2017 APS Estrutura das Demonstracoes Contabeis Account

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UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
5º/4º semestres
ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Março / 2017
 
Sumário
INTRODUÇÃO
1.	Objetivo...................................................................................................	3
2.	Disciplinas relacionadas a esta APS........................................................	4
3.	Etapas para a realização da APS - Atividade Prática Supervisionada..	5
4.	 Roteiro do Conteúdo da APS – Atividade Prática Supervisionada.....	6
5.	Conclusão................................................................................................	12
6.	Roteiro para Apresentação da APS........................................................	12
7. 	Formatação............................................................................................	14
8. 	Avaliação.................................................................................................	14
9.	Orientações Finais..................................................................................	15
10.	Anexos 
 Demonstrações Contábeis da APS Comércio de Ar Condicionado S.A. com notas explicativas ......................................................	17
Esquema para cálculo da Reserva de lucros a Realizar e de Dividendos a Pagar ..........	29
Ficha de Atividades Supervisionadas – APS ...........................	30
Ficha de Composição da Equipe ..............................................	31
Cronograma de Atividades Previstas .......................................	32
Registro de Atividades Realizadas ...........................................	34
Modelo Capa ............................................................................	35
INTRODUÇÃO
O Manual aqui apresentado tem como objetivo fornecer orientações para a realização da APS – Atividade Prática Supervisionada do curso de Ciências Contábeis. Trata-se de um trabalho semestral, interdisciplinar, extraclasse e em equipes.
Como consta do Projeto Pedagógico do Curso (PPC), a APS – Atividade Prática Supervisionada constitui-se em um meio ou instrumento pedagógico para o aprimoramento da aprendizagem via interdisciplinaridade – integração e relacionamento dos conteúdos de disciplinas que compõem os semestres do curso – e, práxis – integração teoria e prática por meio da aplicação do conhecimento adquirido em sala de aula à realidade.
As APS - Atividades Práticas Supervisionadas visam, por um lado, contribuir para desenvolver nos alunos as competências requeridas dos Contadores, dentro da expectativa de que, no mercado de trabalho, eles poderão atuar em funções executivas e especializadas relativas às muitas práticas de gestão requeridas pelas organizações e como empreendedoras (de negócios próprios) e, por outro lado, a favorecer aos alunos um meio de reflexão crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das disciplinas do semestre letivo e da observação, descrição e análise de importantes temas e desafios, que cercam o campo das Ciências Contábeis, em uma situação real. A APS – Atividade Prática Supervisionada é uma disciplina que o aluno deve cursar normalmente dentro de cada semestre.
A disciplina para trabalho da APS - Atividade Prática Supervisionada para os 4º e 5º semestres de Ciências Contábeis é Estrutura das Demonstrações Contábeis.
Objetivo
Evidenciar a capacidade dos alunos de identificar e descrever o cenário contábil das principais disciplinas do semestre em andamento, podendo utilizar disciplinas já ministradas, isto em razão da interdisciplinaridade.
1.1	Objetivos Específicos
A APS deste semestre de Ciências Contábeis – Estrutura das Demonstrações Contábeis – consiste em elaborar as demonstrações contábeis de uma empresa representadas por: 
Balanço Patrimonial, 
Demonstração do Resultado do Exercício em sua estrutura completa, 
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido,
Demonstração do Fluxo de Caixa (Direto e Indireto).
Disciplinas relacionadas a esta APS
Básicas:
Estrutura das Demonstrações Contábeis
Contabilidade Societária
Complementares: 
As disciplinas já ministradas no curso.
Estrutura das Demonstrações Contábeis
Bibliografia Básica
BRAGA, Hugo Rocha. Demonstrações Contábeis – Estrutura, Análise e Interpretação. 7ª ed. São Paulo: Atlas, 2012.
FIPECAFI – Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras. Manual de Contabilidade Societária. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2013.
MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. 17ª ed., São Paulo: Atlas, 2015.
CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – www.cpc.org.br (Para acesso aos Pronunciamentos Contábeis: CPC 03 (R2) – Demonstração de Fluxo de Caixa; CPC 26 (R1) – Apresentação das Demonstrações Contábeis e demais pronunciamentos que se façam necessários).
Bibliografia Complementar
ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e Análise de Balanços – Um Enfoque Econômico-Financeiro. 11ª ed. São Paulo: Atlas, 2015.
SANTOS, José Luiz; SCHMIDT, Paulo. Contabilidade Societária. 5a ed., São Paulo: Atlas, 2015.
Contabilidade Societária
Bibliografia Básica
MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. 17ª ed., São Paulo: Atlas, 2015.
FIPECAFI – Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras. Manual de Contabilidade Societária. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2013.
MONTOTO, Eugenio. Contabilidade geral e avançada esquematizado. 4ª. ed. São Paulo: Saraiva, 2015.
Bibliografia Complementar
PADOVEZE, Clóvis Luís. Manual de contabilidade básica: contabilidade introdutória e intermediária. Texto e exercícios. 9ª ed. São Paulo: Atlas, 2014.
PEREZ JUNIOR. José Hernandez; OLIVEIRA, Luiz Martins. Contabilidade avançada. 8ª ed. São Paulo: Atlas, 2012. 
SANTOS, José Luiz; SCHMIDT, Paulo. Contabilidade societária. 5a ed., São Paulo: Atlas, 2015.
Etapas para a realização da APS – Atividade Prática Supervisionada. 
3.1	Os grupos deverão ser compostos de, no mínimo, 4 (quatro) e, no máximo, 6 (seis) alunos.
Em ___/___/2017, cadastro do grupo no sistema (http://trabalhosacademicos.unip.br), feito pelo líder do grupo (data a ser fixada no sistema de cadastro do grupo).
3.3	Elaboração do Trabalho Escrito a partir do TEMA e CONTEÚDO propostos e especificados no ROTEIRO.
3.4	Em __/____/2017, entrega de 01 (uma) cópia do trabalho escrito (encadernação simples) aos professores responsáveis pela disciplina. Após esta data a Atividade não será aceita. 
3.5	Em 01/06/2017, postagem do trabalho no sistema (http://trabalhosacademicos.unip.br). Atenção: A Ficha de Atividades Supervisionadas (anexo 10.3), assinada, individual, deverá obrigatoriamente ser postada junto com o trabalho. A falta da ficha implicará em reprovação do aluno.
Roteiro do Conteúdo da APS – Atividade Prática Supervisionada
4.1	Introdução
O trabalho desta APS gira em torno de uma empresa comercial – APSAIR Comércio de Ar Condicionado S.A. – cujas demonstrações contábeis estão apresentadas no Anexo 10.1.
A empresa em questão atua no mercado de ar condicionado e todas as suas informações constam nas demonstrações contábeis anexas. 
O resultado final do trabalho, que deverá ser postado na plataforma de trabalhos acadêmicos – http://trabalhosacadamicos.unip.br – consistirá na apresentação das seguintes demonstrações contábeis da empresa ao final do exercício, após a destinação do lucro:
Balanço Patrimonial, 
Demonstração do Resultado do Exercício,
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido,
Demonstração de Fluxo de Caixa (métodos Direto e Indireto).
Os papéis de trabalho feitos que suportam as demonstrações contábeis também deverão ser postados na plataforma de trabalhos acadêmicos: Diário Geral, Razonetes, Ficha de Estoque, LALUR – Livro de Apuração do Lucro Real, demonstrativos de cálculos diversos, tais como, cálculos de dividendos, de constituição de reservas, de PECLD, etc..
4.1.1 – Roteiro para elaboraçãoda APS no sistema Account
De acordo com as informações apresentadas no Manual, as equipes devem utilizar, obrigatoriamente, o sistema ACCOUNT para a elaboração da APS – Atividade Prática Supervisionada, seguindo o seguinte roteiro:
(a) Para importar o Trabalho:
O sistema deverá ser instalado em seus computadores conforme Manual de Instalação do Account e licença distribuída aos alunos pelos coordenadores auxiliares.
O trabalho será enviado pelo professor orientador através de e-mail.
Abrir o e-mail e clicar com o botão direito sobre o anexo.
Salvar link como...
Salvar no Drive C:/Meus Documentos/Account/Salvar. O trabalho será salvo com a extensão ELE.
Acessar a página principal do Account.
Em Utilitários: Importar Exercícios Eletrônicos (arquivo ELE).
Clicar no exercício a ser importado.
Importar o arquivo do exercício selecionado.
(b) Para solucionar o Trabalho:
Na tela principal do Account acessar Exercícios Eletrônicos/Selecionar Exercícios Eletrônicos.
Desenvolver a solução conforme o solicitado na ABA: Tarefas e Fatos/Ocorrências.
Imprimir as Demonstrações, Fichas e Planilhas de Cálculo determinadas no item 4.1 e postar na plataforma de trabalhos acadêmicos (http://trabalhosacademicos.unip,br). Postar, também, a Ficha Individual, assinada, de cada aluno.
(c) Para entregar ao professor orientador 
Após completar a solução do trabalho, acessar a tela principal do Account. 
Em Utilitários: Exportar Empresas (arquivo INT).
Clicar no exercício a ser exportado e Executar Exportação.
O arquivo será gravado em: Drive C:/Meus Documentos/Account com a extensão INT.
Anexar esse arquivo no e-mail. Enviar para o e-mail do professor orientador na data por ele determinada.
4.2	Identificação
O trabalho parte da posição financeira da APS-AIR Comércio de Ar Condicionado S.A., em 30 de setembro de 2016, e o grupo deverá registrar as transações ocorridas, mês a mês, dos meses de outubro, novembro e dezembro de 2016, sendo que os valores das transações, quando necessário, devem ser criados por cada equipe. 
4.3	Transações do 4º trimestre de 2016
Transações de outubro de 2016
Em 01/10/2016, contratação de empréstimo bancário com vencimento em dois anos e taxa prefixada (não há necessidade de anexar contratos).
Em 07/10/16, pagamento do ICMS de setembro, no valor de R$ 60.000.
Em 12/10/16, compra de 300 unidades à vista, com ICMS de 18%.
Em 15/10/16, venda de 400 unidades à vista, com ICMS de 18%.
Em 20/10/16, pagamento dos encargos trabalhistas sobre a folha de setembro, no valor de R$ 75.000.
Em 30/10/16, aumento do capital social em dinheiro.
Em 30/10/16, recebimento de duplicatas a receber de clientes, no valor de R$ 320.000.
Em 30/10/16, pagamento do IRPJ e da CLS do 3º trimestre/2016, no valor de R$ 100.000.
Em 31/10/16, apuração do ICMS do mês.
Em 31/10/16, pagamento de fornecedores, no valor de R$ 120.000.
Em 31/10/16, contabilização de gastos com despesas operacionais (administrativas e de vendas) à vista. As despesas administrativas e de vendas deverão seguir as contas utilizadas na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), isto é, Despesas Administrativas (despesas gerais, energia elétrica, aluguéis, salários, encargos trabalhistas) e Despesas com Vendas (despesas diversas, salários e encargos trabalhistas).
Transações de novembro de 2016
Em 05/11/16, compra de 350 unidades a prazo com vencimento em 05/12/2016, com ICMS de 18%.
Em 07/11/16, pagamento do ICMS de outubro.
Em 10/11/16, venda de 380 unidades a prazo, com ICMS de 18%, com vencimento em 20/01/2017.
Em 20/11/16, pagamento dos encargos trabalhistas sobre a folha de outubro.
Em 30/11/16, apuração do ICMS do mês.
Em 30/11/16, contabilização dos rendimentos de outubro e novembro da aplicação financeira em CDB feita em 01/04/2016 - ver nota explicativa 3(b).
Em 30/11/16, resgate da aplicação financeira em CDB – Certificado de Depósito Bancário, feita em 01/04/16, após apropriação dos rendimentos. (não há incidência de tributos sobre os rendimentos). (ver nota explicativa 3(b)).
Em 30/11/16, nova aplicação financeira em CDB – Certificado de Depósito Bancário, com vencimento em 31/05/2017 e taxa de 12% ao ano (juros simples).
Em 30/11/16, integralização do capital subscrito a integralizar - ver nota explicativa 3(l).
Em 30/11/16, contabilização de gastos com despesas operacionais (administrativas e de vendas) à vista. (ver observação feita em 31/10/2016)
Em 30/11/16, recebimento de duplicatas a receber de clientes, no valor de R$ 50.000.
Transações de dezembro de 2016
Em 05/12/16, pagamento da compra efetuada em 05/11/2016.
Em 07/12/16, pagamento do ICMS de novembro.
Em 15/12/16, compra de 600 unidades a prazo com vencimento em 15/01/2017, com ICMS de 18%.
Em 18/12/16, venda de 520 unidades a prazo, com ICMS de 18% e com vencimento em 18/03/2018.
Em 20/12/16, pagamento dos encargos trabalhistas sobre a folha de novembro.
Em 31/12/16, apuração do ICMS do mês.
Em 31/12/16, fazer a ficha de estoque do trimestre, para contabilização do custo da mercadoria vendida. O método de avaliação de estoques a ser utilizado para contabilização do custo da venda é o método PEPS – Primeiro que Entra, Primeiro que Saí, considerando o sistema de inventário permanente.
Em 31/12/16, compra de computadores a prazo, com vencimento em 31/01/2017.
Em 31/12/16, contabilização da depreciação do trimestre - ver nota explicativa 3(i).
Em 31/12/16, contabilização dos rendimentos de dezembro da aplicação financeira em CDB feita em 30/11/2016.
Em 31/12/16, apropriação da variação monetária do trimestre referente às Contas a Receber - LP da venda de Terreno - ver nota explicativa 3(e).
Em 31/12/16, apropriação dos encargos financeiros sobre empréstimo contratado em 01/10/2016.
Em 31/12/16, pagamento do saldo do financiamento contraído em 30/06/2015, juntamente com o respectivo encargo financeiro - ver nota 3(k).
Em 31/12/16, apropriação dos encargos financeiros sobre empréstimo contratado em 01/01/2016 - ver nota 3(k).
Em 31/12/16, contabilização de gastos com despesas operacionais (administrativas e de vendas) à vista. (ver observação feita em 31/10/2016).
Em 31/12/16, atualização do saldo da PECLD - Perda Estimada para Crédito de Liquidação Duvidosa, com uma taxa estimada de inadimplência de 2%.
Em 31/12/16, contabilização da equivalência patrimonial referente investimento em controlada – Comercial Resfriada S.A. – considerando que seu patrimônio líquido teve a seguinte movimentação em 2016:
Saldo em 31/12/2015 	700.000
Aumento capital (01/06/16)	 50.000 (já contabilizado)
Lucro do exercício	300.000
Dividendos propostos	 (90.000)
Saldo em 31/12/2016	960.000
Em 31/12/16, cálculo e contabilização do IRPJ do 4º trimestre, de acordo com lucro Real (15% + adicional de 10%) – ver nota explicativa 3(m).
Em 31/12/16, cálculo e contabilização do CSL do 4º trimestre, de acordo com lucro Real (9%) – ver nota explicativa 3(m).
Em 31/12/16, encerramento das contas de resultado do exercício para apuração do resultado do exercício (ARE). Atenção: a empresa deverá ter lucro.
Destinação do Lucro
Em 31/12/16, reversão da Reserva de Contingência do saldo 31/12/2015, por não mais existirem os motivos de sua constituição, no valor de R$ 100.000.
Em 31/12/16, constituição de Reserva Legal, conforme legislação societária.
Em 31/12/16, constituição de Reserva Estatutária, na base de 10% do lucro líquido, com limite de 50% do Capital Social.
Em 31/12/16, constituição de Reserva para Contingências, considerando que a empresa espera ter no próximo exercício (2017) uma perda (ainda não incorrida) estimada de 16% e, portanto, a proposta é a constituição de Reserva para Contingência de 8% do lucro líquido, para equalizar os lucros de 2016 e 2017.
Em 31/12/16, reversão da Reserva de Lucros a Realizar do saldo 31/12/2015, em função do lucro ter sido realizado, no valor de R$ 120.000.
Em 31/12/16, proposta para distribuição de dividendos obrigatórios, considerando que o estatuto social da empresa garante dividendo mínimoobrigatório de 50%.
Em 31/12/16, demonstrar a necessidade ou não de constituição de Reserva de Lucros a Realizar. (ver quadro anexo 10.2) e contabilizar a reserva constituída.
Em 31/12/16, o saldo da conta de Lucros Acumulados deverá ser destinado para distribuição de dividendos complementares.
As transações deverão ser lançadas no Diário Geral, em ordem cronológica (o lançamento no Diário Geral compreende as seguintes informações: nº do lançamento, data, contas debitadas e creditadas, valores e histórico).
As transações lançadas no Diário Geral, bem como os saldos iniciais do balancete de verificação de 30/09/2016, deverão ser lançadas em razonetes.
Deverão ser criadas quantas contas contábeis forem necessárias para o lançamento das transações acima solicitadas.
A apresentação das Demonstrações Contábeis da empresa deve estar em linha com as disposições do pronunciamento CPC 26 (R1) – Apresentação das Demonstrações Contábeis.
Conclusão
Demonstrar na prática o desenvolvimento das Demonstrações Contábeis.
Roteiro para Apresentação da APS
6.1	Orientações
As orientações deverão ocorrer com os Professores das disciplinas contempladas.
6.2	Estrutura do Relatório 
O Relatório Escrito deverá possuir tópicos de introdução, desenvolvimento e conclusão, respeitando-se a estrutura básica para trabalhos acadêmicos: elementos pré-textuais, elementos textuais e pós-textuais.
6.2.1		Elementos Pré-Textuais
Capa (obrigatório); 
Folha de rosto (obrigatório);
Lista de ilustrações, tabelas, abreviaturas e siglas, símbolos (quando houver).
Sumário (obrigatório): Divisão do conteúdo do trabalho, em capítulos, itens ou subitens, com a numeração que aparece no corpo do trabalho e número de página em que se inicia. É importante padronizar a forma de apresentação.
6.2.2	Elementos Textuais
Introdução: Parte inicial do trabalho que contém o tema, os objetivos do trabalho, a orientação teórica e outros elementos necessários para situar o leitor.
Desenvolvimento: Parte principal do trabalho, incluindo fundamentação teórica e metodologia empregada. Citações diretas ou indiretas utilizadas no corpo do trabalho deverão obedecer a NBR-15287:2005
Conclusão: parte final do texto onde são apresentadas as conclusões correspondentes aos objetivos do trabalho.
6.2.3	Elementos Pós-Textuais
Referências (obrigatório): As elaborações das Referências Bibliográficas deverão seguir a NBR 6023 de agosto/2002.
Anexos (opcional): texto ou documento não elaborado pelo autor, utilizado para ilustrar ou comprovar seu trabalho, identificados do mesmo modo que o apêndice. 
Formatação 
Sulfite A4, na cor branca;
Margem superior e esquerda: 3 cm. Deixar 0,5 cm a mais na margem esquerda para trabalhos encadernados em espiral;
Margem inferior e direita: 2 cm;
Para citações deve-se observar o recuo de 4 cm da margem esquerda;
Texto justificado com recuo de 1,25 cm na primeira linha;
Fonte: Arial, Times New Roman ou Verdana;
Cor: preta, exceto nas ilustrações;
Tamanho da fonte: 14 para títulos e subtítulos; 12 para textos; 10 para citações acima de 03 linhas, notas de rodapé, número de página, legenda de ilustrações e de tabelas. 
Espaçamento:
Entrelinhas do texto: 1,5
Entrelinhas de notas de rodapé, resumos, referências, legendas de ilustrações e tabelas, fichas catalográficas, citações acima de 3 linhas: simples.
Entre referências bibliográficas: duplo
Entre títulos e textos: 2 espaços duplos
Numeração de página canto superior direito em algarismos arábicos, a 2 cm da borda.
Todas as páginas são contadas a partir da folha de rosto, porém, a numeração da página tem início a partir da introdução.
Avaliação
A avaliação desta APS – Atividade Prática Supervisionada incidirá sobre PARTICIPAÇÃO INDIVIDUAL, ou seja, o cumprimento, com pontualidade, das etapas do trabalho pelo grupo, o CONTEÚDO do Trabalho Escrito Final, o respeito às NORMAS para a elaboração de trabalhos acadêmicos.
Avaliação do Trabalho Escrito
	ASPECTOS AVALIADOS QUANTO À FORMA
	Formatação e cuidado na apresentação do trabalho
	Elementos Pré-Textuais
	Elementos Pós-Textuais
	Ortografia, Clareza e Coerência.
	Discurso imparcial e não promocional
	ASPECTOS AVALIADOS QUANTO AO CONTEÚDO
	Introdução
	Descrição da Organização
	Roteiro Específico:
	Fundamentação Teórica
	Conclusão
Orientações Finais
Por ser um trabalho acadêmico, a APS – Atividade Prática Supervisionada deve privilegiar a linguagem formal. Desse modo, os verbos não devem ser usados na primeira pessoa, mas, sim, na terceira pessoa. 
Palavras em outras línguas, que não a materna, devem ser grafadas em itálico, e somente utilizadas se não houver equivalente na língua portuguesa ou na ciência contábil.
Ao término da Atividade, as equipes deverão fazer uma retrospectiva do “caminho percorrido” registrando essa caminhada na ficha Registro das Atividades Realizadas (segue modelo anexo) que tem por objetivo comparar o planejamento (Atividades Previstas) com o que, de fato, foi realizado.
Anexos 
Demonstrações Contábeis da APS Comércio de Ar Condicionado S.A. com notas explicativas.
Esquema para cálculo da Reserva de lucros a Realizar.
Ficha de Atividades Supervisionadas – APS (é obrigatória a postagem no sistema desta ficha assinada).
Ficha de Composição da Equipe.
Cronograma de Atividades Previstas.
Registro de Atividades Realizadas.
Modelo de Capa.
ANEXO 10.1 – DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
APS-AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.
BALANÇO PATRIMONIAL
Em 30 de setembro de 2016
Em reais
APS-AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO 
De 1º de janeiro a 30 de setembro de 2016
Em reais
APS-AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
De 1º de janeiro a 31 de dezembro de 2016
Em reais
	
	Capital social
	Reserva de Capital
	Reservas de Lucros
	Lucros Acumulados
	Total
	
	Capital social
	Capital a integralizar
	Ágio na emissão de ações
	Legal
	Contingência
	Lucros a Realizar
	
	
	Saldo em 31 de dezembro de 2015
	1.100.000 
	(300.000)
	20.000 
	180.000 
	100.000 
	120.000 
	 
	1.220.000 
	Aumento de Capital 
	
	
	
	
	
	
	
	
	Integralização do capital subscrito
	
	
	
	
	
	
	
	
	Reversão de Reservas 
	
	
	
	
	
	
	
	
	 - Reserva para Contingência
	
	
	
	
	
	
	
	
	 - Reserva de Lucros a Realizar
	
	
	
	
	
	
	
	
	Lucro do exercício
	
	
	
	
	
	
	
	
	Transferência para reservas
	
	
	
	
	
	
	
	
	 - Reserva Legal
	
	
	
	
	
	
	
	
	 - Reserva para Contingências
	
	
	
	
	
	
	
	
	 - Reserva de Lucros a Realizar
	
	
	
	
	
	
	
	
	 - Reserva de Retenção de Lucros
	
	
	
	
	
	
	
	
	Dividendos propostos (R$ ________ por ação)
	
	
	
	
	
	
	
	
	Saldo em 31 de dezembro de 2016
	
	
	
	
	
	
	
	
APS-AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.
DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO
De 1º de janeiro a 30 de setembro de 2016
APS-AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.
DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA - MÉTODO DIRETO
De 1º de janeiro a 30 de setembro de 2016
APS-AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Em 30 de setembro de 2016
Em reais
APS-AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.
NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Período de 1º de janeiro a 30 de setembro de 2016
Em reais
1 - 	Contexto Operacional
A APS-AIR Comércio de Ar Condicionado S.A., sediada em São Paulo, é uma sociedade comercial, constituída na forma de sociedade anônima de capital fechado. 
Sua atuação é no ramo de comércio de aparelhos de ar condicionado portáteis, voltados para o público residencial e escritórios de pequeno e médio porte. Para atender a este mercado nas principais cidades do país, a companhia possui representantes comerciais nas principais capitais da região.
2 -	Apresentação das Demonstrações ContábeisAs demonstrações contábeis foram elaboradas em conformidade com a legislação societária e de acordo com as normas brasileiras de contabilidade, estas refletidas nos pronunciamentos emitidos pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC. As informações estão apresentadas em reais, moeda corrente no país.
3 - 	Principais práticas contábeis e descrição das contas
(a) Apuração do resultado, ativos e passivos.
A companhia elaborou suas demonstrações contábeis usando o regime de competência, onde os itens são reconhecidos como ativos, passivos, patrimônio líquido, receitas e despesas, quando satisfazem as definições e critérios de reconhecimento destes itens, de acordo com as normas brasileiras de contabilidade, emanadas pelos pronunciamentos emitidos pelo CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis.
O resultado inclui rendimentos e encargos incidentes sobre ativos e passivos.
Os direitos e obrigações foram classificados no circulante e no longo prazo de acordo com o seu prazo de realização ou de exigibilidade.
(b) Aplicação em Títulos de Renda Fixa - CDB de Curto Prazo
Refere-se à aplicação financeira em CDB – Certificado de Depósito Bancário, feita em 01/04/2016, no valor de R$ 250.000, com vencimento em 30/11/2016, a uma taxa de 9% ao ano (juros simples). Os rendimentos gerados de 01/04/2016 a 30/09/2016, no valor de R$ 11.250, foram resgatados em 30/09/2016.
Posição em 30/09/2016: 	Aplicação Financeira em CDB 		 R$ 253.750
				Receita Financeira a Apropriar – AC 	(R$ 3.750)
(c) Contas a Receber de Clientes
Decorrem dos direitos a receber de vendas de mercadorias e têm prazo médio de recebimento de 36 dias.
A Perda Estimada para Créditos de Liquidação Duvidosa – PECLD, em 31/12/2015, foi constituída com base na análise individual das contas, considerando a provável inadimplência dos clientes e seu montante foi considerado suficiente para a cobertura de eventuais perdas que possam ocorrer na realização dos créditos. A PELCD em 30/09/2016 não foi atualizada.
(d) Estoques
Os estoques são avaliados pelo menor valor entre o custo e o valor realizável líquido, sendo aplicado também, na avaliação do custo da mercadoria vendida, o método PEPS – Primeiro que Entra, Primeiro que Sai. 
O saldo final dos estoques de aparelhos de ar condicionado portáteis, em 30 de setembro de 2016, era composto por 500 aparelhos ao custo de R$ 420,00 cada, totalizando R$ 210.000.
(e) Contas a Receber – LP (venda terreno)
Decorrente de venda a prazo de terreno ocorrida em 01/07/2016, pelo valor, na data, de R$ 300.000 e custo baixado de R$ 100.000 (lucro não realizado de R$ 200.000). Sobre o saldo a receber incide variação monetária de 10% ao ano e parcelamento, conforme a seguir:
					Variação
Data do	Valor R$	Monetária
vencimento	Principal	30/09/2016	Total
01/07/2018	100.000	 2.500	102.500
01/07/2019	100.000	 2.500	102.500
01/07/2020	100.000	 2.500	102.500
	300.000	 7.500	307.500
(f) Depósitos Judiciais
Referem-se a processos judiciais em andamento sobre pendências trabalhistas, onde foi exigido o depósito para prosseguimento do processo.
(g) Participações societárias em controlada
O investimento em controlada é contabilizado por meio do método de equivalência patrimonial. O investimento foi inicialmente reconhecido pelo custo da transação e, posteriormente, ajustado pela equivalência patrimonial.
A companhia possui 100% das ações da controlada Comercial Resfriada S.A., que comercializa aparelhos de ar condicionado para o setor industrial, complementando, assim, a área de atuação da companhia no setor comercial de aparelhos de ar condicionado.
Em 1/06/2016, a empresa fez um aporte de capital na controlada no valor de R$ 50.000.
Composição do saldo em 30 de setembro de 2016
Saldo do investimento em controlada em 31/12/2015		R$ 700.000
Aumento de capital na controlada feito em 01/06/2016	R$ 50.000
Saldo do investimento em controlada em 30/09/2016		R$ 750.000
(h) Obras de Arte
As obras de arte são avaliadas pelo valor de seu custo de aquisição e foram adquiridas em 30/06/2016.
(i) Imobilizado
Os itens do imobilizado são mensurados pelo seu custo histórico de aquisição, deduzidos de depreciação acumulada.
Em 31/12/2015, foi feito teste de recuperabilidade do imobilizado e não foi detectada necessidade de constituição de perda para redução do ativo ao valor recuperável.
Em 30/09/2016, foram adquiridos 3 veículos para os vendedores no valor total de R$ 120.000.
A depreciação de Móveis e Utensílios é lançada em despesas administrativas e a depreciação de veículos é lançada em despesas de vendas, por se referir a veículos de vendedores.
O método de depreciação utilizado foi o método linear, com as seguintes vidas úteis estimadas:
	Vida útil	Taxa anual
Móveis e Utensílios	10 anos 	10% 
Veículos	 5 anos	20%
A seguir, a composição do imobilizado, em 30/09/2016.
	
	Taxa anual
	Custo
	Depreciação
	Líquido
	Móveis e Utensílios
Veículos
	10%
20%
	360.000
420.000
	67.000
 90.000
	293.000
330.000
	Total
	
	780.000
	157.000
	623.000
(j) Passivos Operacionais
Fornecedores – a empresa trabalha com fornecedores de marcas conceituadas no mercado, sendo que tem um prazo médio de pagamento de 28 dias.
Vencimento		R$
 - de 1º a 31/10/2016	120.000
 
ICMS a Recolher – é o resultado líquido entre o ICMS sobre vendas e o ICMS sobre compras, sendo seu vencimento em 07/10/2016.
Encargos sociais (trabalhistas) a Recolher – referem-se aos encargos sobre a folha de pagamento de setembro/2016 e tem seu vencimento em outubro/2016.
IRPJ e CSL a Recolher – refere-se ao Imposto de Renda e à Contribuição Social do 3º trimestre de 2016 e vence em 30/10/2016.
 - IRPJ a Recolher 	R$ 73.530
 - CSL a Recolher 	R$ 26.470
(k) Financiamentos e empréstimos
A conta registra empréstimos feitos, em 2015 e 2016, para reforço de capital de giro e para instalação de escritório de vendas.
Os empréstimos têm encargos financeiros à base de 4% ao trimestre, que são pagos juntamente com o valor do principal, nos seguintes vencimentos:
	Data do empréstimo
	Valor do principal
	
Vencimento
	30/06/2015
02/01/2016
	320.000
230.000
550.000
	31/12/2016
30/09/2017
Os encargos financeiros incorridos até 30/09/2016, no valor de R$ 66.000, foram pagos em 30/09/2016.
A seguir, a movimentação da conta Financiamentos e empréstimos do período.
	Saldo em 01/01/2016
Novos empréstimos
Saldo em 30/09/2016
	320.000
230.000
550.000
(l) Patrimônio Líquido
Capital social subscrito – R$ 1.100.000 – é composto por 110.000 ações ordinárias com valor nominal de R$ 10,00 cada.
Capital social a integralizar – R$ 300.000 – o compromisso de integralização do capital, conforme boletim de subscrição das ações, vence em 30/11/2016.
Reserva de Capital – R$ 20.000 – representada pelo ágio pago na emissão de ações por ocasião da subscrição do capital.
Reservas de Lucros – Reserva Legal – R$ 180.000 – constituída à razão de 5% do lucro líquido, nos termos do artigo 193 da Lei 6.404/76.
Reservas de Lucros – Reserva para Contingências – R$ 100.000 – constituída com a finalidade de compensar, em exercício futuro, a diminuição do lucro decorrente de perda julgada provável, em futura greve de funcionários. 
Reservas de Lucros – Reserva de Lucros a Realizar – R$ 120.000 – permitida sua constituição, nos termos do artigo 197 da Lei 6.404/76, quando o montante do dividendo obrigatório ultrapassar a parcela realizada do lucro líquido.
(m) Receitas e Despesas
Receita Bruta de Vendas – advém da venda de aparelhos de ar condicionado portáteis, sendo que, de 01/01/2016 a 30/09/2016, foram vendidos 3.250 aparelhos ao preço médio de R$ 1.200,00 cada. A demanda de aparelhos de ar condicionado portáteis deve aumentar no 4º trimestre do ano (início do verão), fazendo com que os preços de compra e venda do produto aumentem.
ICMS sobre vendas – as vendas tem incidência de ICMS com alíquota de 18% e seu pagamento tem vencimento no dia 7 do mês seguinte à incidência.Custo da Mercadoria Vendida – é apurado pelo regime de inventário permanente e avaliado pelo método PEPS – Primeiro que Entra, Primeiro que Sai.
Despesas Administrativas e de Vendas – todas as despesas são pagas dentro do próprio mês que incorreram (exceto encargos trabalhistas sobre folha – vide item 3(j)). Os salários tem uma média mensal de R$ 26.000 (administrativo) e R$ 19.500 (vendas) e sobre eles incidem encargos trabalhistas totais de 28%, que são pagos no mês seguinte.
Resultado positivo de Equivalência Patrimonial – reflete 100% do lucro líquido obtido pela controlada Empresa Resfriada S.A.
Receitas Financeiras
Composição em 30/09/2015: 	
Rendimento de Aplicação Financeira 	11.250
Variação Monetária - Contas a Receber de Terreno	 7.500
	18.750
Despesas Financeiras – referem-se aos encargos financeiros (juros) incidentes sobre o empréstimo feito, conforme nota 3(k).
Imposto de Renda e Contribuição Social – são calculados com base no lucro real, calculados e pagos trimestralmente, com as seguintes alíquotas:
IR – 15% mais adicional de 10% sobre o lucro real que exceder R$ 60.000 (limite trimestral)
CS – 9% sobre o lucro real
Composição em 30/09/2016:
 - Imposto de Renda sobre o lucro 	R$ 213.449
 - Contribuição social sobre o lucro	R$ 76.841
O vencimento é no último dia do mês subsequente ao fim de cada trimestre, isto é:
	1º trimestre = 	30/04
	2º trimestre = 	31/07
	3º trimestre = 	31/10
	4º trimestre = 	31/01
ANEXO 10.2
APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A.
Esquema para cálculo da Reserva de lucros a Realizar
	Cálculo da parcela realizada do Lucro Líquido do Exercício
( + ) Lucro Líquido do Exercício
( - ) Ganhos com Equivalência Patrimonial
( - ) Lucros nas vendas a Longo Prazo
( = ) Parcela realizada do Lucro Líquido do Exercício (A)
	Cálculo do valor do Dividendo Obrigatório antes da Reserva de Lucros a Realizar
( + ) Lucro Líquido do Exercício
( - ) Prejuízos Acumulados
( - ) Reserva Legal constituída
( - ) Reserva de Contingências constituída
( - ) Reserva de Incentivos Fiscais
( + ) Reversão de Reserva de Contingências
(=) Lucro Líquido ajustado antes da constituição de Reserva de Lucros a Realizar
( x% ) Alíquota do dividendo conforme estatuto (50% no caso de estatuto omisso)
( = ) Valor do Dividendo antes da Reserva de Lucros a Realizar (B)
	Cálculo da Reserva de Lucros a Realizar
( = ) Valor do Dividendo antes da Reserva de Lucros a Realizar (B)
( - ) Parcela realizada do Lucro Líquido do Exercício (A)
( = ) Valor da Reserva de Lucros a Realizar a ser constituída (C)
	Cálculo dos dividendos a Pagar
( = ) Valor do Dividendo antes da Reserva de Lucros a Realizar (B)
( + ) Parcela Realizada da Reserva de Lucros a Realizar (Reversão
 da Reserva de Lucros a Realizar do exercício anterior = 
( - ) Valor da Reserva de Lucros a Realizar a ser constituída (C)
( = ) Valor dos Dividendos a Pagar
ANEXO 10.3
ANEXO 10.4
APS – ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA 
FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE
DATA: ____/_____/2017
	Nome da empresa/organização:
	Área de atuação: 
	Endereço: Cidade:
CEP: Telefone:
	Nome do contato na empresa/organização: 
Cargo:
	Turma: Classe:
	Representante grupo:
	Telefone:
	E-mail:
	Identificação dos Integrantes Do Grupo
	
	Nome:
	Endereço:
	
	RA:
	Telefone:
E-mail:
	
	Nome:
	Endereço:
	
	RA:
	Telefone:
E-mail:
	
	Nome:
	Endereço:
	
	RA:
	Telefone:
E-mail:
	
	Nome:
	Endereço:
	
	RA:
	Telefone:
E-mail:
	
	Nome:
	Endereço:
	
	RA:
	Telefone:
E-mail:
	
A equipe necessita de Carta de Apresentação?	(_____) Sim	(_____) Não
Tema da APS: ___________________________________________
ANEXO 10.5
CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS
APS – Atividade Prática Supervisionada - /2017
	
TEMA: 
	REPRESENTANTE DA EQUIPE:
 
R.A:
	Mês
 Semana
	
ATIVIDADES PREVISTAS
	Fevereiro
1
	
	Fevereiro 
2
	
	Março
 1
	
	Março
 2
	
	Março
 
 3
	
	Março
4
	
	Abril
1
	
	Abril
2
	
	Abril
3
	
	Abril
	4
	
	Maio
1
	
	Maio
	2
	
	Maio
	 3
	
	Maio
	 4
	
ANEXO 10.6
REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS
APS – Atividade Prática Supervisionada
5º/4º semestre 2017
	DATA
	ATIVIDADES REALIZADAS
	Tempo
Gasto*
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
	 
___/__/17
	
	
ANEXO 10.7
Capa (modelo)
UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis
LOCAL
ANO
Fonte: 12, LETRAS MAIÚSCULAS, centralizado e sem negrito.
Fonte 10, LETRAS MAIÚSCULAS, centralizado e sem negrito.
Título e subtítulo: Fonte 14, LETRAS MAIÚSCULAS, em negrito, centralizados e no meio da folha.
Cidade-Sigla UF - Fonte 12, LETRAS MAIÚSCULAS, centralizados e sem negrito.
2016 - Fonte 12, centralizado e sem negrito.
Folha de Rosto (modelo)
	Nome do(s) autor(es) com RA
Título:
Subtítulo
APS - Atividades Práticas Supervisionadas, apresentado como exigência para a avaliação do segundo bimestre, em disciplinas do ___º semestre, do curso de Ciências Contábeis da UNIP - Universidade Paulista, com orientação do(s) professor(es) ............
LOCAL
ANO
Modelo de uma Folha de Rosto
APS 1
	
			FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS - APS
	
		NOME:_______________________________________________________________________________________TURMA: ________________________RA:_______________________
	
		CURSO: ___________________________________________CAMPUS: ____________________________________SEMESTRE: _____________________TURNO:__________________
	
	
	
				TOTAL DE HORAS	ASSINATURA DO ALUNO	HORAS ATRIBUÍDAS (1)	ASSINATURA DO PROFESSOR
		DATA DA ATIVIDADE	DESCRIÇÃO DA ATIVIDADE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
		(1) Horas atribuídas de acordo com o regulamento das Atividades Práticas Supervisionadas do curso.
					TOTAL DE HORAS ATRIBUÍDAS: ________________________________
	
					AVALIAÇÃO:________________________________________________
					Aprovado ou Reprovado
					NOTA:_________________________
	
					DATA:_____/______/__________
	
				_______________________________________________________________
					CARIMBO E ASSINATURA DO COORDENADOR DO CURSO