicas deverão apresentar, anualmente, a
declaração de rendimentos compreendendo o resultado das
operações do período de 01 de janeiro a 31 de dezembro do
ano anterior à da declaração.
Esta declaração é preenchida com base nas informações
constantes das demonstrações contábeis (Balanço
Patrimonial e DRE), bem como em informações extra
contábil.
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DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da 
Pessoa Jurídica) 
Estão obrigadas a apresentar Declaração de Informações
Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), todas as
pessoas jurídicas de direito privado domiciliadas no País,
registradas ou não, sejam quais forem seus fins e
nacionalidade, inclusive as a elas equiparadas, as filiais,
sucursais ou representações, no País, das pessoas jurídicas
com sede no exterior, estejam ou não sujeitas aopagamento do imposto de renda.
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DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da 
Pessoa Jurídica) 
Estão desobrigadas de apresentar a DIPJ:
I - as pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial
Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte,
instituído pela Lei Complementar nº 123, de 14 de
dezembro de 2006 (Simples Nacional), por estarem
obrigadas à apresentação de Declaração Anual do Simples
Nacional - DASN;
II - as pessoas jurídicas inativas, por estarem obrigadas à
apresentação da Declaração de Inatividade;
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DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da 
Pessoa Jurídica) 
O programa gerador da DIPJ é de reprodução livre e estará
disponível no sítio da Secretaria da Receita Federal do
Brasil (RFB) na Internet, no endereço
<http://www.receita.fazenda.gov.br>.
As declarações geradas pelo programa gerador da DIPJ
deverão ser apresentadas por meio da Internet, com a
utilização do programa de transmissão Receitanet,
disponível no endereço mencionado
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DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da 
Pessoa Jurídica) 
Prazo de Entrega
As declarações geradas pelo programa gerador da DIPJ
devem ser apresentadas até o dia 30 de junho do exercício
seguinte ao ano base.
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DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da 
Pessoa Jurídica) 
Utilizando o Programa
Ao abrir o programa, clicar em “novo”. Informar o número
do CNPJ > o ano calendário > Período > clicar em OK.
Este quadro é o local onde será feita a opção da sistemática
de tributação, e no caso desse trabalho será pelo Lucro
Real, apuração anual.
No campo referente a “PJ sujeita a Alíquota da CSLL de
15%”, clicar em “não” e não marcar mais nenhuma das
informações apresentadas, apenas ok.
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Utilizando o Programa
Ao abrir o programa, clicar em “novo”. Informar o número
do CNPJ > o ano calendário > Período > clicar em OK.
Este quadro é o local onde será feita a opção da sistemática
de tributação, e no caso desse trabalho será iremos optar
pelo Lucro Real, apuração anual.
No campo referente a “PJ sujeita a Alíquota da CSLL de
15%”, clicar em “não” e não marcar mais nenhuma das
informações apresentadas, apenas ok.
Preencher com base nas informações constantes das
demonstrações contábeis (Balanço Patrimonial e DRE)
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DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da 
Pessoa Jurídica) 
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EFD - CONTRIBUIÇÕES
A EFD-Contribuições trata de arquivo digital instituído no
Sistema Publico de Escrituração Digital – SPED, a ser
utilizado pelas pessoas jurídicas de direito privado na
escrituração da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins,
nos regimes de apuração não-cumulativo e/ou cumulativo,
com base no conjunto de documentos e operações
representativos das receitas auferidas, bem como dos
custos, despesas, encargos e aquisições geradores de
créditos da não-cumulatividade
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EFD - Contribuições
Os documentos e operações da escrituração representativos
de receitas auferidas e de aquisições, custos, despesas e
encargos incorridos, serão relacionadas no arquivo da EFD-
Contribuições em relação a cada estabelecimento da pessoa
jurídica. A escrituração das contribuições sociais e dos
créditos, bem como da Contribuição Previdenciária sobre a
Receita Bruta, será efetuada de forma centralizada, pelo
estabelecimento matriz da pessoa jurídica.
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EFD - Contribuições
Como Funciona
A partir de sua base de dados, a pessoa jurídica deverá gerar
um arquivo digital de acordo com leiaute estabelecido pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, informando
todos os documentos fiscais e demais operações com
repercussão no campo de incidência das contribuições sociais
e dos créditos da não-cumulatividade, bem como da
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta, referentes
a cada período de apuração das respectivas contribuições.
Este arquivo deverá ser submetido à importação e validação
pelo Programa Validador e Assinador (PVA EFD-Contribuições)
fornecido na página do Sped e da RFB.
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EFD - Contribuições
O arquivo da EFD-Contribuições deverá ser validado,
assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao
ambiente Sped.
A periodicidade de apresentação da EFD-Contribuições é
mensal, devendo ser transmitido o arquivo, após a sua
validação e assinatura digital, até o 10º (décimo) dia útil
do segundo mês subsequente ao de referência da
escrituração.
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DIRF (DECLARAÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA 
RETIDO NA FONTE) 
A Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - Dirf
é a declaração feita pela FONTE PAGADORA, com o objetivo
de informar à Secretaria da Receita Federal do Brasil:
- Os rendimentos pagos a pessoas físicas domiciliadas no País;
- O valor do imposto sobre a renda e contribuições retidos na
fonte, dos rendimentos pagos ou creditados para seus
beneficiários;
- O pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa a
residentes ou domiciliados no exterior;
- Os pagamentos a plano de assistência à saúde – coletivo
empresarial.
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DIRF (Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte)
As pessoas obrigadas a apresentar a Dirf devem informar,
além dos beneficiários cujos rendimentos sofreram
retenção de IRRF, CSLL, PIS ou Cofins, os beneficiários
enquadrados nas seguintes condições, ainda que não
tenham sofrido retenção do imposto:
- Do trabalho assalariado, quando o valor pago durante o
ano-calendário for igual ou superior ao limite anual de
isenção do IRPF;
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DIRF (Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte)
- Do trabalho sem vínculo empregatício, de aluguéis e de
royalties, acima de R$ 6.000,00 (seis mil reais), pagos
durante o ano-calendário;
- De dividendos e lucros pagos a partir de 1996, e valores
pagos a titular ou sócio de micro empresa ou empresa de
pequeno porte, exceto pró-labore e aluguéis, quando o
valor total anual pago for igual ou superior a 3 (três vezes)
o limite anual de isenção do IRPF;
- Outros rendimentos do trabalho, isentos ou não
tributáveis, desde que o total anual pago seja igual ou
superior a 3 (três vezes) o limite anual de isenção do IRPF;
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DIRF (Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte)
Utilizando o Programa
Ao abrir o programa, clicar em “novo”. Informar o númerodo CNPJ > o ano calendário > Nome Empresarial > Natureza
do Declarante.
Com as informações iniciais já preenchidas o programa
abrirá um novo quadro onde serão informados os dados
relativos aos rendimentos e impostos retidos.
Preencher a tela beneficiários / rendimentos tributários
Incluir os beneficiários que tiveram rendimentos
tributáveis, ou seja, com retenção do Imposto de Renda na
Fonte (IRF).
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DIRF (Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte)
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Resumo desta aula
• Conheceu as principais declarações para atendimento
das obrigações acessórias exigidas pela autoridade fiscal;
• Orientações para o preenchimento das declarações
exigidas pela autoridade fiscal;
• Conheceu a finalidade de cada declaração apresentada.
PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II
Aula 9: Obrigações Acessórias de Impostos e Contribuições Federais 
Próxima Aula
Obrigações Acessórias sobre Pessoal
Na próxima aula serão feitos os preenchimentos das
seguintes informações: RAIS (Relação Anual de Informações
Sociais), CAGED (Cadastro Geral de Empregados e
Desempregados), Livro de Inspeção do Trabalho, GEFIP
(Guia de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência
Social), GPS (Guia da Previdência Social).