Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
SUMÁRIO 1 Introdução 1 1.1 Situação - problema 1 2 Análise - Tarefa 1 2 2.1 Resolução Tarefa 1 3 3 Análise – Tarefa 2 3 3.1 Resolução tarefa 2 4 4 Análise Tarefa 3 5 4.1 Resolução tarefa 3 5 4.1.1 Liquidez corrente 6 4.1.2 Liquidez seca 7 4.1.3 Liquidez imediata 7 4.4 Liquidez geral 7 5 Análise - Tarefa 4 7 5.1 Resolução tarefa 4 8 6 Análise - Tarefa 5 8 6.1 Resolução tarefa 5 9 6.1.1 Conclusão da tarefa 5 10 7 Análise - tarefa 6 11 7.1 Resolução da tarefa 6 12 9 Tarefa 7 – Considerações finais 13 10 Referências 14 � 1. INTRODUÇÃO A indústria ABC, foi criada em 2007, após uma década resolveu realizar uma experiência com uma empresa contábil terceirizada, com o propósito que ela realize correções necessárias no seu balanço. O balanço patrimonial consiste em uma demonstração contábil destinada a evidenciar qualitativamente e quantificamente, numa determinada data, a sua posição patrimonial e financeira. Neste balanço, iremos classificar as contas segundo os elementos do patrimônio que registram e agrupam de modo facilitar o conhecimento da situação da empresa ABC para seus gestores. SITUAÇÃO GERADORA DE APRENDIZAGEM (SGA) 1.1 SITUAÇÃO - PROBLEMA A indústria ABC, criada em 2007, na sua primeira década de existência vem desenvolvendo um estudo sobre terceirizar a área contábil e para isso conta com um consultor para a análise dos demonstrativos financeiros, os quais contribuem com as tomadas de decisões dos gestores da ABC. Nesse caso, você será o consultor durante a análise desses demonstrativos, visando contribuir com o desempenho da empresa em análise. Contudo, ao iniciar os trabalhos, o consultor se depara com um Balanço Patrimonial elaborado de maneira incorreta, em que algumas contas patrimoniais estão classificadas indevidamente em outros grupos de contas. Além disso, você identificou fatos contábeis que ainda não foram contabilizados para efeito de elaboração das demonstrações contábeis. A seguir é apresentado o Balanço Patrimonial contendo erros de classificação de contas patrimoniais. ATIVOS PASSIVO Ativos circulantes Passivo Circulante Disponível Fornecedores Fornecedores 59.000,00 Caixa 23.000,00 Banco conta movimento 80.000,00 Empréstimo e Financiamento Clientes Duplicata a receber 87.500,00 Empréstimos a pagar C.P. 15.000,00 Obrigações fiscais Estoques 22.500,00 Imposto a recolher 35.000,00 Estoques de prod. Acabados 343.000,00 Obrigações trabalhistas Imóveis Salários a pagar 47.000,00 FGTS a recolher 4.500,00 Ativos não circulantes Estoque de matéria prima 30.000,00 Realizável a longo prazo Empréstimo a pagar L.P. 226.875,00 Passivo não circulante Imobilizado Empréstimo e Financiamentos Veículos 68.000,00 Título a receber L.P. 111.500,00 INSS a recolher 14.500,00 Patrimônio líquido (-) Depreciação Acumulada 142.500,00 Capital social 250.000,00 (-) prejuízos acumulados -28.875,00 Total do ativo TOTAL PASSIVO Legenda: C.P.= Curto Prazo; Prod. – produto os; L.P. = Longo Prazo; INSS: Imposto relacionado à Previdência Social; FGTS: Fundo de garantia do Tempo de Serviço 2. ANÁLISE - TAREFA 1 Como já informado anteriormente, existem erros de classificação no balanço patrimonial que precisam ser corrigidos. A sua primeira tarefa é: (i) corrigir a classificação das contas do balanço patrimonial que estão equivocadamente classificadas e, (ii) apresentar o demonstrativo corrigido. Para o desenvolvimento da tarefa 1 e 2, sugerimos dois matérias que tratam da classificação e registro das contas patrimoniais. O texto pode ser acessado por meio do link https://GOO.GL/IMMYV6 (o texto será disponibilizado também como material complementar 1) e o vídeo através do link https://goo.gl/pthmj7 2.1 RESOLUÇÃO TAREFA 1 Balanço Patrimonial Ativos Passivo Ativos circulantes Passivo circulante Disponível Fornecedores Caixa 23,000 Fornecedores 59.000 Banco conta movimento 80,000 Clientes Empréstimos e financiamento Duplicatas a receber 87.500 Empréstimo a pagar 15.000 Estoques Obrigações trabalhistas Produtos acabados 22.500 Salário a pagar 47.000 Matéria - prima 30.000 FGTS a receber 4.500 INSS a receber 14.500 ATIVOS NÃO CIRCULANTES Obrigações Fiscais Realizável a longo prazo 111.500 Impostos a recolher 35.000 Títulos a receber 111.500 Imobilizado Passivo não circulante Imóveis 343,000 Empréstimos e financiamento (L.P) 206.875 Veículos 68.000 (-) depreciação acumulada (142.500,00) Patrimônio líquido Capital social 250.000 (-) Prejuízos acumulados (28.875,00) TOTAL DO ATIVO R$ 623.000,00 TOTAL DO PASSIVO R$ 623.000,00 3. ANÁLISE - TAREFA 2 Agora com o Balanço Patrimonial devidamente classificado, você deve considerar os dois fatos contábeis que ainda não foram reconhecidos no exercício social e em seguida ajustar o balanço. Os fatos não considerados são listados a seguir: Aquisição de um veículo mediante transferência bancária no valor de R$ 33.000,00 Aumento de capital social mediante a entrega de um terreno no valor de 150.000,00 A sua tarefa neste momento é de reconhecer os dois listados acima no Balanço Patrimonial reestruturado, isto é, você deve ajustar os saldos das contas patrimoniais considerando as alterações necessárias. Após considerar os fatos contábeis, apresentem o novo Balanço Patrimonial devidamente ajustado. 3.1 RESOLUÇÃO TAREFA 2 ATIVOS PASSIVO Ativos circulantes Passivo circulante Disponível Fornecedores Caixa 23000 fornecedores 59.000 Banco Conta Movimento 47000 Empréstimo e financiamento 15.000,00 Clientes 87500 Duplicatas a receber 87500 Obrigações trabalhistas Salário a pagar 47.000 Estoques 52500 FGTS a receber 4.500 Produtos acabados 22500 INSS a receber 14.500 Matéria prima 30.000 Ativos circulantes 413.000 Obrigações fiscais Realizável a longo prazo Impostos a receber 35.000 Títulos a receber 111.500 Passivo não circulante Imobilizados Empréstimo e financiamento (L.P.) 226.875,00 + Noites 343.000 Veículos 101.000 Patrimônio Líquido 371.125,00 (-depreciação) 142.500 Capital social 40.000,00 (-) Prejuízos acumulados 28.875 TOTAL ATIVO 623.000 Total do passivo R$ 773.000,00 4. ANÁLISE - TAREFA 3 Considerando o Balanço Patrimonial reestruturado, apresente aos sócios da indústria ABC os indicadores de liquidez e a interpretação de cada um dos índices verificados. Os índices a serem apresentados são: Liquidez Geral Liquidez corrente Liquidez Seca Liquidez imediata Visando ampliar os conhecimentos sobre os indicadores de liquidez, busque apoiar seus estudos no seguinte material https://dvl.csn.ufsc.br/congresso/anais/3CCF/20090719235441.pdf (o texto disponibilizado também como material complementar 2). Os indicadores de liquidez avaliam a capacidadeda empresa frente a suas obrigações sendo de grande importância para a administração da continuidade da empresa, as variações destes índices devem ser motivos de estudos para os gestores. As informações para cálculos destes índices são retirados unicamente do Balanço Patrimonial, demonstração contábil que evidência a posição patrimonial da entidade, devendo ser atualizada constantemente para uma corrente análise. Atualmente estuda-se 4 índices de liquidez. 4.1 RESOLUÇÃO TAREFA 3 4.1.1 Liquidez corrente Calculada a partir da Razão entre os direitos a curto prazo da empresa (Caixa,bancos, estoques, clientes) e as dívidas a curto prazo (empréstimo, financiamentos, impostos, fornecedores). No Balanço estas informações são evidenciadas respectivamente como Ativo circulante e Passivo circulante. A partir do resultado obtido podemos fazer a seguinte análise: 4.1. 2 Liquidez seca Similar a liquidez corrente a liquidez seca exclui do cálculo acima os estoques, por não apresentarem liquidez compatível com o grupo patrimonial onde estão inseridos. O resultado deste índice será invariavelmente menor ao de liquidez corrente, sendo cauteloso com relação ao estoque para a liquidação de obrigações. 4.1.3 Liquidez imediata Índice conservador que considera apenas caixa, saldos bancários e aplicações financeiras de liquidez imediata para quitar as obrigações. Excluindo-se além dos estoques as contas e valores a receber. Um índice de grande importância para a análise da situação a curto – prazo da empresa. 4.1.4 Liquidez Geral Este índice leva em consideração a situação a longo prazo da empresa incluindo no cálculo os direitos e obrigações a longo prazo. Estes valores também são obtidos no balanço patrimonial. Observação: A partir de 31.12.2008, em função da nova estrutura dos balanços patrimoniais promovida pela MP449/ 2008, a fórmula da liquidez geral será: Para uma ampla e correta análise de liquidez da empresa é aconselhável o estudo de 4 índices de forma simultânea e comparativa e comparativa, sempre observando quais são as necessidades da empresa, qual o ramo do mercado em que ela está inserida e quais as respostas que os gestores procuram ao calcular estes índices. Um balanço patrimonial bem estruturado com a correta classificação das contas pela contabilidade irá gerar índices de qualidade para uma melhor tomada de decisão dos gestores. Análises mais apuradas sobre estes e outros índices podem ser encontradas na obra Análise das Demonstrações Financeiras de Reinaldo Luiz Lunnelli 5. ANÁLISE - TAREFA 4 Com base no balanço patrimonial já estruturado , vê-se que o valor do empréstimo contratado é de R$ 241.875,00. Neste contrato foram acordado prestações fixas mensais durante 3 anos à taxa de0,003% ao mês. Sabendo destas informações, apresente aos gestores da indústria ABC o valor de cada prestação considerando que o primeiro pagamento será após trinta dias da data do contrato. Para a realização desta atividade, demonstre os cálculos utilizando a fórmula e os passos utilizando a HP12C. Durante a resolução da atividade 4 e 5. Utilize o emulador de calculadora financeira disponível no link a seguir. https://goo.g/Retmrj 5.1 RESOLUÇÃO TAREFA 4 Valor presente = VP = 241.875,00 Taxa = i = 0,03% ao mês Tempo = n = 3 anos = 36 meses Fórmula usada PMT = PV(1+i)ni PMT = 241875 (1+0,0003)36.0,0003 PMT = 241875 (1,010856893)0,0003 PMT = 241,875(0,000.303257068) PMT = 241875.0,027932214 PMT = 6.756,10 HP12C 241.875 --------- CHS.PV 0,03--------------- i 36----------------- n PMT------------- 6.756,10 Resposta: O valor de cada prestação considerando que o pagamento será após 30 dias será de R$ 6.756,10, 36 parcelas deste valor. 6. ANÁLISE - TAREFA 5 As empresa decidiu investir em mais três veículos no valor total de R$179,450,00 (valor atual). Você (o consultor da empresa) pesquisou juntamente com as financeiras da cidade e encontram as seguintes opções: Taxa mensal de 0,03% ao mês com pagamento em 12 meses. Taxa mensal de 0,01% ao mês com pagamento em 36 meses. Taxa mensal de 0,05% ao mês com pagamento em 07 meses. O trabalho é resolver os três itens acima, descobrir qual será o valor futuro a ser pago nas três opções e quais delas é a mais vantajosa para a empresa. Após esta tarefa você elucidar aos gestores sobre a sua conclusão. 6.1 RESOLUÇÃO TAREFA 5 Para a realização desta atividade, demonstre os cálculos utilizados à fórmula e os passos utilizando a HP12C para os itens (a),(b) e (c) apresentado anteriormente. Valor presente = VP = 179450 Questão a descobrir = valor futuro, VF, a ser pago e quais delas será a mais vantajosa. i = 0,03 ao mês t = n= 12 meses P = 179.450 Fórmula = M = P. (1 + i)t M = 179,450 . (1 + 0,0003) ¹² M = 179.450 (1,003)¹² M = 180.097,09 HP12C 179450-------CHSPV 0,03----------- i 12------------ n FV----------- 180.097,09 i = 0,01 ao mês t = 36 meses P = 179.450 Fórmula = M = P (1+ i)t M = 179450 (1+ 0,0001)36 M = 179450 (1,0001)36 M = 180.097,15 HP12C 179450---------- CHsPV 0,01------------- i 36-------------- n FV -------------- 180.097,15 i = 0,05 ao mês t = 7 mês P = 179,450 Fórmula = M = P (1+i)t M = 179,450 (1 + 0,0005)7 M = 179.450 (1,0005)7 M = 180.079,02 HP12C 179450--------- CHsPV 0,05-------------- i 7----------------- n FV---------------- 180.079,0 6.1.1 Conclusão tarefa 5 Analisando e comparando o valor futuro, juros, tempo e a PMT das opções A,B,C, a conclusão que a melhor será a letra B. O Valor futuro terá pouca diferença entre as três, o PMT que será o diferencial, a prestação mensal, quanto menor o valor da PMT, melhor e mais vantajoso será para o fluxo de caixa da empresa. A PMT da opção A será de R$ 4.994,23 e a C será de R$ 25.687,61. Os cálculos foram feitos pela HP12C. 7. ANÁLISE - TAREFA 6 Em seu estudo, considerando o caso da indústria ABC, você se deparou com informações sobre as quais não tinha certeza da veracidade, então imaginou se teria alguma conclusão sobre as suas informações, considerando a possibilidade de serem verdadeiras ou falsas. Resolveram então estudar os valores lógicos nas seguintes informações que obtiveram: Foram lançados no balanço patrimonial os bens ativos (direitos e as demais aplicações de recursos conhecidos pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros); Foram lançados no balanço patrimonial os bens passivos (as origens de recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a liquidação). O Balanço Patrimonial está encerrado. A questão que o consultor levantou foi à seguinte : “Quando posso ter certeza da veracidade de que “Foram lançados no balanço patrimonial os bens ativos e os passivos se e somente se o balanço patrimonial está fechado”? Você deve analisar a necessidade de ocorrerem às três afirmações. Para tanto, construa uma tabela-verdade das afirmações acima (I,II e III) e descreva aos gestores. Com o intuito de ampliar seus conhecimentos a partir da situação proposta, utilize o material disponível em: http://goo.gl/dWnRor (o texto será disponibilizado também como material complementar 3). 7.1 RESOLUÇÃO TAREFA 6 Tabela verdade p = Foram lançados os bens ativos; q = Foram lançados os bens passivos; r = O Balanço patrimonial está fechado; P Q R P^Q (P^Q)↔R V V V V V V V F V F V F V F F V F F F V F V V F F F V F F V F F V F F F F F F V De acordo com a tabela só teremos uma verdadeira se as preposições tiveremo mesmo valor lógico, ou seja, forem ambas verdadeiras ou ambas falsas. Conclusão: Foram lançados os bens ativos e foram lançadas os bens passivos se somente se o balanço está fechado. 9. TAREFA 7 – CONSIDERAÇÕES FINAIS Diante do que foi apresentado, podemos concluir que o balanço patrimonial é necessário que seja sempre elaborado de forma correta, procedendo o levantamento de verificação, com o objetivo de conhecer os saldos das contas da razão e confere sua exatidão. Nele serão relacionados todas as contas utilizadas pela empresa, quer patrimoniais, quer de resultados, demonstrando seus débitos, créditos e saldos. As contas do balancete, no fim do exercício, sejam patrimoniais ou de resultados, nem sempre representam entretanto, os valores reais do patrimônio, naquela data, nem as variações patrimoniais do exercício, porque os registros contábeis não acompanham a dinâmica patrimonial do mesmo ritmo que ela se desenvolve. Desta forma, muitos dos componentes patrimoniais aumentam e diminuem de valores, sem que a contabilidade registre tais variações, bem como muitas receitas e despesas, recebidas e pagas durante o exercício, não correspondem realmente aos ingressos e ao lado do período. Daí a necessidade de proceder ao ajuste de contas patrimoniais e do resultado, na data do levantamento do balanço, para que elas representem, em realidade os componentes do patrimônio, como suas reações. 10. REFERÊNCIAS Vídeo material complementar 1 – https://goo.glimmyv6 Material complementar 2 – https://dvl.ccn.ufsc.br//congresso/anais/3CCF/2009071923546 Material complementar 3 – HTTPS://goo.gl/dwnror.pq Sistema de Ensino ON LINE CIÊNCIAS CONTABEIS ANDRESA GUZZO ROQUE O estudo da indústria ABC Campo Grande 2017 ANDRESA GUZZO ROQUE �O estudo da indústria ABC Produção textual interdisciplinar individual disciplinas: Raciocínio lógico, matemática financeira, contabilidade, metodologia científica, capital de giro e análise das demonstrações financeiras e seminário interdisciplinar II Orientadores: Prof. Marcelo Silva de Jesus, Prof.ª Mariana da Silva Nogueira, Prof. Merris Mozer, Prof. Hallynnee Rossetto, Prof. Antônio Ricardo Catânio, Prof. Vinícius Rincão, Prof.ª Alessandra Petrechi, Prof. Cleverson Nunes Neves, Prof. Marilza Aparecida Pavesi, Prof. Magno Rogério Gomes e Prof. Jaqueline dos santos Ferrarezi. Campo Grande 2017 Liquidez Corrente = Ativo circulante / Passivo Circulante Resultado da liquidez Corrente Maior que 1: Resultado que demonstra folga no disponível para uma possível liquidação das obrigações Se igual a 1: Os valores dos direitos e obrigações a curto prazo são equivalentes Se menor que 1 : Não haveria disponibilidade suficientes para quitar as obrigações a curto prazo, caso fosse preciso Liquidez Seca = (ativo circulante – estoque) Passivo circulante Liquidez imediata = Disponível Passivo circulante Liquidez geral = (ativo circulante – realizável a longo prazo) / (passível circulante + passivo não circulante)
Compartilhar