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�PAGE � SUMÁRIO 31 INTRODUÇÃO � 2 DESENVOLVIMENTO......................................................................................4 2.1 ATIVIDADE 1....................................................................................................4 2.2 ATIVIDADE 2............................................................................................... 6 2.3 ATIVIDADE 3............................................................................................... 7 92.4 ATIVIDADE 4 � 3 CONCLUSÃO 11 � � INTRODUÇÃO A Produção Textual Interdisciplinar em Grupo (PTG) terá como temática: O estudo da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA. A mesma possibilitará a aprendizagem dos conteúdos desenvolvidos nas disciplinas do semestre. No primeiro momento, procurou-se conhecer a situação Geradora de Aprendizagem (SGA) “O caso da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA”. Após foi possível se envolver com a Situação Geradora de Aprendizagem (SGA), inserindo-se nesse contexto para realizar as atividades previstas. Para realizar essas atividades, foram seguidas as orientações fornecidas nesse material sendo este baseado em fundamentações teóricas diversas. Com o desenvolver desta atividade todo o grupo pode se colocar no lugar de um verdadeiro contador, pois, deparou-se por um processo de aquisição de participações societárias e demais situações que surgirão em função desta decisão dos executivos da empresa Andorinhas. O trabalho está estruturado da seguinte forma: Atividade 1; Visto a situação problema, foi descrito todo processo de integralização dos bens e direitos dos sócios que farão parte do patrimônio da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA considerando os procedimentos que devem ser observados durante a integralização de capital em bens transferidos do patrimônio particular dos sócios para o patrimônio de uma organização jurídica. Atividade 2; Elaboração do novo Balanço Patrimonial considerando o percentual de participação societária no resultado de cada empresa e utilizando o Método de Equivalência Patrimonial para a avaliação dos investimentos; Atividade 3; Considerando o Balanço Patrimonial da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA após o ajuste das participações societárias das empresas Araraquara e Albatroz, apresente aos sócios da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA os Índices de Liquidez e o Indicador de Rentabilidade bem como a interpretação de cada um desses valores verificados em forma de relatório; e Atividade 4; Demonstração do Balanço Patrimonial do grupo TDABC antes do ingresso da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA. Para findar o desenvolver do trabalho segue com as considerações finais e referências bibliográficas utilizadas no desenvolver de todo o trabalho escrito. Assim este trabalho visa possibilitar aos alunos e leitores uma aprendizagem interdisciplinar nos conteúdos estudados nesse semestre. desenvolvimento O presente trabalho possibilitou ao grupo reconhecer as estruturas e conceitos das demonstrações contábeis para se colher informações importantes para todo o desenvolver da atividade proposta e ainda se colocar a par da consolidação das demonstrações contábeis e poder assim ponderar as aquisições societárias. A seguir, serão solucionadas quatro atividades propostas neste trabalho de maneira clara e sucinta para facilita a compreensão. atividade 1 Visto a situação problema, descrevemos o processo de integralização dos bens e direitos dos sócios que farão parte do patrimônio da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA considerando os procedimentos que devem ser observados durante a integralização de capital em bens transferidos do patrimônio particular dos sócios para o patrimônio de uma organização jurídica, evidenciando os seguintes processos: I) NOME: A empresa Andorinhas será modificada para um holding e passa a serem chamadas de 3A Participações LTDA. Sendo assim, nos adaptes do art. 1.155 e ss, do CC/02, será cogente que a sociedade holding aceite um nome empresarial, sendo de caráter a escolha pelo “Nome empresarial”, seguido pela expressão “Empreendimentos/Participações/Comercial”, complementado pela característica “Ltda. / S.A”. Complementando a denominação social deve ser composta por expressão indicativa de seu objeto social, de modo específico, não se admitindo expressões genéricas isoladas, tais como: comércio, indústria, serviços. Havendo mais de uma atividade, poderão ser escolhidas uma ou mais dentre elas. II) ATIVIDADE: No procedimento de modificação, a empresa realizará atividades no que se refere: a compra venda e locação; a administração de imóveis próprios e a administração e gestão de participações societárias dentre outras sociedades do mesmo grupo econômico. III) CAPITAL SOCIAL: Capital Social é o valor que os sócios ou acionistas estabelecem para sua empresa no momento da abertura. É a quantia bruta que é investida, o montante necessário para iniciar as atividades de uma nova empresa, considerando o tempo em que ela ainda não vai gerar lucro suficiente para se sustentar. Esse valor é utilizado para a manutenção da empresa, então uma vez que você coloca o recurso, ele pode ser utilizado para comprar equipamentos, acessórios, contratar serviços, ferramentas, adquirir computadores, carro, ou seja, tudo que for relacionado com o desenvolvimento do seu negócio. Sendo assim levando em consideração o registro do comércio, deverá incluir-se no documento de constituição empresarial, o total da subscrição, e como será efetuado o confronto do valor: em moeda corrente, bens ou direitos. No procedimento de integralização as aquisições virão seguidas da entrega de bens e direitos que comtemplam os patrimônios particulares dos sócios, no procedimento, os investidores irão provir com um aumento de capital social de R$ 200.000,00 para 1,4 milhões. IV) a exposição de todos os bens que serão integralizados citados na situação problema. INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL ARARAQUARA – SÓCIO A ALBATROZ – SÓCIO B Terreno - Edifício (Contendo benfeitorias) Sala Comercial Valor: R$ 250.000,00 Valor: R$ 250.000,00 PARÁGRAFO ÚNICO: As aquisições cometidas pela empresa 3ª PARTICIPAÇÕES LTDA, em participações societárias nas empresas Araraquara e Albatroz correspondem a 30% e 45% do Patrimônio das atinentes entidades, os quais serão aferidos na nova empresa empregando o método de equivalência patrimonial. ATIVIDADE 2 Tendo em vista que o Balanço Patrimonial da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA não expressa adequadamente o valor dos investimentos nas participações societárias que ora foram entregues pelos sócios para o aumento de capital, foi elaborado um novo Balanço Patrimonial considerando o percentual de participação societária no resultado de cada empresa e utilizando o Método de Equivalência Patrimonial para a avaliação dos investimentos. BALANÇO PATRIMONIAL REAJUSTADO Ativo Circulante Disponível Clientes Estoques Ativo Não Circulante Realizável a L.P.Investimentos Participação Araraquara Participação Albatroz Imobilizado Intangível 730.000 200.000 230.000 300.000 1.920.000 250.000 850.000 330.000 520.000 750.000 70.000 Passivo Circulante Forn/Empr. a C.P.Obr FisObr Trab Passivo Não Circulante Empréstimos a L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Reservas 700.000 270.000 80.000 110.000 240.000 280.000 280.000 1.670.000 1.400.000 270.000 ATIVO 2.650.000 PASSIVO 2.650.000 Mediante as informações sobre os resultados das empresas Araraquara e Albatroz foi possível retirar as decorrências das aquisições nas empresas citadas abaixo fazendo assim o reajuste quantitativo da Demonstração de Resultado e do Balanço Patrimonial da empresa 3A PARTICIPAÇÕES LTDA. Empresa Valor de aquisição do Investimento em R$. Resultado divulgado no final de 2017 em R$. Efeitos do Investimento em R$ Araraquara 300.000,00 330.000,0030.000,00 Albatroz 400.000,00 520.000,00 120.000,00 TOTAL 700.000,00 850.000,00 150.000,00 Para realizar esta atividade teve a necessidade de se considerado a Demonstração do Resultado do Exercício, que evidencia o resultado do exercício, no qual foi levado em consideração os efeitos das aquisições em participações societárias: DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (EM REAIS) Vendas Brutas 735.000 Receita com venda de produtos 735.000 Deduções da Receita Bruta ‐110.000 Impostos sobre Vendas ‐110.000 Receita Líquida 625.000 Custo das Vendas ‐125.000 Custo dos Produtos Vendidos ‐125.000 Lucro Bruto 500.000 Despesas ‐230.000 Despesas Administrativas ‐225.000 Despesas com Vendas ‐175.000 Receitas Financeiras 20.000 Resultado de Equivalência Patrimonial150.000 Lucro do Período 270.000 ATIVIDADE 3 A análise das demonstrações Contábeis, também conhecida como análise das demonstrações financeiras, pode ser entendida como um conjunto de técnicas que mostram a situação econômico-financeira das empresas em determinado momento. Considerando o Balanço Patrimonial da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA após o ajuste das participações societárias das empresas Araraquara e Albatroz, segue a apresentação aos sócios da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA os Índices de Liquidez e o Indicador de Rentabilidade bem como a interpretação de cada um desses valores verificados em forma de relatório. Liquidez Corrente: A Liquidez Corrente é calculada dividindo-se a soma dos direitos a curto prazo da empresa (contas de caixa, bancos, estoques e clientes a receber) pela soma das dívidas a curto prazo (empréstimos, financiamentos, impostos e fornecedores a pagar). Estas informações podem ser obtidas facilmente no Balanço Patrimonial, nos grupos Ativo Circulante e Passivo Circulante. Liquidez Corrente = Ativo Circulante / Passivo Circulante Liquidez Corrente Ativo Circulante / Passivo Circulante Calculando 730.000/700.000 = 1,04285714285713 ≈ 1,04 O resultado foi maior que 1 demonstrando tranquilidade no disponível para uma possível liquidação das obrigações. Se o índice de Liquidez corrente for superior que $ 1,00, de maneira geral, indica a existência de um capital circulante( capital de giro) líquido positivo, se menor que $1,00, conclui-se que seu capital de giro líquido será negativo (ativo circulante menor que passivo circulante). b) Liquidez Seca: Liquidez Seca, de acordo com Silva (2006, p.314) “indica quanto a empresa possui em disponibilidades, aplicações financeiras em curto prazo e duplicatas a receber, para fazer em face de seu passivo circulante”. Seguindo o mesmo raciocínio dos índices de liquidez geral e corrente, quanto maior melhor. Este indicador tem o cálculo muito parecido com a Liquidez Corrente, com a diferença que a Liquidez Seca exclui do cálculo acima os estoques, por não apresentarem liquidez compatível com o grupo patrimonial onde estão inseridos. Liquidez Seca = (Ativo Circulante – Estoques) / Passivo Circulante Liquidez Seca (Ativo Circulante - Estoques) / Passivo Circulante Calculando (730.000-300.000) / 700.000 = 0,6142857142857143 ≈ 0,61 c) Rentabilidade do Patrimônio Líquido Rentabilidade do Patrimônio Líquido mostra percentual de Lucro Líquido ou Prejuízo Líquido auferido relacionado ao montante total aplicado pelos acionistas. Quanto maior a porcentagem positiva, melhor. Os Índices de Rentabilidade utilizados nesse estudo são o ROI (Retorno sobre Investimento), e o ROE (Retorno sobre Capital Investido pelos proprietários) que são um dos quocientes fundamentais para Análise Financeira. O Retorno sobre Investimento é considerado por muitos analistas como a melhor medida de eficiência operacional, e de fácil entendimento. Relaciona o lucro operacional com o valor do investimento médio expressando quanto a empresa obtém de lucro para cada $ 100 de investimento. Retorno sobre o Patrimônio Líquido (Lucro Líquido / Patrimônio Líquido) x 100 Calculando (270.000 / 1.670.000) x 100 = 16,16766467 ≈ 16,17% Por meio desse índice foi possível perceber que a cada 100 reais investindo pelos sócios eles estão tendo um retorno de R$ 16,17 aproximadamente. Segundo Assaf (2007, p. 173) “Para avaliação do desempenho pelos valores do investimento líquido, devem-se, inicialmente, deduzir do ativo total os passivos tidos como não onerosos”. O Retorno sobre o Patrimônio Líquido mede a taxa de retorno para os acionistas, considerado o principal quociente de rentabilidade utilizado pelos analistas, que expressa quanto a empresa obteve de lucro para cada $ 100 de Capital Próprio investido, mostrando a taxa de Rentabilidade do Capital Próprio. ATIVIDADE 4 No desenvolver da atividade 4 foi possível verificar que na medida que os fatos comerciais e financeiras ocorrem, os sócios da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA decidem participar do grupo econômico TDABC. Logo a seguir é apresentado o Balanço Patrimonial do grupo TDABC antes do ingresso da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA. Após análise do Balanço Patrimonial do grupo econômico TDABC e o Balanço Patrimonial da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA depois de feito o ajuste das participações societárias na segunda atividade, será apresentado o Balanço Patrimonial Consolidado. BALANÇO PATRIMONIAL (EM REAIS) –TDABC ATIVO Ativo Circulante Disponível Clientes Estoques Ativo Não Circulante Realizável a L.P.Investimentos Participação Cia ABC Participação Cia XYZ Imobilizado Intangível 6.230.000 1.570.000 430.000 460.000 680.000 4.660.000 660.000 2.060.000 1.200.000 860.000 1.550.000 390.000 PASSIVO Passivo Circulante For.Emp. a C.P.Obr. FisObr Trab Passivo Não Circulante Empréstimos a L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Reservas 6.230.000 2.440.000 880.000 320.000 490.000 750.000 560.000 560.000 3.230.000 2.800.000 430.000 BALANÇO PATRIMONIAL REAJUSTADO Ativo Circulante Disponível Clientes Estoques Ativo Não Circulante Realizável a L.P.Investimentos Participação Araraquara Participação Albatroz Imobilizado Intangível 730.000 200.000 230.000 300.000 1.920.000 250.000 850.000 330.000 520.000 750.000 70.000 Passivo Circulante ForEmp a C.P.Ob FisObr Trabalhistas Passivo Não Circulante Empréstimos a L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Reservas 700.000 270.000 80.000 110.000 240.000 280.000 280.000 1.670.000 1.400.000 270.000 ATIVO 2.650.000 PASSIVO 2.650.000 BALANÇO PATRIMONIAL CONSOLIDADO Ativo Circulante Disponível Clientes Estoques Ativo Não Circulante Realizável a L.P.Investimentos Participação Araraquara Participação Albatroz Participação. Cia ABC Participação Cia XYZ Imobilizado Intangível 2.300.000 630.000 690.000 980.000 6.580.000 910.000 2.910.000 330.000 520.000 1.200.000 860.000 2.300.000 460.000 Passivo Circulante ForEmp a C.P.ObFisObr Trab Passivo Não Circulante Empréstimos a L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Reservas 3.140.000 1.150.000 400.000 600.000 990.000 840.000 840.000 4.900.000 4.200.000 700.000 ATIVO 8.880.000 PASSIVO 8.880.000 O objetivo primordial da consolidação é relatar aos empresários e aos sócios acionistas os resultados das operações e a situação financeira da sociedade Controladora e de suas Controladas, como se fosse uma única organização. Isso possibilita umavisão compreensiva do que vários balanços distintos para cada empresa. CONCLUSÃO O presente estudo buscou salientar, ainda que de forma não exaustiva, aspectos básicos de constituição das empresas do tipo holding, partindo-se do seu conceito peculiar e então abordando questões relativas à legislação, planejamento e gestão. Esse estudo nos permitiu adquirir conhecimentos no segmento da contabilidade - consolidação do balanço e equivalência patrimonial e também de ratificar a relevância dessa área no desenvolvimento das atividades das empresas através dos cálculos efetuados. O profissional de contabilidade tem que ter o conhecimento e domínio das metodologias e técnicas matemáticas e estatísticas isso é apenas o princípio, capacidades de percepção ambiental, agilidade, comunicabilidade entre outros são adjetivos mais do que esperados nesse tipo de profissional, dessa forma por meio da elaboração deste trabalho foi possível exercitar todos esses domínios. Sendo assim por meio do desenvolver deste trabalho foi possível proporcionar um estudo que é compreensivo que haja ampliação para enriquecimento das informações que diz respeito a contabilidade que abrange a consolidação das demonstrações contábeis bem como a avaliação dos investimentos dos sócios. REFERÊNCIAS AMADOR Fernandez, S. E Esteeo Sanchez, F. (1998) Contabilidade Financeira, 4.ª Edição, Ediciones CEF, Madrid. FIPE C AFI. Livro Manual d e Contabilidade , capítulo Consolidação das Demonstrações Contábeis. ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e Análise de Balanços: Um Enfoque Econômico e Financeiro. 8. Ed. São Paulo: Atlas, 2006. ASSAF NETO, Alexandre. Finanças Corporativas e Valor. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2007. SILVA, Raimundo Nonato Sousa; LINS, Luiz dos Santos. Gestão de Custos: Contabilidade, Controle e Análise. São Paulo: Atlas, 20 10 CARVALHOSA, Modesto. Comentários à lei de Sociedades Anônimas. 3 ed. São Paulo: Saraiva, 2009. MARION, José Carlos Marion. Análise das Demonstrações Contábeis: Contabilidade Empresarial. 3. ed.São Paulo: Atlas, 2007. NEVES, Silverio das; Contabilidade Avançada e Análise das Demonstrações Financeiras - 16ª Ed. 2011. Ed. Saraiva. PEDREIRA, Bulhões.Finanças e Demonstrações Financeiras da Companhia. 1989; Ed. Forense. PRADO, Roberta Nioac, Estratégias Societárias, planejamento sucessório e tributário. 2ª ed. São Paulo: Saraiva, 2011. p. 265. SILVA, José Pereira da, Análise Financeiras das Empresas, 8.ed. São Paulo: Atlas, 2006 Sistema de Ensino Presencial Conectado bacharelado em CIÊNCIAS CONTÁBEIS PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO: Caso Andorinha - 3A Participações LTDA. Palmas- To 2017 PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO: Caso Andorinha - 3A Participações LTDA. Trabalho de portfólio apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, para as disciplinas de: Análise das Demonstrações, Contabilidade Avançada e Tópicos Especiais em Contabilidade II Professores: Agnaldo Pereira, André Juliano Machado, Eduardo Camargo de Aguiar. Palmas/TO 2017
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