ISSQN 20170523192412

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IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE 
QUALQUER NATUREZA
ISSQN
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CONCEITOS
✓ Tributo de competência dos Municípios, incidente sobre 
a atividade econômica de prestação de serviços não 
prevista no art. 155 da constituição.
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CONCEITOS
✓ As legislações municipais, ao instituir e disciplinar a 
arrecadação do ISS devem observar as diretrizes 
contidas na Constituição e na legislação complementar, 
especificamente a Lei Complementar 116 de 31 de 
julho de 2003. 
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CONTRIBUINTES
✓ Todos os estabelecimentos prestadores dos serviços 
constantes na lista anexa à Lei Complementar 116 de 
31 de julho de 2003 
✓ Considera-se estabelecimento prestador o local onde o 
contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviços, 
de modo permanente ou temporário 
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NÃO INCIDÊNCIA DO ISSQN
✓ - Exportações de serviços para o exterior do País (prestados fora 
do País); 
✓ - a prestação de serviços em relação de emprego, dos 
trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho 
consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundações, bem 
como dos sócios-gerentes e dos gerentes-delegados; 
✓ - o valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, 
o valor dos depósitos bancários, o principal, juros e acréscimos 
moratórios relativos a operações de crédito realizadas por 
instituições financeiras. 
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LOCAL DE COBRANÇA DO IMPOSTO
✓ Considera o serviço prestado e o imposto devido no 
local do estabelecimento do prestador ou, na falta 
deste, no local do domicilio do prestador, exceto nas 
hipóteses a seguir:
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LOCAL DE COBRANÇA DO IMPOSTO
✓ A) No caso de serviços provenientes do exterior o imposto 
será devido no local do estabelecimento do tomador ou 
intermediário do serviço ou, na falta de estabelecimento, 
onde ele estiver domiciliado; 
✓ B) No local da instalação dos andaimes, palcos, 
coberturas e outras estruturas, no caso da prestação de 
serviços de cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras 
estruturas de uso temporário. 
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LOCAL DE COBRANÇA DO IMPOSTO
✓ C) No local da execução da obra, no caso dos seguintes serviços: 
✓ I - Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de 
obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras 
semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, 
drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, 
concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e 
equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas 
pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos 
serviços, que fica sujeito ao ICMS). 
✓ II - Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de 
engenharia, arquitetura e urbanismo. 
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LOCAL DE COBRANÇA DO IMPOSTO
✓ D) No local da demolição de obras da construção civil. 
✓ E) No local dos serviços de reparação, conservação e 
reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e 
congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias 
produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local 
da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS). 
✓ F) No local da execução dos serviços de varrição, 
coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, 
separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros 
resíduos quaisquer; 
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LOCAL DE COBRANÇA DO IMPOSTO
✓ G) No local da execução da limpeza, manutenção e 
conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, 
chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres; 
✓ H) No local da execução dos serviços de decoração e 
jardinagem e do corte e poda de árvores; 
✓ I) No local do controle e tratamento do efluente de 
qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e 
biológicos; 
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LOCAL DE COBRANÇA DO IMPOSTO
✓ J) No local do florestamento, reflorestamento, 
semeadura, adubação e congêneres; 
✓ K) No local da execução dos serviços de escoramento, 
contenção de encostas e congêneres; 
✓ L) No local da limpeza e dragagem de rios, portos, 
canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e 
congêneres. 
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LOCAL DE COBRANÇA DO IMPOSTO
✓ M) No local onde o bem estiver guardado ou estacionado, 
no caso de guarda e estacionamento de veículos terrestres 
automotores, de aeronaves e de embarcações. 
✓ N) No local dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, 
segurados ou monitorados, no caso dos serviços de 
vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas; 
✓ O) No local dos serviços de armazenamento, depósito, 
carga, descarga, arrumação e guarda de bens de qualquer 
espécie; 
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LOCAL DE COBRANÇA DO IMPOSTO
✓ P) No local da execução dos serviços de diversão, lazer, 
entretenimento e congêneres, exceto quanto a produção, mediante 
ou sem encomenda prévia, de eventos, espetáculos, entrevistas, 
shows, ballet, danças, desfiles, bailes, teatros, óperas, concertos, 
recitais, festivais e congêneres. 
✓ Q) No Município onde está sendo executado o transporte, no caso 
dos serviços de transportes municipais; 
✓ R) No local do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, 
na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso 
do prestador de serviço fornecer mão-de-obra, mesmo em caráter 
temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou 
temporários; 
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LOCAL DE COBRANÇA DO IMPOSTO
✓ S) No local da feira, exposição, congresso ou congênere a 
que se referir os serviços de planejamento, organização e 
administração, destes eventos;. 
✓ T) No Município do porto, aeroporto, terminal rodoviário, 
ferroviário ou metroviário, no caso dos serviços prestados 
nestas localidades; 
✓ U) Considera-se ocorrido o fato gerador e devido o 
imposto em cada Município em cujo território haja extensão 
de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de 
qualquer natureza, objetos de locação, sublocação, 
arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, 
compartilhado ou não; 
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LOCAL DE COBRANÇA DO IMPOSTO
✓ V) No caso dos serviços de exploração de rodovia 
mediante cobrança de preço ou pedágio dos usuários, 
envolvendo execução de serviços de conservação, 
manutenção, melhoramentos para adequação de 
capacidade e segurança de trânsito, operação, 
monitoração, assistência aos usuários e outros serviços 
definidos em contratos, atos de concessão ou de 
permissão ou em normas oficiais, considera-se ocorrido 
o fato gerador e devido o imposto em cada Município 
em cujo território haja extensão de rodovia explorada; 
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CONTRIBUINTE SUBSTITUTO – RETENÇÃO DE 
ISSQN NA FONTE PAGADORA
✓ Os Municípios e o Distrito Federal, mediante lei, 
poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade 
pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao 
fato gerador da respectiva obrigação 
✓ Os responsáveis pela retenção estão obrigados ao 
recolhimento integral do imposto devido, multa e 
acréscimos legais, independentemente de ter sido 
efetuada sua retenção na fonte. 
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CONTRIBUINTE SUBSTITUTO– RETENÇÃO DE 
ISSQN NA FONTE PAGADORA
✓ Independente de Legislação Municipal, a Lei 
Complementar 116 já determina os seguintes 
responsáveis pelo recolhimento do imposto:
✓I – o tomador ou intermediário de serviço proveniente do 
exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior 
do País; 
✓II – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou 
intermediária dos seguintes serviços: 
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CONTRIBUINTE SUBSTITUTO – RETENÇÃO DE 
ISSQN NA FONTE PAGADORA
✓ A) Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de 
uso temporário; 
✓ B) Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, 
de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras 
obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, 
escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, 
concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e 
equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas 
pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos 
serviços, que fica sujeito ao ICMS); 
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CONTRIBUINTE SUBSTITUTO – RETENÇÃO DE 
ISSQN NA FONTE PAGADORA
✓ C) Demolição; 
✓ D) Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, 
pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de 
mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local 
da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS); 
✓ E) Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, 
separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos 
quaisquer; 
✓ F) Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros 
públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres; 
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CONTRIBUINTE SUBSTITUTO – RETENÇÃO DE 
ISSQN NA FONTE PAGADORA
✓ G) Controle e tratamento de efluentes de qualquer 
natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos; 
✓ H) Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e 
congêneres; 
✓ I) Escoramento, contenção de encostas e serviços 
congêneres; 
✓ J) Acompanhamento e fiscalização da execução de obras 
de engenharia, arquitetura e urbanismo; 
✓ K) Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e 
pessoas; 
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CONTRIBUINTE SUBSTITUTO – RETENÇÃO DE 
ISSQN NA FONTE PAGADORA
✓ L) Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter 
temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, 
avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de 
serviço; 
✓ M) Planejamento, organização e administração de 
feiras, exposições, congressos e congêneres. 
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CONTRIBUINTE SUBSTITUTO – RETENÇÃO DE 
ISSQN NA FONTE PAGADORA
✓ No caso específico do município de Belo Horizonte, 
estão obrigadas a reter o ISSQN na Fonte, no exercício 
2013, as tomadoras de serviços que no ano 2012, 
tenham efetuado pagamento tomados de serviços em 
valor superior a R$ 240.000,00, inclusive para 
prestador de serviços fora do município. 
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BASE DE CÁLCULO
✓ Preço do serviço
✓ Alíquota máxima de 5%
✓ Não se incluem na base de cálculo do Imposto Sobre 
Serviços, o valor dos materiais fornecidos pelo 
prestador dos serviços de construção civil. 
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TRIBUTAÇÃO COM BASE EM VALOR FIXO MENSAL
✓ Quando a atividade for prestada por sociedades 
profissionais, o ISSQN devido será exigido 
mensalmente, calculado à razão de valor fixo em 
relação a cada profissional habilitado, sócio, 
empregado ou não, que preste serviço em nome da 
sociedade. 
✓ O valor a ser pago é em função do número de 
profissionais que presta serviços para a empresa. 
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TRIBUTAÇÃO COM BASE EM VALOR FIXO MENSAL
✓ O disposto acima não se aplica à sociedade que 
apresente qualquer uma das seguintes características: 
✓ I - natureza comercial; 
✓ II - sócio pessoa jurídica; 
✓ III - atividade diversa da habilitação profissional dos 
sócios; 
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TRIBUTAÇÃO COM BASE EM VALOR FIXO MENSAL
✓ O disposto acima não se aplica à sociedade que 
apresente qualquer uma das seguintes características: 
✓ IV - sócio não habilitado para o exercício de atividade 
correspondente ao serviço prestado pela sociedade; 
✓ V - sócio que não preste serviço em nome da sociedade, 
nela figurando apenas com aporte de capital; 
✓ VI - caráter empresarial; 
✓ VII - existência de filial, agência, posto de atendimento, 
sucursal, escritório de representação ou contato, ou 
qualquer outro estabelecimento descentralizado. 
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ISS DEVIDO POR AUTÔNOMOS
✓ O ISSQN incidente sobre serviço prestado sob a forma de 
trabalho pessoal do próprio contribuinte será exigido deste, 
trimestralmente, no caso de Belo Horizonte, valor fixo em 
função de cada atividade profissional exercida. 
✓ Para efeito de incidência do ISSQN, não se configura 
prestação de serviço sob a forma de trabalho pessoal do 
próprio contribuinte, a do profissional que, no exercício de 
sua atividade, for auxiliado por mais de três pessoas físicas, 
com ou sem vínculo empregatício, ou de profissional com 
habilitação idêntica à sua. 
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ISS DEVIDO POR AUTÔNOMOS
✓ Valores 
✓ O ISSQN é exigido mensalmente, trimestralmente ou 
anualmente dos profissionais autônomos, sendo que em 
alguns casos há valores diferentes para técnicos e 
profissionais de nível superior. 
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ISS DEVIDO POR AUTÔNOMOS
✓ Retenção na Fonte 
✓ Quando for prestar serviços para pessoas jurídicas, o 
profissional autônomo deverá comprovar ao tomador 
do serviço sua regularidade junto ao ISSQN, 
apresentando sua Ficha de Inscrição Cadastral – FIC e 
a guia de pagamento do imposto referente ao trimestre 
imediatamente anterior. Caso contrário, o tomador 
deverá descontar no preço do serviço o valor referente 
ao ISSQN, sempre à alíquota de 5%. 
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AUTÔNOMO COM ESTABELECIMENTO FIXO
✓ Nestas situações o autônomo deverá solicitar Alvará de 
Localização e Funcionamento. 
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EXERCÍCIOS
✓ 1) Contabilizar as operações abaixo, referentes a uma empresa 
prestadora de serviços, estabelecida em Betim/MG, com a devida 
apuração do ISS. 
✓ A) Prestação de serviços no valor de R$ 80.000,00, sendo R$ 
30.000,00 referentes a fornecimento de materiais (não precisa 
baixar estoques); 
✓ B) Contratação de serviços de reforma da sede, no valor de R$ 
5.000,00; 
✓ C) Contratação de serviços contábeis no valor de R$ 4.000,00; 
✓ D) Prestação de serviços, em Montevidéu (Uruguai), no valor de R$ 
60.000,00; 
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Observações: 
1) Quando aplicável utilizar a alíquota de ISS de 2%; 
2) Considerar todas as operações a prazo; ‘
EXERCÍCIOS
✓ 1) Contabilizar as operações abaixo, referentes a uma empresa 
prestadora de serviços, estabelecida em Betim/MG, com a devida 
apuração do ISS. 
✓ E) Contratação de autônomo não inscrito no Município, no valor de 
R$ 2.000,00; 
✓ F) Contratação de serviços de informática, no valor de R$ 
40.000,00; 
✓ G) Contratação de empresa Norte Americana (EUA) para 
trabalhos de consultoria, no valor de R$ 130.000,00; e 
✓ H) Provisão de tarifas bancárias no valor de R$ 200,00. 
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Observações: 
1) Quando aplicável utilizar a alíquota de ISS de 2%; 
2) Considerar todas as operações a prazo; ‘