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CASOS DE TRIBUTÁRIO CASO 1 CASO CONCRETO Determinado governador do Estado do Acre está em forte debate com a Assembleia Legislativa. Apesar de ter sido eleito em primeiro turno com uma expressiva maioria de votos, sua Assembleia é hoje composta em maioria considerável pela oposição ? ressentida por não ter reeleito o antigo governador, candidato da situação. Diante deste conflito político, o governador não consegue aprovar a lei orçamentária que se manifesta compatível com suas propostas. Sendo assim, decide baixar o orçamento por medida provisória. Deputado da oposição se recusa a votar a medida provisória e levanta argumentos tecnicamente adequados. Pergunta-se: Quais seriam estes argumentos? Art. 62§1, I, d, seriam a CRFB veda a NP, em relação a lei orçamentária anual, LOA. Essa matéria exige a lei complementar. b)Pode o governador editar medida provisória? sim, desde que haja previsão na Constituição Estadual. Cabe medida provisória em Direito Financeiro. Sim, desde que não seja matéria reservada por lei complementar OBJETIVA Identifique qual das opções abaixo traz situação que será objeto de aplicação das regras do Direito Financeiro: a) realização de despesa pela Ordem dos Advogados do Brasil b) processo de seleção de juízes para a carreira da magistratura estadual c) projeção de receitas da Companhia Estadual de Água e Esgoto do Estado do Rio de Janeiro d) previsão de gastos com pessoal da Universidade Federal do Rio Grande do Norte CASO 2 Caso Concreto Em meio a uma crise política e econômica em 2015, o Governo Federal apresentou ao Congresso Nacional um projeto de lei orçamentária com um déficit de 30,5 bilhões de reais. À época, questionamentos políticos e econômicos foram levantados e o cerne da questão gira em torno de um dos princípios orçamentários mais relevantes, que congrega todos os elementos da atividade financeira do estado. Indaga-se: 1) A questão que se levantou é se estaria o poder executivo autorizado a propor um projeto de lei com este desequilíbrio? Identifique o princípio orçamentário referente e como os elementos do Direito Financeiro se relacionam no caso. Antigamente sim, uma vez que a constituição de 1988 apenas vedou as operações previstas no art. 167 ,III da CRFB . O Principio em questão seria o do equilíbrio orçamentário. 2) Como ficaria com base na legislação atual? Atualmente após a emenda 95/2016 foi implementado um novo regime fiscal com limites individualizados para as despesas básicas, efetivando assim o principio do equilíbrio orçamentário. Questão objetiva Julgue os seguintes itens relativos à receita pública e marque a opção correta. a) Todo tributo advém da Receita Originária. b) Ingresso e receita constituem sinônimos. c) Os tributos constituem receita derivada cobrada mediante atividade administrativa vinculada ou discricionária. d) Receita originária é aquela em que o Estado atua como particular e receita derivada é aquela em que o Estado atua através do seu poder de império. e) Receita derivada é aquela em que o Estado atua como particular e receita originária é aquela em que o Estado atua através do seu poder de império. CASO 3 O Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais, no ano de 2014, aplicou multas no valor total de R$278.000,00 a 69 prefeituras por descumprimento da Lei de Responsabilidade Fiscal. Estas prefeituras deixaram de encaminhar no prazo legal àquele Tribunal o Relatório de Gestão Fiscal, o Relatório Resumido de Gestão Orçamentária e o Comparativo das Metas Bimestrais de arrecadação. Neste sentido, considerando a natureza do Tribunal de Contas e as regras da Lei de Responsabilidade fiscal, responda: A aplicação de multas do Tribunal de Contas é ato regular? O Tribunal de contas é órgão do Estado responsável por fazer avaliações técnicas das contas publicas. Essa conduta está prevista no art. 71 da CRFB. 2) Estas multas podem ser questionadas perante o Poder Judiciário, ou já se encontram alcançadas pela coisa julgada? Sim, na forma do art. 71 §3º da CRFB, poderão sofrer questionamento judicial. 3) Independente da solução aplicada pelo Tribunal de Contas, qual é o princípio contido na Lei de Responsabilidade Fiscal relacionado com os relatórios exigidos? Principio da transparência art. 48 e seguintes . Questão objetiva O Tribunal de Contas ( ) a. auxilia o Legislativo na fiscalização da aplicação de subvenções e na apreciação de renúncia de receitas. ( ) b. é subordinado ao Poder Legislativo, ao qual auxilia no exercício do Controle Externo. ( ) c. integra o Poder Legislativo, por força de disposição constitucional. ( ) d. não integra nenhum dos Poderes, condição assegurada por cláusula pétrea constitucional. ( ) e. tem a titularidade do exercício do controle externo e suas decisões de que resultem multa ou imputação de débito tem a natureza de título executivo. CASO 4 Ao dispor sobre o plano de custeio da Seguridade Social, a União cuidou de regular a cobrança de várias contribuições cujos fatos geradores dizem respeito à atividades do contribuinte como a remuneração paga ou creditada aos segurados que prestem serviço às empresas, dos empregadores domésticos, dos trabalhadores (incidentes sobre o seu salário-de-contribuição), incidentes sobre o faturamento e lucro das empresas e sobre a receita de concursos de prognósticos. Estas contribuições são, por lei, designadas de contribuições sociais. A mesma lei que as institui estabelecia um prazo de dez anos para a apuração e constituição dos créditos da seguridade social. Sabendo que normas gerais do Direito Tributário são reservadas pela Constituição para lei complementar, identifique e analise o dispositivo, tendo para tanto a compreensão da natureza da cobrança realizada e, portanto, o ordenamento jurídico específico ao qual está submetida. A matéria em questão trata-se de normas gerais de direito tributário e portanto deverá ser regulamentada por meio de lei complementar, art. 146, III CRFB Questão objetiva (CETREDE – 2016) Como se chama o tributo que tem por características ser não vinculado a uma atividade estatal, admite, por expressa e excepcional previsão constitucional, destinação específica do produto da arrecadação e não admite previsão de restituição ao final de determinado período? A( ) Contribuição de intervenção no domínio econômico. B ( ) Contribuição social. C ( ) Empréstimo compulsório. D ( ) Imposto. E ( ) Taxa. CASO 5 CASO CONCRETO A União através de lei ordinária isenta tributo do Estado sob o fundamento de que deve fomentar o desenvolvimento das microempresas e empresas de pequeno porte. Comente a legalidade e a Constitucionalidade da referida lei. Trata-se de uma isenção heterônoma, art. 151, III CRFB, sob o fundamento que viola o pacto federativo, nesse sentido a referida lei deverá ser declarada inconstitucional materialmente. Questão objetiva Relativamente à competência tributária, assinale a alternativa incorreta. a) A União Federal tem competência para instituir impostos extraordinários em caso de guerra. b) Os Municípios têm competência para instituir impostos sobre a propriedade predial e territorial urbana. c) Os Municípios não têm competência para instituir contribuições previdenciárias, pois esta competência é exclusiva da União Federal. d) As taxas e as contribuições de melhoria são consideradas, pela doutrina, tributos de competência comum. CASO 6 Servidor estadual ingressa com ação de repetição de indébito contra o Estado respectivo em função de uma retenção na fonte de imposto de renda retido na fonte pelo órgão ao qual pertencia a servidora. O Estado alega ilegitimidade passiva tendo em vista que a competência tributária para legislar sobre o imposto de renda é da União. Comente se procede a alegação do Estado. Não, uma vez que o Imposto de renda 100% fica para o Estado. Art. 157, I. nesse sentido a sumula 447 d STJ estabelece que o Estado é parte legitima para figurar no pólopassivo da ação de repetição do indébito. Questão objetiva Na relação abaixo, de transferências intergovernamentais de receitas tributárias, MARQUE as da União para os Estados/DF (1), as da União para os Municípios (2) e as dos Estados/DF para os Municípios (3): ( 3) 50% do IPVA; ( 1) 20% dos impostos de competência residual; ( 2) 50% do ITR; (1 ) 21,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; (3 ) 25% do ICMS; (2 ) 22,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; ( 2) 70%do IOF sobre o ouro ativo financeiro ou instrumento cambial. CASO 7 O STF entende pela inconstitucionalidade da questão, uma vez que viola a imunidade tributária recíproca, prevista no art, 150 , VI, a, CRFB. (proíbe um ente da federação de instituir imposto sobre outro ente. B CASO 12 Caso 12 Resposta: Através da combinação do Art. 155 §6º, II CRFB e Art. 152 CRFB, o parecer deve ser no sentido que o Estado de Pernambuco está errado. As alíquotas do IPVA só podem variar de acordo com o tipo e a utilização do veículo. Obj. D Caso 13 O entendimento que prevalece é pelo o reconhecimento da inegisibilidade do IPTU em razão da imunidade solidaria recíproca, pelo fato, do imóvel ser de propriedade da união. O particular concessionário de uso de bem público, não pode ser eleito por força de lei municipal para figurar como sujeito passivo de obrigação tributária, referente a IPTU. OBJ D Caso 14 Obrigação tributária principal e necessita de lei em sentido estrito, em regra ordinária. Obrigação tributária principal e dependerá de lei sentido estrito Obrigação tributária acessória de fazer, depende apenas da legislação tributária. OBJ. B Caso 15 A questão trata do elemento quantitativo, base de calculo do ISS, a jurisprudência do STJ está firmada no sentido de que a base de calculo do ISS nessas passagens é o preço efetivamente pago pelo usuário no ato da compra e venda dos bilhetes. OBJ A art. 126 CTN Caso 16 Não, o entendimento do STJ no verbete sumulado 430 é de que o inadimplemento da obrigação tributária pela sociedade não gera por si só a responsabilidade do sócio gerente. OBJ. D
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