Desafio de Ciencias contabeis

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CURSO SUPERIOR DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
6º SEMESTRE 
 
 
 
 
Liduina Maria Oliveira Nobre - EAD9904005596 
 
 
 
 
DESAFIO PROFISSIONAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Fortaleza-CE 
2016 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DESAFIO PROFISSIONAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Trabalho referente às disciplinas de Contabilidade Tributária, 
Gerenciamento Estratégico de Custos, Laboratório de Gestão 
Contábil, Legislação Social, Trabalhista e Previdenciária e 
Contabilidade e Orçamento Público. 
 
 
Orientador: Prof(a) Edileuza Tavares 
 
 
 
 
 
 
Fortaleza-CE 
2016 
 
 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
 
 
1 INTRODUÇÃO .................................................................................................................... 4 
2 DESAFIO PROFISSIONAL ............................................................................................... 5 
3 CONSIDERAÇÕES FINAIS .............................................................................................. 23 
4 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS .............................................................................. 24 
ANEXOS.................................................................................................................................. 25 
 
 
 
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1. INTRODUÇÃO. 
 
 Este trabalho tem o objetivo de demonstrar o papel do Controller, 
uma função contábil, porém com profundo conhecimento em administração, pois 
assim exige seu cargo e sua função dentro das empresas. Função esta, que auxilia 
os gestores das organizações responsáveis pela tomada de decisão, como também 
influi na alteração de estrutura da empresa. 
 As considerações deste trabalho, explicitam o conceito de 
Contabilidade e Controladoria. A controladoria seria então a correlação entre a 
contabilidade e a administração para se alcançar às metas e objetivos propostos. 
 No início do século XX, com a inclusão dos controllers nas 
organizações americanas, surgiu o interesse em conhecer as atribuições 
desempenhadas pelo mesmo. Atualmente o controller ocupa, além de da área 
contábil, outras posições, tornando-se um profissional indispensável na gestão 
empresarial. 
 Na atual prática economia global, as empresas são obrigadas a 
estar sempre prontas para mudanças. Nesse cenário, o controller tem papel de 
gerar informações confiáveis e eficazes, supervisionar os setores de contabilidade, 
finanças, administração, informática e recursos humanos, tomar decisões que 
envolvem a todos e principalmente atuar constantemente em mudanças (de 
mercado, sistemas de gestão, tecnologias, etc.), tendo assim, um papel fundamental 
dentro das empresas. 
 No ponto de vista contábil, devido a um relacionamento estreito com 
a Administração, a Controladoria pode ser considerada como pertencente ao ramo 
especializado da Contabilidade administrativa. 
 Este trabalho tem por objetivo estudar as atividades dos controllers 
e assim, compreender os aspectos relativos cargo, tais como, funções 
desempenhadas e habilidades requeridas, através da interação entre as matérias 
que compõem o bimestre. 
 
 
 
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2. DESAFIO PROFISSIONAL. 
 
TABELA DE TRIBUTOS SOBRE VENDAS 
Tributos Federais sobre Lucro Presumido 
Pagamento de Impostos, DARF'S s/ o faturamento, conforme tabela abaixo: 
Comércio e Indústria (Fat X 8% = Lucro Presumido X 15%) 
 Comércio e Indústria 
IRPJ - Lei - 9.430/1996 1,20% 
Contribuição Social - 1,08% 
PIS - Lei - 10.637/002 0,65% 
COFINS - Lei - 10.833/2003 3,00% 
TOTAL 5,93% 
1 - PIS e COFINS, apuração mensal, e vencimento no dia 25 do mês seguinte. 
2 - IRPJ e Contribuição Social, apuração trimestral, vencimento no último dia útil de Abril, Julho, 
Outubro e Janeiro. 
3 - Impostos Federais, antecipar o pagamento, se o vencimento não cair em dia útil. 
4 - Limite de Faturamento: R$ 48.000.000,00/ano. 
 
TRIBUTAÇÃO SOBRE VENDAS 
 Os tributos que incidem sobre vendas são os que guardam 
proporcionalidade com o preço da venda, mesmo que integrem a base de cálculo do 
tributo. 
 
IPI e ICMS S/ VENDAS 
 O IPI e o ICMS incidente sobre vendas deve ser deduzido da 
receita bruta na determinação da receita líquida de vendas. O IPI, quando destacado 
na nota fiscal e cobrado do cliente, é contabilizado diretamente em IPI a Pagar, no 
passivo circulante. 
 Contudo, existem empresas que, por necessidade de controle ou 
formação de estatísticas e gerenciamento, contabilizam o IPI destacado (como 
também o ICMS cobrado por substituição tributária) em contas de resultado. 
 Neste caso, a sugestão é a adoção da seguinte estrutura de contas: 
 
 
 
 
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FATURAMENTO BRUTO 
(-) IPI Faturado 
(-) ICMS Substituição Tributária 
(=) RECEITA OPERACIONAL BRUTA 
 
PIS E COFINS SOBRE VENDAS 
 
 Os valores das contribuições PIS e COFINS incidentes sobre a 
receita de vendas são debitados em contas próprias de resultado, tendo como 
contrapartida contas do passivo circulante conforme abaixo: 
 
D - PIS sobre Vendas (Resultado) 
C - PIS a Recolher (Passivo Circulante) 
e 
D - COFINS sobre Vendas (Resultado) 
C - COFINS a Recolher (Passivo Circulante) 
 
ISS S/E VENDAS 
 
 A contabilização do Imposto sobre Serviços – ISS, de qualquer 
natureza segue o mesmo procedimento adotado no registro do ICMS sobre vendas. 
Assim como ocorre com o IPI e o ICMS, a escrituração do ISS poderá ser feita Nota 
Fiscal por Nota Fiscal, no final do dia, pela soma das Notas Fiscais ou, 
mensalmente, com base na escrituração do livro fiscal próprio. 
 Caso a empresa opte pela escrituração resumida, ou seja, quando 
efetuar os lançamentos em partidas mensais, o registro contábil poderá ser efetuado 
com base no livro fiscal destinado a apuração do referido tributo. Na Demonstração 
do Resultado do Exercício a conta "ISS s/Venda de Serviços" será inserida como um 
item redutor da Receita Bruta de Vendas de Serviços, obtendo-se, dessa forma a 
Receita Líquida de Vendas de Serviços. 
 Não compreenderá, na base de cálculo do ICMS, o montante do 
imposto sobre produtos industrializados, quando a operação, realizada entre 
contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização, 
 
 
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configure fato gerador dos dois impostos (ICMS e IPI). 
 Base: A Constituição Federal, artigo 155, § 2º, XI e artigo 13, 
parágrafo 2º da Lei Complementar 87/1996. 
 Entretanto, integrará a base de cálculo do ICMS se ocorrer uma das 
seguintes condições: 
 (1) a operação não for realizada entre contribuintes; 
 (2) o objeto da operação for produto não destinado à industrialização 
ou à comercialização; e 
 (3) a operação não configurar fato gerador de ambos os impostos. 
 
 A base de cálculo do ICMS é o montante da operação, inclui o frete 
e despesas acessórias cobradas do adquirente/consumidor. 
 Sobre a respectiva base de cálculo se aplicará a alíquota do 
ICMS respectiva. Exemplo: 
 Valor da mercadoria: R$ 1.000,00 
 Valor do frete (cobrado do adquirente): R$ 100,00 
 Base de cálculo = R$ 1.000,00 + R$ 100,00 = R$ 1.100,00. 
 
INCLUSÃO DO IPI 
 
 A Constituição Federal, no artigo 155, XI, dispõe que não 
compreenderá, na base de cálculo do ICMS, o montante do imposto sobre produtos 
industrializados, quando a operação, realizada entre contribuintes e relativa a 
produto destinado à industrialização ou à comercialização, configure fato gerador 
dos dois impostos (ICMS e IPI). Idem artigo 13, parágrafo 2º da LeiComplementar 
87/1996. 
 Em regra geral, o imposto sobre produtos industrializados, nos 
termos do § 2º do art. 13, da LC 87/96, e do inciso XI do § 2º do art. 155 da Carta 
Magna: 
 (a) não integra a base de cálculo do ICMS somente quando 
concorrerem as seguintes condições: 
 (1) a operação for realizada entre contribuintes; 
 (2) o objeto da operação for produto destinado à industrialização ou 
 
 
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à comercialização; e 
 (3) a operação configurar fato gerador de ambos os impostos. 
 (b) integra a base de cálculo do ICMS se ocorrer qualquer das 
seguintes condições: 
 (1) a operação não for realizada entre contribuintes; 
 (2) o objeto da operação for produto não destinado à industrialização 
ou à comercialização; e 
 (3) a operação não configurar fato gerador de ambos os impostos. 
 
 Como contribuintes, estão sujeitos ao pagamento do IRPJ, as pessoas 
jurídicas e as pessoas físicas a elas equiparadas, domiciliadas no País. Elas devem 
apurar o IRPJ com base no lucro, que pode ser real, presumido ou arbitrado. A 
alíquota do IRPJ é de 15% (quinze por cento) sobre o lucro apurado, com adicional 
de 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20.000,00 / mês. 
 São contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ): 
 I – as pessoas jurídicas; 
 II – as empresas individuais. 
 As disposições tributárias do IR aplicam-se a todas as firmas e 
sociedades, registradas ou não. 
 As empresas submetidas aos regimes de liquidação extrajudicial e 
de falência sujeitam-se às normas de incidência do imposto aplicáveis às pessoas 
jurídicas, em relação às operações praticadas durante todo o período em que 
perdurarem os procedimentos para a realização de seu ativo e o pagamento do 
passivo (Lei 9.430/1996, artigo 60). 
 As empresas públicas e as sociedades de economia mista, bem 
como suas subsidiárias, são contribuintes nas mesmas condições das demais 
pessoas jurídicas (Constituição Federal, artigo 173 § 1º). 
 As Pessoas Jurídicas, por opção ou por determinação legal, são 
tributadas por uma das seguintes formas: 
 a) Simples. 
 b) Lucro Presumido. 
 c) Lucro Real. 
 d) Lucro Arbitrado. 
 
 
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 A base de cálculo do imposto, determinada segundo a lei vigente na 
data de ocorrência do fato gerador, é o lucro real, presumido ou arbitrado, 
correspondente ao período de apuração. 
 Como regra geral, integram a base de cálculo todos os ganhos e 
rendimentos de capital, qualquer que seja a denominação que lhes seja dada, 
independentemente da natureza, da espécie ou da existência de título ou contrato 
escrito, bastando que decorram de ato ou negócio que, pela sua finalidade, tenha os 
mesmos efeitos do previsto na norma específica de incidência do imposto. 
 O imposto será determinado com base no lucro real, presumido ou 
arbitrado, por períodos de apuração trimestrais, encerrados nos dias 31 de março, 
30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário. À opção do 
contribuinte, o lucro real também pode ser apurado por período anual. 
 Nos casos de incorporação, fusão ou cisão, a apuração da base de 
cálculo e do imposto devido será efetuada na data do evento. 
 Na extinção da pessoa jurídica, pelo encerramento da liquidação, a 
apuração da base de cálculo e do imposto devido será efetuada na data desse 
evento. 
 Em anexo segue a apresentação da tabela 01, que apresenta os 
dados de lucro presumido, lucro real e variações para análise. 
 
ALÍQUOTAS DE IMPOSTO DE RENDA DE PESSOAS JURÍDICAS TRIBUTADAS 
PELO LUCRO REAL, PRESUMIDO OU ARBITRADO 
 
 As alíquotas de Imposto de Renda desde o ano-calendário 1996 são 
as seguintes: 
 a) 15% (quinze por cento) sobre o lucro real, presumido ou arbitrado 
apurado pelas pessoas jurídicas em geral, seja comercial ou civil o seu objeto; 
 b) 6% (seis por cento) sobre o lucro inflacionário acumulado até 31 
de dezembro de 1987, das entidades concessionárias de serviços públicos de 
energia elétrica e telecomunicações, das empresas de saneamento básico e 
das empresas que exploram a atividade de transporte coletivo de passageiros, 
concedida ou autorizada pelo poder público e com tarifa por ele fixada, realizado no 
período de apuração (trimestral ou anual) do imposto; 
 
 
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Adicional 
 A parte do lucro real que exceder ao resultado da multiplicação de 
R$20.000,00 (vinte mil reais) pelo número dos meses do respectivo período de 
apuração sujeita-se à incidência do adicional, à alíquota de 10% (dez por cento). 
 Também se encontra sujeita ao adicional a parcela da base de 
cálculo estimada mensal, no caso das pessoas jurídicas que optaram pela apuração 
do imposto de renda sobre o lucro real anual, presumido ou arbitrado, que exceder a 
R$ 20.000,00 (vinte mil reais). 
 Em relação às pessoas jurídicas que optaram pela apuração do 
lucro presumido ou arbitrado, o adicional incide sobre a parcela que exceder o valor 
resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número de meses 
do respectivo período de apuração. 
 A alíquota do adicional é única para todas as pessoas jurídicas, 
inclusive instituições financeiras, sociedades seguradoras e assemelhadas. 
 O adicional incide, inclusive, sobre os resultados tributáveis de 
pessoa jurídica que explore atividade rural (Lei nº 9.249, de 1995, art. 3º, § 3º). No 
caso de atividades mistas, a base de cálculo do adicional será a soma do lucro real 
apurado nas atividades em geral com o lucro real apurado na atividade rural. 
 A base de cálculo do imposto e do adicional, decorrente da receita bruta, em 
cada trimestre, será determinada mediante a aplicação do percentual de 8% (oito 
por cento) sobre a receita bruta auferida no período de apuração, obedecidas as 
demais disposições (Lei 9.249/1995, artigo 15; e Lei 9.430/1996, artigos 1° e 25, 
inciso I). 
 PIS - Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio 
do Servidor Público – PIS/PASEP, de que tratam o art. 239 da Constituição de 1988 
e as Leis Complementares 7, de 07 de setembro de 1970, e 8, de 03 de dezembro 
de 1970. São contribuintes do PIS as pessoas jurídicas de direito privado e as que 
lhe são equiparadas pela legislação do Imposto de Renda, inclusive empresas 
prestadoras de serviços, empresas públicas e sociedades de economia mista e suas 
subsidiárias, excluídas as microempresas e as empresas de pequeno porte 
submetidas ao Simples Nacional (Lei Complementar 123/2006). 
 
 
 
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COFINS–Contribuição para Financiamento da Seguridade Social, instituída pela Lei 
Complementar 70 de 30/12/1991. São contribuintes da COFINS todas as pessoas 
jurídicas de direito privado em geral, inclusive as pessoas a elas equiparadas pela 
legislação do Imposto de Renda, exceto as microempresas e as empresas de 
pequeno porte submetidas ao Simples Nacional (Lei Complementar 123/2006). 
 O PIS e a COFINS vigoram, atualmente, em 2 regimes distintos: 
 1) REGIME CUMULATIVO - regido pela Lei 9.718/1998 e alterações 
posteriores. Neste regime não existe desconto de créditos, calculando-se, regra 
geral, o valor das contribuições devidas diretamente sobre a base de cálculo. 
 2) REGIME NÃO CUMULATIVO - COFINS - regido pela Lei 
10.833/2003 e PIS - regido pela Lei 10.637/2002, com alterações subsequentes. 
 3) PIS e COFINS IMPORTAÇÕES - Lei 10.865/2004. 
 As duas contribuições, apesar de originarem-se de diferentes 
legislações, têm uma relativa semelhança na base de cálculo, pois em sua formação 
devem ser somadas todas as receitas auferidas, com as exceções e exclusões 
previstas em lei. 
 Existem ainda algumas normas específicas de tributação pelo PIS e 
COFINS - como PISe COFINS devidos por Substituição Tributária, PIS e COFINS 
com alíquotas diferenciadas (combustíveis, bebidas e outros produtos) e PIS e 
COFINS - Regimes Monofásicos (como produtos Farmacêuticos, de Higiene e 
correlatos). 
 Diante dos desafios enfrentados pelas empresas na economia atual, faz-se 
necessária a utilização de ferramentas adequadas de gestão. Como exemplo de 
ferramenta que traz um diferencial potencialmente eficaz no que diz respeito à 
competitividade, cita-se o Planejamento Tributário. 
 Um dos casos de estudo da lei, que reduz o impacto tributário nas empresas, 
é a revenda de produtos com tributação de PIS e COFINS concentrada nas 
fabricantes ou importadores, tendo as alíquotas de incidência nas operações 
seguintes da cadeia produtiva reduzidas à zero. Esta tributação concentrada, 
conhecida como monofásica, a priori não representa um diferencial competitivo, visto 
que todas as empresas que comercializam tais produtos, não pagam PIS e COFINS 
na revenda dos mesmos. Porém, a tributação monofásica é por muitas vezes 
esquecida pelos profissionais, que se preocupam apenas em definir qual a 
 
 
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modalidade de tributação é mais econômica (Simples Nacional, Lucro Presumido ou 
Lucro Real), fazendo com que as empresas paguem indevidamente o PIS e a 
COFINS sobre o faturamento total. 
 As leis trabalhistas brasileiras, embora tenham origem anterior, 
nasceram no governo de Getúlio Vargas. Desde do ano de 1930, Vargas uniu um 
grupo de juristas e legisladores para elaborar uma Consolidação das Leis 
Trabalhistas, a CLT. 
 As leis trabalhistas da Era Vargas, como também são nomeadas, 
levaram 13 anos de desenvolvimento, e buscavam garantir uma série de seguranças 
e regulamentações na relação entre empregadores e empregados. 
 Existe uma série de temas tratados na CLT, mas alguns se 
destacam, em função dos avanços que representaram para as condições de vida de 
classes trabalhadoras e para a sistematização do mercado de trabalho brasileiro: 
 A Jornada de Trabalho - A Consolidação de Leis Trabalhistas no 
Brasil define que a jornada máxima de horas de trabalho diárias deve ter até 8 
horas. Uma semana de trabalho, no entanto, pode ter no máximo 44 horas de 
produtividade. A regulação de jornadas de trabalho, além de definir o tempo máximo 
de produtividade que um empregado pode dedicar à empresa, visa garantir que não 
haja abusos sobre a mão de obra, regulando a forma de controlar a entrada e a 
saída dos funcionários de maneira transparente. 
 Horas extras - Caso o acordo de horas a serem trabalhadas tenha 
alguma sobrecarga, a CLT também regula as horas extras que empregados podem 
executar. As Leis trabalhistas de regulamentação das horas extra são medidas de 
proteção à saúde dos trabalhadores, e uma remuneração mais justa pelo esforço 
realizado além do horário para o qual é pago. 
 As Leis Trabalhistas para Gestantes - Geralmente, ao se pensar em 
Direitos do Trabalhador, é comum vir à tona a famosa “Licença Maternidade”. A 
licença maternidade é mais uma das garantias da CLT, voltada às trabalhadoras em 
período de gestação. Ela oferece à futura mãe de quatro a seis meses de 
afastamento remunerado após o nascimento da criança. Mas esta é a lei mais 
conhecida, e não é a única: há diversos outros benefícios garantidos para a 
gravidez, como o período de estabilidade, no qual a mulher não pode ser demitida 
desde o princípio da gravidez até após 4 meses do parto realizado. Outros 
 
 
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benefícios da mesma categoria garantem folga aos pais, ou a pais e mães adotivos, 
de forma a proteger a família e a empresa nestas circunstâncias de novas 
prioridades. 
 As Férias Remuneradas - As Leis Trabalhistas brasileiras garantem, 
ao trabalhador, 30 dias de férias a cada 12 meses de exercício de sua contratação. 
As férias podem ser negociadas de diversas formas: 30 dias subsequentes, se um 
terço destes dias serão distribuídos através do ano seguinte, ou – até mesmo – se 
uma parcela dos dias será vendido do empregado para o empregador. 
 O que não deve ser mudado em nenhuma condição, é a 
obrigatoriedade da remuneração no período de férias, sem nenhum tipo de 
diminuição salarial. 
 Em 1943, o CLT sofreu uma série de modificações. As Leis 
Trabalhistas em 2015 representam melhor as novas relações de trabalho, e as 
principais mudanças dizem respeito às novas tecnologias, e sua utilização em 
trabalho. 
 Além disso, uma série de questões sociais estão sendo atualmente 
discutidas, como a extensão da licença paternidade e das licenças para todos os 
pais adotivos, simultaneamente. Fato indiscutível, é que a CLT é um dos maiores 
exemplos de um Direito preocupado com o trabalhador. 
 
PROJEÇÕES DE VENDAS 
 
 É uma previsão feita pela empresa do montante de receitas que 
espera receber em um determinado período futuro. Através dela, a empresa 
geralmente inicia o seu planejamento, inclusive porque é a partir das vendas que 
são derivadas todas as demais projeções e simulações. 
 Realizamos uma projeção de vendas com as reduções propostas 
pelo diretor de vendas para aprovação da presidência e conselho administrativo. 
 
 
 
 
 
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ESTOQUE E CONSUMO DE MATERIA PRIMA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
JAN FEV MAR ABR MAI JUNHO JULHO AGO SET OUT NOV DEZ TOTAIS
PRODUÇÃO TOTAL
VENDAS TOTAIS EXTERIOR 45.381 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 108.959.781,00R$ 
QUANTIDADE
PREÇO DE VENDA NO MERCADO INTERNO COM IMPOSTOS 200,00R$ 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 435.657.800,00R$ 
QUANTIDADE DE VENDAS NO MERCADO INTERNO redução 30% 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 1.633.716,30R$ 
QUANTIDADE AJUSTADA PARA 2016 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 2.178.288,00R$ 
VENDAS TOTAIS INTERNAS 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 435.657.600,00R$ 
IPI 10% 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 43.565.760,00R$ 
VENDAS 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 392.091.840,00R$ 
ICMS 16% 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 61.166.327,04R$ 
PIS 1,65% 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 6.469.515,36R$ 
CONFINS 7,6% 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$2.483.248,32R$ 29.798.979,84R$ 
QTDADE PRODUZIDA\VENDIDA 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524
PREÇO VENDA LIQ 200
VENDAS PARA EXTERIOR 25% 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 108.914.400,00R$ 
VENDAS LIQUIDAS NACIONAIS 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 294.657.017,76R$ 
VENDAS LIQUIDAS 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 403.571.417,76R$ 
CMV 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 243.641.512,80R$ 
MATERIA PRIMA PAGA 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 121.820.756,40R$ 
ICMS CREDITADO 15,65% 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 19.064.948,38R$ 
PIS APROVEITADO 1,65% 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 2.010.042,48R$ 
MATERIA PRIMA LIQUIDA 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 100.745.765,54R$ 
CONSUMO DE MATÉRIA PRIMA 181.524
PREÇO MÉDIO DE COMPRA 11,185R$ 
EMBALAGENS PAGAS 0,27% 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 657.832,08R$ 
ICMS CREDITADO 15,65% 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 102.950,72R$ 
PIS APROVEITADO 1,65% 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 10.854,23R$ 
CONFINS APROVEITADO 7,60% 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 49.995,24R$ 
EMBALAGENS LIQUIDAS 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 494.031,90R$ 
ENERGIA ELÉTRICA PAGA 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 15.044.863,42R$ 
ICMS CREDITADO 26% 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 3.911.664,75R$ 
PIS APROVEITADO 2% 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 248.240,26R$ 
CONFINS APROVEITADO 8% 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 1.143.409,70R$ 
ENERGIA ELETRICA USADA LIQUIDA 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 9.741.549,06R$ 
CONSUMO DE ENERGIA ELÉTRICA 12,35%
PREÇO D KW 0,42R$ 
MATERIAL INDIRETO PAGOS REDUÇÃO 7,75% 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 18.882.217,32R$ 
ICMS CREDITADO 16% 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 2.955.067,00R$ 
PIS APROVEITADO 1,65% 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 311.556,58R$ 
CONFINS APROVEITADO 7,6% 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 1.435.048,51R$ 
MATERIAL INDIRETO USADO LIQUIDO 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 14.180.545,15R$ 
CONSUMO DE MATERIAL INDIRETO
PREÇO MÉDIO COMPRA AJUSTADO 11,185R$ 
MATERIAL ESCRITÓRIO DE VENDAS PAGOS REDUÇÃO 12% 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 7.200.000,12R$ 
ICMS CREDITADO 26% 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 1.872.000,26R$ 
PIS APROVEITADO 1,65% 9.900,00R$9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 118.800,02R$ 
MATERIAL ESCRITÓRIO USADO LIQUIDO 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 5.209.200,00R$ 
MATERIAL ESCRITÓRIO VENDAS CONSUMIDO
FRETES PAGOS 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 9.000.000,00R$ 
ICMS CREDITADO 15,60% 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 4.690.789,20R$ 
PIS APROVEITADO 1,65% 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 77.398,02R$ 
CONFINS APROVEITADO 7,60% 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 356.499,98R$ 
FRETES LIQUIDOS 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 3.875.312,80R$ 
AJUSTADO AO FATURAMENTO BRUTO
LUCRO BRUTO 17.552.908,82R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 210.157.789,59R$ 
PROJEÇÃO DE VENDAS 2016
 
 
4 
 
Para uma melhor visualização, podemos ver a planilha nos anexos. 
a) ESTOQUE E CONSUMO DE MATERIA PRIMA 
 
ESTOQUE E CONSUMO DE EMBALAGENS 
 
 
MATERIAIS INDIRETOS – APROVEITAMENTO TRIBUTÁRIO 
 
ENERGIA ELÉTRICA 
 
 
QUANTIDADE PREÇO UNITÁRIO VALOR TOTAL
CONSUMO DE MP 2016 124.474 28,78794600R$ 3.583.351R$ 
ESTOQUE FINAL DE MP EM 2015 20.000 28,78794600R$ 575.759R$ 
COMPRAS 2016 104.474 26,773 2.797.082,40R$ 
NOVO CUSTO MÉDIO R$
CONSUMO DE MP EM 2016
TOTAL 3.372.841R$ 
ESTOQUE E CONSUMO DE MATÉRIA PRIMA - EMBALAGENS
MATERIAL INDIRETO PAGOS REDUÇÃO 7,75% 1.573.518,10R$ 
ICMS CREDITADO 16% 246.255,58R$ 
PIS APROVEITADO 1,65% 25.963,05R$ 
CONFINS APROVEITADO 7,6% 119.587,38R$ 
MATERIAL INDIRETO USADO LIQUIDO 1.181.712,10R$ 
ENERGIA ELÉTRICA PAGA 1.253.738,62R$ 
ICMS CREDITADO 26% 325.972,04R$ 
PIS APROVEITADO 2% 20.686,69R$ 
CONFINS APROVEITADO 8% 95.284,13R$ 
ENERGIA ELETRICA USADA LIQUIDA 811.795,76R$ 
CONSUMO DE ENERGIA ELÉTRICA 12,35%
PREÇO D KW 0,42R$ 
QUANTIDADE PREÇO UNITÁRIO VALOR TOTAL
CONSUMO DE MP 2016 15.559.255 12,02696363R$ 187.130.594R$ 
ESTOQUE FINAL DE MP EM 2015 831.497 12,02696363R$ 10.000.384R$ 
COMPRAS 2016 14.727.758 11,185 164.729.973,23R$ 
NOVO CUSTO MÉDIO R$ 11,61R$ 
CONSUMO DE MP EM 2016 181.524
TOTAL 174.730.357R$ 
ESTOQUE E CONSUMO DE MATÉRIA PRIMA
 
 
5 
 
REDUÇÃO MATERIAIS DE ESCRITÓRIO 
 
DESPESAS GERAIS NO DEPARTAMENTO 
 
FRETES 
 
 
Artigo N° 463 - CLT de 1943
SALÁRIO
Artigo N° 129 e 130 - CLT
FÉRIAS
Artigo - lei N° 59 lei 5.452 HORA EXTRA
Lei - Artigo N° 6.514 e Artigo 189 a 194 ADICIONAL DE INSALUBRIDADE
NORMA NR 16 ADICIONAL DE PERICULOSIDADE
Artigo - Decreto 
Lei N° 73 - Decreto Lei 5.452/43 ADICIONAL NOTURNO
Lei N°5.559 SALÁRIO FAMÍLIA
Lei Decreto 
N° 4090/62 e 4749/65 Decreto 
57.155/65 13°SALÁRIO
TABELA PRÁTICA TRABALHISTA
TIPO
PROVENTOS
Encargo da empresa para com o empregado que consiste na remuneração sem a 
correspondente força de trabalho e constitui-se num ônus às empresa, que deve ser 
imputado aos custos à base de taxa sobre os salários, fundamentada na experiência 
de períodos anteriores. 
A legislação trabalhista vigente estabelece que a duração normal do trabalho salvo 
em casos especiais é de 8 horas ou 44 horas semanais. Todavia, a jornada diária de 
trabalho dos empregados maiores ser acrescida de horas suplementares em 
numeros não excedentes a 02 horas, no máximo, para efeito de serviço 
extraordiário, mediante a acordo individual, acordo coletivo, convenção coletiva ou 
sentença normativa. Excepcionalmente, ocorrendo necessidade imperiosa, poderá 
se prorrogada além do limite legalmente permitido
O adicional de periculosidade é um valor devido ao empregado exposto a 
atividades periculosas, na forma da regulamentação aprovada pelo Ministério do 
Trabalho e Emprego.
A insalubridade é definida pela legislação em função do tempo de exposição ao 
agente nocivo, levando em conta ainda o tipo de atividade desenvolvida pelo 
empregado no curso de sua jornada de trabalho, observados os limites de 
tolerância, as taxas de metabolismo e respectivos tempos de exposição.
NUMERO NORMANORMA
O salário é a importância fixa estipulada, dada como contraprestação mínima, 
devida e paga pelo empregador, não podendo este fazerdiferença de salários no 
que se refere o exercício de funções, bem como, decritérios de admissão por 
motivo de sexo, idade, cor, estado civil ou deficiência.
O Adicional Noturno é considerado necessário como uma forma de 
reconhecimento da lei brasileira de que jornadas de trabalho noturnas costumam ser 
mais desgastantes e prejudiciais ao corpo humano. Por isso, não apenas há uma 
remuneração extra para atividades realizadas neste horário, mas a própria hora de 
trabalho é reduzida.
Pagamento adicional que o trabalhador recebe em empresa privada, mista ou 
pública, em função do número de seus dependentes.
 é uma gratificação instituída em alguns países a ser paga ao empregado pela 
entidade patronal. O seu valor, embora variável, é geralmente aproximado ao de um 
salário mensal, podendo ser paga em uma ou mais prestações, de acordo com a 
legislação laboral de cada país.
MATERIAL ESCRITÓRIO DE VENDAS PAGOS REDUÇÃO 12% 600.000,00R$ 
ICMS CREDITADO 26% 156.000,00R$ 
PIS APROVEITADO 1,65% 9.900,00R$ 
MATERIAL ESCRITÓRIO USADO LIQUIDO 434.100,00R$ 
GASTOS GERAIS 300.000,00R$ 
FRETES PAGOS 750.000,00R$ 
ICMS CREDITADO 15,60% 390.899,10R$ 
PIS APROVEITADO 1,65% 6.449,84R$ 
CONFINS APROVEITADO 7,60% 29.708,33R$ 
FRETES LIQUIDOS 322.942,73R$ 
 
 
6 
 
RESCISÃO CONTRATUAL 
 
 A rescisão do contrato de trabalho é a formalização dofim do vínculo 
empregatício, ou seja, é o término da relação de trabalho por vontade do empregado 
ou do empregador. 
 Realizamos a projeção para rescisão contratual dos colaboradores 
para efeito de corte de custos. 
 A demissões serão realizadas em três etapas para que seja mantido 
o orçamento proposto dentro do aceitável. 
 
Para uma melhor visualização, disponibilizamos a planilha nos anexos. 
 
FOLHA DE PAGAMENTO 
 É o documento elaborado pela empresa, que se relaciona, além dos 
nomes dos empregados, o montante das remunerações, dos descontos ou 
abatimentos, e o valor líquido a que faz jus, cada empregado perfazendo o total da 
empresa. 
 
 DRE PROJETADA 
 
 A (DRE) - Demonstração do Resultado do Exercício é um relatório 
contábil que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um 
exercício, através do confronto das receitas, custos e despesas, apuradas segundo 
o princípio contábil do regime de competência. 
PRODUÇÃO + COMERCIAL JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAIS
N° FUNCIONÁRIOS 1350
SALÁRIO MÉDIO 504.464,27R$ 504.464,27R$ 504.464,27R$ 504.464,27R$ 504.464,27R$ 504.464,27R$ 504.464,27R$ 504.464,27R$ 504.464,27R$ 504.464,27R$ 504.464,27R$ 504.464,27R$ 504.464,27R$ 6.558.035,54R$ 
INSS DA EMPRESA 185.642,85R$ 185.642,85R$ 185.642,85R$ 185.642,85R$ 185.642,85R$ 185.642,85R$ 185.642,85R$ 185.642,85R$ 185.642,85R$ 185.642,85R$ 185.642,85R$ 185.642,85R$ 185.642,85R$ 2.413.357,08R$ 
FÉRIAS +13°+INSS+FGTS 134.187,50R$ 134.187,50R$ 134.187,50R$ 134.187,50R$ 134.187,50R$ 134.187,50R$ 134.187,50R$ 134.187,50R$ 134.187,50R$ 134.187,50R$ 134.187,50R$ 134.187,50R$ 134.187,50R$ 1.744.437,45R$ 
TOTAL CUSTO 824.294,62R$ 824.294,62R$ 824.294,62R$ 824.294,62R$ 824.294,62R$ 824.294,62R$ 824.294,62R$ 824.294,62R$ 824.294,62R$ 824.294,62R$ 824.294,62R$ 824.294,62R$ 824.294,62R$ 10.715.830,07R$ 
N° FUNCIONÁRIOS 214
SALÁRIO MÉDIO 790.944,00R$ 790.944,00R$ 790.944,00R$ 790.944,00R$ 790.944,00R$ 790.944,00R$ 790.944,00R$ 790.944,00R$ 790.944,00R$ 790.944,00R$ 790.944,00R$ 790.944,00R$ 790.944,00R$ 10.282.272,00R$ 
INSS DA EMPRESA 291.067,39R$ 291.067,39R$ 291.067,39R$ 291.067,39R$ 291.067,39R$ 291.067,39R$ 291.067,39R$ 291.067,39R$ 291.067,39R$ 291.067,39R$ 291.067,39R$ 291.067,39R$ 291.067,39R$ 3.783.876,10R$ 
FÉRIAS +13°+INSS+FGTS 210.391,10R$ 210.391,10R$ 210.391,10R$ 210.391,10R$ 210.391,10R$ 210.391,10R$ 210.391,10R$ 210.391,10R$ 210.391,10R$ 210.391,10R$ 210.391,10R$ 210.391,10R$ 210.391,10R$ 2.735.084,35R$ 
TOTAL CUSTO 1.292.402,50R$ 1.292.402,50R$ 1.292.402,50R$ 1.292.402,50R$ 1.292.402,50R$ 1.292.402,50R$ 1.292.402,50R$ 1.292.402,50R$ 1.292.402,50R$ 1.292.402,50R$ 1.292.402,50R$ 1.292.402,50R$ 1.292.402,50R$ 16.801.232,45R$ 
PROJEÇÃO FOLHA DE PAGAMENTO
 
 
7 
 
 Uma DRE, portanto, vai confrontar os indicadores de receitas, 
despesas, investimentos, custos e provisões apurados, evidenciando a formação do 
resultado líquido da empresa na ocasião. Para fins legais, basta cumprir a DRE 
anualmente, mas não é incomum que sejam feitas DREs mensais simplificadas para 
fins administrativos e DREs trimestrais para o monitoramento dos gastos fiscais. 
 Para análise da presidência da empresa e conselho, foi anexado 
DRE projetada do ano de 2016. 
 
DRE 2016 
 
 
 Considerando as projeções apresentadas, a empresa apresenta 
índices financeiros não satisfatórios para se manter em equilíbrio. 
Conforme proposto ao conselho, houve uma redução dos custos na capacidade 
produtiva de 30%e na administração em 12% para conter o endividamento 
crescente. 
 Em relação ao ano anterior, a projeção contábil e financeira da 
empresa sofreu um grande ajuste na produção e nos setores para estabilizar sua 
saúde financeira. 
 Em comparação a 2015, a empresa sofreu uma redução de 62% em 
média na sua produção de vendas, mas mantendo suas vendas externas na média 
referente ao ano anterior em 25%. 
 Após todas as medidas propostas ao conselho, verificamos que a 
empresa ainda não obteve os resultados esperados para a melhora da sua saúde 
financeira. 
AV% AH% 2015
RECEITA LIQUIDA 392.091.840,00R$ 100% 100 622.370.200,00R$ 
Custo Produtos Vendidos 243.641.512,80R$ -62,14% -39 398.150.200,00-R$ 
LUCRO BRUTO 148.450.327,20R$ 37,86% -34 224.220.000,00R$ 
DESPESAS OPERACIONAIS 43.612.549,70R$ -11,12% -44 78.001.900,00-R$ 
Despesas com Vendas 19.232.971,75R$ -4,91% 44 42.890.200,00-R$ 
Despesas Administrativas 24.379.577,95R$ -6,21% 7 33.801.300,00-R$ 
Outras Despesas 1.310.400,00-R$ 
LUCRO ANTES DA DESPESA FINANCEIRA 116.317.355,26R$ 29,66% -20 146.218.100,00R$ 
Receita\despesas financeiras 168.699.733,20R$ -43,03% -37 271.537.800,00-R$ 
LUCRO OPERACIONAL 52.382.377,94-R$ -13,36% 41 125.319.700,00-R$ 
Contribuição Social e IRPF
LUCRO LIQUIDO 52.382.377,94-R$ -13,36% 41 125.319.700,00-R$ 
DRE 2016
 
 
8 
 
 O quadro atual da empresa neste momento se deve aos altos 
índices tributários muitos deles gerados pela matéria prima utilizada para produção 
da mesma. 
 A recomendação é que a empresa realize uma estruturação em 
todos os setores, busque alternativas para diminuição das taxas tributarias e 
diminuição nos custos gerais realizar projeções de crescimento e diminuição do 
endividamento para em média 36 meses. 
 Como controllers, adotaríamos a alavancagem dos investimentos. 
 
DEPENDÊNCIA DE VENDAS PÚBLICAS 
 
 Reconhecimento de Oportunidade: a empresa identifica os editais 
divulgados no mercado de forma que possa selecionar aqueles que são compatíveis 
com o objeto de seu negócio e com seus segmentos (nichos) dentro do setor 
público. Nesta fase é importante fazer uma seleção bem criteriosa para focar em 
oportunidades que realmente valham a pena para sua empresa. O importante não é 
a quantidade de editais selecionados, mas sim a qualidade da oportunidade 
oferecida. 
 Identificacao das condições de habilitação: a empresa faz uma 
avaliação rigorosa de todas as condições de habilitação exigidas no Edital, sem as 
quais não poderá participar. A documentação de habilitação exige certidões e 
documentos contábeis da empresa, ou seja, regularidade fiscal com as esferas 
federal, estadual e municipal, balanços e índices financeiros, contrato social, entre 
outros. Além disso, exige que a empresa licitante apresente atestados de 
capacidade técnica no objeto licitado, em quantidade e natureza semelhante ao do 
objeto licitado. 
 Elaboração da Proposta: os documentos de habilitação são 
providenciados, assim como a proposta comercial, que também deve seguir 
algumas regras para ser formulada. Dependendo da modalidade da licitação ainda 
teremos a preparação da proposta técnica. 
 Solicitação de esclarecimentos, recursos e impugnações: acontecem 
ao longo da preparação e da abertura das propostas e devem seguir rigorosamente 
os prazos previstos em Lei para serem realizados. Aqui vale ressaltar algo de 
 
 
9 
 
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAIS
QTDADE PRODUZIDA\VENDIDA 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000
PREÇO VENDA LIQ 180
VENDAS PARA EXTERIOR
VENDAS LIQUIDAS NACIONAIS 11.700.000,00R$ 11.700.000,00R$11.700.000,00R$ 11.700.000,00R$ 11.700.000,00R$ 11.700.000,00R$ 11.700.000,00R$ 11.700.000,00R$ 11.700.000,00R$ 11.700.000,00R$ 11.700.000,00R$ 11.700.000,00R$ 140.400.000,00R$ 
VENDAS LIQUIDAS
CMV 7.230.600,00R$ 7.230.600,00R$ 7.230.600,00R$ 7.230.600,00R$ 7.230.600,00R$ 7.230.600,00R$ 7.230.600,00R$ 7.230.600,00R$ 7.230.600,00R$ 7.230.600,00R$ 7.230.600,00R$ 7.230.600,00R$ 86.767.200,00R$ 
MATERIA PRIMA PAGA 65.000 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 43.448.600
ICMS CREDITADO 12%
PIS APROVEITADO
MATERIA PRIMA LIQUIDA 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 3.615.300,00R$ 43.383.600,00R$ 
CONSUMO DE MATÉRIA PRIMA
PREÇO MÉDIO DE COMPRA 180,00R$ 
EMBALAGENS PAGAS 0,27% 19.522,62R$ 19.522,62R$ 19.522,62R$ 19.522,62R$ 19.522,62R$ 19.522,62R$ 19.522,62R$ 19.522,62R$ 19.522,62R$ 19.522,62R$ 19.522,62R$ 19.522,62R$ 234.271,44R$ 
ICMS CREDITADO
PIS APROVEITADO
CONFINS APROVEITADO 7,60% 1.483,72R$ 1.483,72R$ 1.483,72R$ 1.483,72R$ 1.483,72R$ 1.483,72R$ 1.483,72R$ 1.483,72R$ 1.483,72R$ 1.483,72R$ 1.483,72R$ 1.483,72R$ 17.804,71R$ 
EMBALAGENS LIQUIDAS 18.038,90R$ 18.038,90R$ 18.038,90R$ 18.038,90R$ 18.038,90R$ 18.038,90R$ 18.038,90R$ 18.038,90R$ 18.038,90R$ 18.038,90R$ 18.038,90R$ 18.038,90R$ 216.466,81R$ 
LUCRO BRUTO 4.451.361,10R$ 4.451.361,10R$ 4.451.361,10R$ 4.451.361,10R$ 4.451.361,10R$ 4.451.361,10R$ 4.451.361,10R$ 4.451.361,10R$ 4.451.361,10R$ 4.451.361,10R$ 4.451.361,10R$ 4.451.361,10R$ 53.416.333,19R$ 
PROJEÇÃO PROPOSTA
grande importância, isto é, os esclarecimentos feitos pela empresa ou pelos 
concorrentes são fontes de informação valiosíssimas para elucidação de dúvidas e 
correção das estratégias pensadas. Já os recursos são a forma da empresa poder 
discordar com algum ato realizado por alguma das partes – licitante ou órgão 
licitador. 
 No atual momento da empresa, deve-se analisar de forma 
conservadora se será viável para a empresa vendas para o setor publico. 
 Para criar essa possibilidade, deve-se levar em conta os aspectos 
jurídicos e comerciais, órgãos públicos analisam as propostas melhores para 
assinatura de contrato, não levando em consideração dos gastos da empresa para a 
produção dos bens ou serviços. Importam-se somente com o menor valor 
apresentado. 
 
 
RECEITA LIQUIDA 532.491.840,00R$ 
Custo Produtos Vendidos 330.408.712,80R$ 
LUCRO BRUTO 202.083.127,20R$ 
DESPESAS OPERACIONAIS 43.612.549,70R$ 
Despesas com Vendas 19.232.971,75R$ 
Despesas Administrativas 24.379.577,95R$ 
Outras Despesas
LUCRO ANTES DA DESPESA FINANCEIRA 114.858.027,80R$ 
Receita\despesas financeiras 168.699.733,20R$ 
LUCRO OPERACIONAL 53.841.705,40-R$ 
Contribuição Social e IRPF
LUCRO LIQUIDO 53.841.705,40-R$ 
DRE 2016
 
 
10 
 
Margem de Contribuição 
 
 Conforme solicitação, realizamos a analise da proposta de 
disponibilização de 65.000 unidades mensais dos produtos. 
 Constatamos que para isto, será necessário que seja avaliado quais 
as oportunidades de negócios que podem trazer para a empresa e se esse novo 
pedido não irá influenciar nos custos de produção e administrativos. 
 Com os cálculos, constatamos que para a empresa seria vantajoso 
aceitar o pedido, pois os custos mais elevados (salários e tributos) já estão alocados 
ao custo mensal da empresa, não havendo alteração nos valores. Contudo, deve-se 
verificar se com relação ao custo da mercadoria a empresa não sofrerá grandes 
valores por conta do aumento na produção. 
 Após análise da margem de contribuição, constatamos que deverá 
reavaliar o custo dos produtos, pois, ao mesmo tempo que a empresa aumentará 
suas vendas, em consequência irá aumentar os valores de suas despesas variáveis. 
 
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO X CUSTO META 
 
 Margem de Contribuição é a quantia em dinheiro que sobra da 
Receita obtida através da venda de um produto, serviço ou mercadoria após retirar o 
valor dos gastos variáveis , este composto por custo variável e despesas variáveis. 
 A Margem de Contribuição representa o quanto o lucro da venda de 
cada produto contribuirá para a empresa cobrir todos os seus custos e despesas 
fixas, chamados de custo de estrutura, e ainda gerar lucro. 
 O custo-meta é uma estratégia de gestão de custos que, a partir do 
preço de mercado e de uma margem de lucro desejada, estabelece um teto 
de custo para os produtos ou serviços. Essa estratégia é mais eficaz quando ocorre 
na fase de projeto do produto. 
UNITÁRIO TOTAL
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
(+) RECEITA OPERACIONAL 180,00R$ 11.700.000,00R$ 
(-) CUSTO PRODUTOS VENDIDOS 85,83R$ 5.578.950,00R$ 
(-) DESPESAS VARIÁVEIS 10,30R$ 669.474,00R$ 
(=) MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO 83,87R$ 5.451.576,00R$ 
(=) MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO % 30% 30%
 
 
11 
 
 A ênfase do custo-meta no projeto do produto decorre do 
conhecimento de que a maior parcela do custo de certo produto ou serviço é 
determinada na fase de projeto. Durante a fase de fabricação melhorias são 
possíveis, porém o maior efeito do custo-meta pode ser obtido na fase de projeto. 
 O atual Sistema Tributário Nacional está estruturado de forma a 
permitir ao estado a cobrança de três tipos de Tributos: Impostos, na qual o fato 
gerador não depende de qualquer contraprestação do estado em favor do 
contribuinte; Taxas que tem como fato gerador o exercício de poder de polícia ou a 
utilização efetiva ou potencial de serviços públicos específicos e divisíveis que são 
postos à disposição do contribuinte e as Contribuições de melhoria que são 
cobradas quando há algum benefício aos contribuintes por obras públicas. 
(OLIVEIRA et al., 2003). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
12 
 
3. CONSIDERAÇÕES FINAIS. 
 
 O planejamento é essencial na análise da possibilidade de montar 
um negócio para verificar as chances de se manter e obter sucesso no mercado. 
 Quando a empresa já está em andamento, a importância do 
planejamento é de controlar e verificar suas necessidades, para que possam ser 
realizadas modificações e novos investimentos, acompanhando as transformações 
de um mercado que está cada vez mais repleto de mudanças e inovações. 
 O plano de negócios é uma ótima ferramenta de gestão, a qual 
serve para planejar, organizar, estruturar e controlar a empresa, com a finalidade de 
estudar e avaliar sua viabilidade econômica, técnica, financeira, administrativa e 
jurídica. 
 Em um ambiente competitivo, as empresas buscam constantemente 
novas técnicas de gerenciamento para atingir níveis de alto desempenho, com 
diferenciais percebidos pelo mercado que garantam vantagens competitivas em 
relação aos principais concorrentes. Tendo em vista os aspectos mencionados no 
desafio profissional, a abordagem solicitada nos levou ao estudo mais complexode 
uma empresa em funcionamento e seus desafios quanto ao seu funcionamento nos 
levou a reflexão da importância das ciências contábeis para tomada de decisões e 
planejamento contábil. 
 
 
13 
 
4. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS. 
 
BOMFIM, Eunir de Amorim; PASSARELLI, João (Org.). Custos e Formação de Preços. 7. 
ed. São Paulo: IOB, 2011. PLT 681. 
 
NASCIMENTO, Amaury M. Iniciação ao Direito do Trabalho. 38. ed. São Paulo: LTR, 2013. 
 
REZENDE, Amaury J.; PEREIRA, Carlos A.; ALENCAR, Roberta C. de. Contabilidade 
Tributária: Entendendo a Lógica dos Tributos e seus Reflexos sobre os Resultados das 
Empresas. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010. PLT 370. 
 
ALENCAR, Jaime. Saiba como não errar na hora de reduzir os custos da sua empresa. Vídeo. 
São Paulo: Sebrae, 2015. Disponível em: 
<https://www.youtube.com/watch?v=Y3SgH4jUrHw>. Acesso em: 31 mar. 2016. 
 
DINIZ, Flávia. Aproveitamento de crédito sobre o ativo imobilizado. Disponível em: 
<http://www.cienciascontabeis.com.br/aproveitamento-credito-ativo-imobilizado/>. Acesso 
em: 31 mar. 2016. 
 
OLIVEIRA, Aristeu de. Manual de prática trabalhista. 50. ed. São Paulo: Atlas, 2015. 
Disponível em: <https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/978-85-970-0363-5>. 
Acesso em: 1º abr. 2016. 
 
OLIVEIRA, Luiz Martins et al. Manual de contabilidade tributaria. 2. ed. São Paulo : 
Atlas, 2003. 
 
 
 
14 
 
ANEXOS 
 
TABELA 01 
 
 
4 
 
Artigo N° 463 - CLT de 1943
SALÁRIO
Artigo N° 129 e 130 - CLT
FÉRIAS
Artigo - lei N° 59 lei 5.452 HORA EXTRA
Lei - Artigo N° 6.514 e Artigo 189 a 194 ADICIONAL DE INSALUBRIDADE
NORMA NR 16 ADICIONAL DE PERICULOSIDADE
Artigo - Decreto 
Lei N° 73 - Decreto Lei 5.452/43 ADICIONAL NOTURNO
Lei N°5.559 SALÁRIO FAMÍLIA
Lei Decreto 
N° 4090/62 e 4749/65 Decreto 
57.155/65 13°SALÁRIO
Artigo N° 473 CLT FALTAS E ATRASOS
Artigo N° 578 a 591 CLT CONTRIBUIÇÃO SINDICAL
Lei N° 8212/1991 e 8213/1991 INSS
Lei N° 7.713 IRRF
Lei e Decreto N°8036/90 e Decreto 89.684/90 FGTS
TABELA PRÁTICA TRABALHISTA
TIPO
PROVENTOS
Encargo da empresa para com o empregado que consiste na remuneração sem a 
correspondente força de trabalho e constitui-se num ônus às empresa, que deve ser 
imputado aos custos à base de taxa sobre os salários, fundamentada na experiência 
de períodos anteriores. 
A previdência social é um seguro que as pessoas contribuem durante o período 
trabalhado, e é o INSS que repassa a renda a pessoas que não tem outras fontes de 
renda no momento, independente do motivo. Os funcionários tem o valor do INSS 
descontados diretamente na folha de pagamento, e os valores a serem descontados 
vão depender do salário de cada colaborador. Quanto maior o salário, maior o 
desconto. Desconto varia de 8 a 11%
A legislação trabalhista vigente estabelece que a duração normal do trabalho salvo 
em casos especiais é de 8 horas ou 44 horas semanais. Todavia, a jornada diária de 
trabalho dos empregados maiores ser acrescida de horas suplementares em 
numeros não excedentes a 02 horas, no máximo, para efeito de serviço 
extraordiário, mediante a acordo individual, acordo coletivo, convenção coletiva ou 
sentença normativa. Excepcionalmente, ocorrendo necessidade imperiosa, poderá 
se prorrogada além do limite legalmente permitido
O adicional de periculosidade é um valor devido ao empregado exposto a 
atividades periculosas, na forma da regulamentação aprovada pelo Ministério do 
Trabalho e Emprego.
A insalubridade é definida pela legislação em função do tempo de exposição ao 
agente nocivo, levando em conta ainda o tipo de atividade desenvolvida pelo 
empregado no curso de sua jornada de trabalho, observados os limites de 
tolerância, as taxas de metabolismo e respectivos tempos de exposição.
NUMERO NORMANORMA
O salário é a importância fixa estipulada, dada como contraprestação mínima, 
devida e paga pelo empregador, não podendo este fazerdiferença de salários no 
que se refere o exercício de funções, bem como, decritérios de admissão por 
motivo de sexo, idade, cor, estado civil ou deficiência.
é uma obrigação tributária principal em que a pessoa jurídica oi física ou 
equiparada, está obrigada a reter do beneficiário da renda, o imposto 
correspondente, nos termos estabelecidos pelo Regulamento do Imposto de Renda. 
No ampito trabalhista é deduzido de acordo com salário base.
Trata-se de um conjunto de recursos captados do setor privado (empresas em 
geral) e administrados pela Caixa Econômica Federal com a finalidade principal de 
amparar os trabalhadores em algumas hipóteses de encerramento da relação de 
emprego, em situações de doenças graves e até em momentos de catástrofes 
naturais, sendo também destinado a investimentos em habitação, saneamento e 
infraestrutura.
O Adicional Noturno é considerado necessário como uma forma de 
reconhecimento da lei brasileira de que jornadas de trabalho noturnas costumam ser 
mais desgastantes e prejudiciais ao corpo humano. Por isso, não apenas há uma 
remuneração extra para atividades realizadas neste horário, mas a própria hora de 
trabalho é reduzida.
Pagamento adicional que o trabalhador recebe em empresa privada, mista ou 
pública, em função do número de seus dependentes.
 é uma gratificação instituída em alguns países a ser paga ao empregado pela 
entidade patronal. O seu valor, embora variável, é geralmente aproximado ao de um 
salário mensal, podendo ser paga em uma ou mais prestações, de acordo com a 
legislação laboral de cada país.
TIPO
ATRASOS - Em muitos casos é imperativo para a empresa manter os horários 
para poder cumprir seus compromissos com terceiros, sendo o atraso dos 
funcionários um transtorno, e desnecessária a presença do funcionário após o 
horário, nestes casos pode a empresa proibir a entrada do funcionário, perdendo o 
mesmo o dia todo. 
Possui natureza tributária e é recolhida compulsoriamente pelos empregadores no 
mês de janeiro e pelos trabalhadores no mês de abril de cada ano
DESCONTOS
NORMA NUMERO NORMA
 
 
4 
 
JAN FEV MAR ABR MAI JUNHO JULHO AGO SET OUT NOV DEZ TOTAIS
PRODUÇÃO TOTAL
VENDAS TOTAIS EXTERIOR 45.381 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 108.959.781,00R$ 
QUANTIDADE
PREÇO DE VENDA NO MERCADO INTERNO COM IMPOSTOS 200,00R$ 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 435.657.800,00R$ 
QUANTIDADE DE VENDAS NO MERCADO INTERNO redução 30% 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 1.633.716,30R$ 
QUANTIDADE AJUSTADA PARA 2016 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 2.178.288,00R$ 
VENDAS TOTAIS INTERNAS 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 435.657.600,00R$ 
IPI 10% 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 43.565.760,00R$ 
VENDAS 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 392.091.840,00R$ 
ICMS 16% 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 61.166.327,04R$ 
PIS 1,65% 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 6.469.515,36R$ 
CONFINS 7,6% 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 29.798.979,84R$ 
QTDADE PRODUZIDA\VENDIDA 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524
PREÇO VENDA LIQ 200
VENDAS PARA EXTERIOR 25% 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 108.914.400,00R$ 
VENDAS LIQUIDAS NACIONAIS 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 24.554.751,48R$ 294.657.017,76R$ 
VENDAS LIQUIDAS 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 33.630.951,48R$ 403.571.417,76R$ 
CMV 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 20.303.459,40R$ 243.641.512,80R$ 
MATERIA PRIMA PAGA 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 10.151.729,70R$ 121.820.756,40R$ 
ICMS CREDITADO 15,65% 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 1.588.745,70R$ 19.064.948,38R$ 
PIS APROVEITADO 1,65% 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 167.503,54R$ 2.010.042,48R$ 
MATERIA PRIMA LIQUIDA 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 8.395.480,46R$ 100.745.765,54R$ 
CONSUMO DE MATÉRIA PRIMA 181.524
PREÇO MÉDIO DE COMPRA 11,185R$ 
EMBALAGENS PAGAS 0,27% 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 54.819,34R$ 657.832,08R$ 
ICMS CREDITADO 15,65% 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 8.579,23R$ 102.950,72R$ 
PIS APROVEITADO 1,65% 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 904,52R$ 10.854,23R$ 
CONFINS APROVEITADO 7,60% 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 4.166,27R$ 49.995,24R$ 
EMBALAGENS LIQUIDAS 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 41.169,32R$ 494.031,90R$ 
ENERGIA ELÉTRICA PAGA 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 1.253.738,62R$ 15.044.863,42R$ 
ICMS CREDITADO 26% 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 325.972,04R$ 3.911.664,75R$ 
PIS APROVEITADO 2% 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 20.686,69R$ 248.240,26R$ 
CONFINS APROVEITADO 8% 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 95.284,13R$ 1.143.409,70R$ 
ENERGIA ELETRICA USADA LIQUIDA 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 811.795,76R$ 9.741.549,06R$ 
CONSUMO DE ENERGIA ELÉTRICA 12,35%
PREÇO D KW 0,42R$ 
MATERIAL INDIRETO PAGOS REDUÇÃO 7,75% 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 1.573.518,10R$ 18.882.217,32R$ 
ICMS CREDITADO 16% 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 246.255,58R$ 2.955.067,00R$ 
PIS APROVEITADO 1,65% 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 25.963,05R$ 311.556,58R$ 
CONFINS APROVEITADO 7,6% 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 119.587,38R$ 1.435.048,51R$ 
MATERIAL INDIRETO USADO LIQUIDO 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 1.181.712,10R$ 14.180.545,15R$ 
CONSUMO DE MATERIAL INDIRETO
PREÇO MÉDIO COMPRA AJUSTADO
MATERIAL ESCRITÓRIO DE VENDAS PAGOS REDUÇÃO 12% 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 600.000,00R$ 7.200.000,12R$ 
ICMS CREDITADO 26% 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 156.000,00R$ 1.872.000,26R$ 
PIS APROVEITADO 1,65% 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 9.900,00R$ 118.800,02R$ 
MATERIAL ESCRITÓRIO USADO LIQUIDO 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 434.100,00R$ 5.209.200,00R$ 
MATERIAL ESCRITÓRIO VENDAS CONSUMIDO
FRETES PAGOS 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 750.000,00R$ 9.000.000,00R$ 
ICMS CREDITADO 15,60% 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 390.899,10R$ 4.690.789,20R$ 
PIS APROVEITADO 1,65% 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 6.449,84R$ 77.398,02R$ 
CONFINS APROVEITADO 7,60% 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 29.708,33R$ 356.499,98R$ 
FRETES LIQUIDOS 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 322.942,73R$ 3.875.312,80R$ 
AJUSTADO AO FATURAMENTO BRUTO
LUCRO BRUTO 17.552.908,82R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 17.509.534,62R$ 210.157.789,59R$ 
PROJEÇÃO DE VENDAS 2016
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DEPARTAMENTOFUNCIONÁRIO SALÁRIO AVISO PRÉVIO SALDO SALÁRIO 13° SALÁRIO
FÉRIAS 
PROPORCIONAIS 1/3 FÉRIAS PREVIDENCIA
INSS 13° 
SALÁRIO
CONTRIB. 
FEDERAL IRPF
TOTAL 
PROVENTOS DESCONTOS TOTAL RESCISÃO
PRODUÇÃO 1 4.209,00R$ 420,90R$ 4.209,00R$ 350,75R$ 701,50R$ 233,83R$ 509,29R$ 28,06R$ 40,00R$ 200,16R$ 5.915,98R$ 777,51R$ 5.138,47R$ 
50
TOTAIS 256.923,50R$ 
03 meses Valor 85.641,17R$ 
DEPARTAMENTOFUNCIONÁRIO SALÁRIO AVISO PRÉVIO SALDO SALÁRIO 13° SALÁRIO
FÉRIAS 
PROPORCIONAIS 1/3 FÉRIAS PREVIDENCIA
INSS 13° 
SALÁRIO
CONTRIB. 
FEDERAL IRPF
TOTAL 
PROVENTOS DESCONTOS TOTAL RESCISÃO
PRODUÇÃO 1 4.200,00R$ 420,00R$ 4.200,00R$ 350,00R$ 700,00R$ 233,00R$ 508,00R$ 28,00R$ 40,00R$ 198,00R$ 5.903,00R$ 774,00R$ 5.129,00R$ 
12
TOTAIS 61.548,00R$ 
PLANILHA RESCISÃO CONTRATUAL
PLANILHA RESCISÃO CONTRATUAL
 
 
6 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
QTDADE CUSTO MÉDIO VALOR COMPRA QTDADE CUSTO MÉDIO VALOR ESTOQUE
SALDO BALANÇO 831.497 12,03R$ 10.000.384,18R$ 
COMPRAS 14.727.758 11,185R$ 164.729.973,23R$ 14.727.758 11,185R$ 164.729.973,23R$ 
CONSUMO MATÉRIA PRIMA
15.559.255 11,61R$ 180.580.430,58R$ 
QTDADE CUSTO MÉDIO VALOR COMPRA QTDADE CUSTO MÉDIO VALOR ESTOQUE
SALDO BALANÇO 20.000 28,79R$ 575.758,92R$ 
COMPRAS 104.474 26,77R$ 2.797.082,40R$ 104.474 26,77R$ 2.797.082,40R$ 
CONSUMO MATÉRIA PRIMA
124.474 27,78R$ 3.457.946,60R$ 
FICHA CONTROLE DE ESTOQUE
SALDOS
DESCRIÇÃO
FICHA CONTROLE DE ESTOQUE - EMBALAGENS
DESCRIÇÃO
SALDOS
ENTRADAS
ENTRADAS
 
 
7 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAIS
VENDAS TOTAIS EXTERIOR 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 9.076.200,00R$ 108.914.400,00R$ 
QTDADES PRODUZIDAS EXTERIOR 45.381 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 99.883.581
VENDAS TOTAIS INTERNAS 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 36.304.800,00R$ 435.657.600
IPI 10% 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00R$ 43.565.760
VENDAS 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00R$ 392.091.840
ICMS 15,6% 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 5.097.193,92R$ 61.166.327
PIS 2% 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 539.126,28R$ 6.469.515
CONFINS 7,6% 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 2.483.248,32R$ 29.798.980
QTDADE PRODUZIDA\VENDIDA
TOTAIS DA PRODUÇÃO E VENDA
PREÇO VENDA LIQUIDO 200
VENDAS PARA EXTERIOR