Aula3ICMS 20170307212642 (1)

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IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE 
MERCADORIAS 
ICMS
PROF. DANILO LACERDA BORGES | DANILO.BORGES@PROF.UNIBH.BR 1
ICMS
Imposto sobre operações relativas à circulação de 
mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte 
interestadual e intermunicipal e de comunicação.
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ICMS - CONSTITUIÇÃO FEDERAL ART. 155
✓ Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir 
impostos sobre:
✓II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre 
prestações de serviços de transporte interestadual e 
intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as 
prestações se iniciem no exterior;
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ICMS - CONSTITUIÇÃO FEDERAL ART. 155
✓ O imposto atenderá ao seguinte:
✓ será não-cumulativo
✓ a isenção ou não-incidência, salvo determinação em 
contrário da legislação:
✓a) não implicará crédito para compensação com o montante 
devido nas operações ou prestações seguintes;
✓b) acarretará a anulação do crédito relativo às operações 
anteriores;
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ICMS - CONSTITUIÇÃO FEDERAL ART. 155
✓ O imposto atenderá ao seguinte:
✓ poderá ser seletivo, em função da essencialidade das 
mercadorias e dos serviços;
✓ Alíquotas interestaduais e de exportação definidas pela 
resolução do Senado Federal 22/89
✓12 % operações interestaduais
✓7% Região Sul e Sudeste destinadas as regiões Norte, Nordeste, 
Centro Oeste e Espírito Santo.
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ICMS - CONSTITUIÇÃO FEDERAL ART. 155
✓ O imposto atenderá ao seguinte:
✓Nas operações que destinem bens e serviços a consumidor 
final, localizado em outro Estado, adotar-se-á a alíquota 
interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário 
o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna do 
Estado destinatário e a alíquota interestadual;
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ICMS - CONSTITUIÇÃO FEDERAL ART. 155
✓ O imposto atenderá ao seguinte:
✓ A responsabilidade pelo recolhimento do imposto 
correspondente à diferença entre a alíquota interna e a 
interestadual será atribuída:
✓a) ao destinatário, quando este for contribuinte do imposto;
✓b) ao remetente, quando o destinatário não for contribuinte do 
imposto;
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ICMS - CONSTITUIÇÃO FEDERAL ART. 155
✓ O imposto atenderá ao seguinte:
✓Incidirá também:
✓a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do 
exterior por pessoa física ou jurídica;
✓b) sobre o valor total da operação, quando mercadorias forem 
fornecidas com serviços não compreendidos na competência 
tributária dos Municípios;
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ICMS - CONSTITUIÇÃO FEDERAL ART. 155
✓ O imposto atenderá ao seguinte:
✓Não incidirá:
✓a) sobre operações que destinem mercadorias para o exterior, 
assegurada a manutenção e o aproveitamento do montante do 
imposto cobrado nas operações e prestações anteriores;
✓b) sobre operações que destinem a outros Estados petróleo, 
inclusive lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele 
derivados, e energia elétrica;
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ICMS - CONSTITUIÇÃO FEDERAL ART. 155
✓ O imposto atenderá ao seguinte:
✓não incidirá:
✓ c) sobre o ouro quando definido em lei como ativo 
financeiro ou instrumento cambial
✓ d) nas prestações de serviço de comunicação nas 
modalidades de radiodifusão sonora e de sons e 
imagens de recepção livre e gratuita;
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ICMS - CONSTITUIÇÃO FEDERAL ART. 155
✓ O imposto atenderá ao seguinte:
✓Não compreenderá, em sua base de cálculo, o montante do 
imposto sobre produtos industrializados, quando a operação, 
realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado à 
industrialização ou à comercialização, configure fato gerador dos 
dois impostos;
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ICMS - CONSTITUIÇÃO FEDERAL ART. 155
✓ Nas operações com os lubrificantes e combustíveis 
derivados de petróleo, o imposto caberá ao Estado 
onde ocorrer o consumo;
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NÃO INCIDÊNCIA E ISENÇÃO RICMS – ART.5º
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NÃO INCIDÊNCIA E ISENÇÃO
✓ O imposto não incide sobre:
✓ o serviço de transporte ou de comunicação, salvo se 
relacionados com a exploração de atividades econômicas 
regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos 
privados, ou em que haja contraprestação ou pagamento 
de preços ou tarifas pelo usuário, quando prestados:
✓ a) pela União, Estados, Distrito Federal ou Municípios;
✓ b) pelas autarquias ou fundações instituídas pelo Poder 
Público e estejam vinculados às suas atividades essenciais 
ou sejam delas decorrentes;
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NÃO INCIDÊNCIA E ISENÇÃO
✓ O imposto não incide sobre a prestação de serviços de 
transporte ou de comunicação, quando relacionados com as 
finalidades essenciais e prestados por:
✓ a) templos de qualquer culto;
✓ b) partidos políticos, desde que:
✓ b.1) não distribuam qualquer parcela de seu patrimônio ou 
de suas rendas;
✓ b.2) apliquem integralmente, no País, os seus recursos, na 
manutenção dos seus objetivos institucionais;
✓ b.3) mantenham escrituração de suas receitas e despesas;
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NÃO INCIDÊNCIA E ISENÇÃO
✓ O imposto não incide sobre:
✓ A operação que destine ao exterior mercadoria;
✓ A operação que destine a outra unidade da Federação 
petróleo, lubrificante e combustível líquido ou gasoso 
dele derivados ou energia elétrica, quando destinados 
à comercialização ou à industrialização do próprio 
produto;
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NÃO INCIDÊNCIA E ISENÇÃO
✓ O imposto não incide sobre:
✓ A operação com ouro definido como ativo financeiro ou 
como instrumento cambial;
✓ A operação com livro, jornal ou periódico, impressos em 
papel ou apresentados em mídia eletrônica, ou com o 
papel destinado à sua impressão, não se aplicando:
✓ a) à operação com livros em branco, pautados ou 
destinados à escrituração ou ao preenchimento;
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NÃO INCIDÊNCIA E ISENÇÃO
✓ A operação com livro, jornal ou periódico, impressos em 
papel ou apresentados em mídia eletrônica, ou com o 
papel destinado à sua impressão, não se aplicando:
✓ b) a papel:
✓ b.1) encontrado com pessoa diferente da empresa 
jornalística, editora ou gráfica impressora de livro, 
jornal ou periódico;
✓ b.2) encontrado na posse de pessoa que não seja o 
importador, o licitante, o fabricante ou o distribuidor do 
fabricante do produto;
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NÃO INCIDÊNCIA E ISENÇÃO
✓ A operação com livro, jornal ou periódico, impressos em 
papel ou apresentados em mídia eletrônica, ou com o 
papel destinado à sua impressão, não se aplicando:
✓ c) à máquina, equipamento e outros insumos destinados 
à impressão desses produtos;
✓ d) a suporte de áudio ou vídeo, meios eletrônicos e 
outro bem ou mercadoria que acompanhe livros, jornais 
ou periódicos impressos em papel ou apresentados em 
mídia eletrônica;
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NÃO INCIDÊNCIA E ISENÇÃO
✓ O imposto não incide sobre:
✓ Asaída de mercadoria objeto de alienação fiduciária 
em garantia, na:
✓ a) transmissão do domínio, feita pelo devedor fiduciante 
em favor do credor fiduciário;
✓ b)transferência da posse, em favor do credor 
fiduciário, em virtude de inadimplemento do devedor 
fiduciante;
✓ c) transmissão do domínio, do credor em favor do 
devedor, em virtude da extinção da garantia pelo seu 
pagamento;
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NÃO INCIDÊNCIA E ISENÇÃO
✓ O imposto não incide sobre:
✓ A saída de mercadoria com destino a armazém-geral 
ou para depósito fechado do próprio contribuinte, no 
Estado, para guarda em nome do remetente;
✓ A saída de mercadoria dos estabelecimentos referidos 
no inciso anterior, em retorno ao estabelecimento 
depositante;
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NÃO INCIDÊNCIA E ISENÇÃO
✓ O imposto não incide sobre:
✓ Operações em decorrência de contrato de comodato, 
locação ou arrendamento mercantil - leasing sem opção 
de compra ao arrendatário;
✓ Atransmissão da propriedade de mercadoria a herdeiro 
ou legatário, em razão de sucessão, por processo de 
inventário ou arrolamento;
✓ Aoperação, de qualquer natureza, de que decorra a 
transferência da propriedade de estabelecimento 
industrial, comercial ou de outra espécie, desde que não 
importe em saída física de mercadoria;
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NÃO INCIDÊNCIA E ISENÇÃO
✓ O imposto não incide sobre:
✓ Aprestação de serviço de comunicação realizado 
internamente no estabelecimento do próprio 
contribuinte;
✓ Asaída de mercadoria em razão de mudança de 
endereço do estabelecimento, neste Estado;
✓ A operação, de qualquer natureza, de que decorra a 
transferência de bens móveis salvados de sinistro para 
companhias seguradoras;
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NÃO INCIDÊNCIA E ISENÇÃO
✓ O imposto não incide sobre:
✓ A saída, em operação interna, de material de uso ou de 
consumo, de um para outro estabelecimento do mesmo 
titular;
✓ A saída de concreto cimento ou asfáltico destinado a 
obra de construção civil promovida por quem a executa 
✓ Prestação de serviço de comunicação nas modalidades 
de radiodifusão sonora e de sons e imagens de 
recepção livre e gratuita.
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NÃO INCIDÊNCIA E ISENÇÃO
✓ O imposto não incide sobre:
✓ As operações relativas a exportação de mercadoria 
para o exterior
✓ se aplica à operação de remessa da própria 
mercadoria a ser exportada posteriormente, no mesmo 
estado em que se encontre, ressalvado o seu simples 
acondicionamento ou reacondicionamento.
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NÃO INCIDÊNCIA E ISENÇÃO
✓ São isentas do imposto as operações e as prestações 
relacionadas no Anexo I.
✓ A isenção não dispensa o contribuinte do cumprimento das 
obrigações acessórias.
✓ Quando o reconhecimento da isenção do imposto depender 
de condição posterior, não sendo esta satisfeita, o imposto 
será considerado devido no momento em que tiver ocorrido 
a operação ou a prestação.
✓ A isenção para operação com determinada mercadoria não 
alcança a prestação de serviço de transporte com ela 
relacionada, salvo disposição em contrário.
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