DESAFIO PROFISSIONAL CURSO CIÊNCIAS CONTÁBEIS 6ª SÉRIE

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DESAFIO PROFISSIONAL 
 
CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
6ª SÉRIE 
 
 
DISCIPLINAS NORTEADORAS: 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
GERENCIAMENTO ESTRATÉGICO DE CUSTOS 
LABORATÓRIO DE GESTÃO CONTÁBIL 
LEGISLAÇÃO SOCIAL, TRABALHISTA E PREVIDENCIÁRIA 
CONTABILIDADE E ORÇAMENTO PÚBLICO 
 
 
 
O Desafio Profissional é um procedimento metodológico de ensino-
aprendizagem que tem por objetivos: 
 Favorecer a aprendizagem; 
 Estimular a corresponsabilidade do aluno pelo aprendizado eficiente e 
eficaz; 
 Promover o estudo dirigido a distância; 
 Desenvolver os estudos independentes, sistemáticos e o 
autoaprendizado; 
 Oferecer diferentes ambientes de aprendizagem; 
 Auxiliar no desenvolvimento das competências requeridas pelas 
Diretrizes Curriculares Nacionais dos Cursos de Graduação; 
 Promover a aplicação da teoria e conceitos para a solução de 
problemas práticos relativos à profissão; 
 Direcionar o estudante para a busca do raciocínio crítico e a 
emancipação intelectual. 
 
Para atingir estes objetivos, você deverá seguir as instruções na elaboração do 
Desafio Profissional ao longo do semestre, sob a orientação do Tutor a Distância, 
considerando as disciplinas norteadoras. 
 
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A sua participação nesta proposta é essencial para o desenvolvimento de 
competências e habilidades requeridas na sua atuação profissional. 
 
COMPETÊNCIAS E HABILIDADES 
Ao concluir as etapas propostas neste desafio, você terá desenvolvido as 
competências e habilidades que constam nas Diretrizes Curriculares Nacionais 
descritas a seguir: 
 
 Reconhecer e definir problemas, equacionar soluções, pensar 
estrategicamente, introduzir modificações no processo produtivo, atuar 
preventivamente, transferir e generalizar conhecimentos e exercer, em 
diferentes graus de complexidade, o processo da tomada de decisão; 
 Desenvolver a capacidade crítico-analítica de avaliação, quanto às implicações 
organizacionais com o advento da tecnologia da informação; 
 Desenvolver a iniciativa, criatividade, determinação, vontade política e 
administrativa, bem como a vontade de aprender, abertura às mudanças e 
consciência da qualidade e das implicações éticas do seu exercício 
profissional; 
 Desenvolver capacidade de transferir conhecimentos da vida e da experiência 
cotidianas para o ambiente de trabalho e do seu campo de atuação 
profissional, e diferentes modelos organizacionais, revelando-se profissional 
adaptável; 
 Desenvolver capacidade para realizar consultoria em gestão e administração, 
pareceres e perícias administrativos, gerenciais, organizacionais, estratégicos 
e operacionais; 
 Aplicar adequadamente a terminologia e a linguagem das Ciências Contábeis 
em diferentes contextos: para expor os tributos incidentes nas atividades 
comerciais das empresas; explicar as formas como se estruturam os custos e 
suas aplicações nas decisões empresariais; aplicar as formas técnicas de 
registros dos atos e fatos contábeis e demonstrar os resultados por meio de 
 
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relatórios próprios pela contabilidade; entender e aplicar a legislação 
trabalhista e previdenciária no contexto do controle empresarial; aplicar os 
conhecimentos da contabilidade das entidades públicas em diversos setores; 
 Relacionar os conhecimentos relativos às diversas áreas de atuação do 
profissional de contabilidade com as demais áreas de conhecimento; 
 Realizar pesquisas que proporcionem conhecimentos, entre outros: sobre o 
ambiente empresarial e gerencial da realidade brasileira; 
 Exercer com ética e proficiência as atribuições e prerrogativas que lhe são 
prescritas através da legislação específica, revelando domínios adequados aos 
diferentes modelos organizacionais. 
 
OBJETIVO DO DESAFIO 
Instrumentalizar o estudante para a compreensão da legislação fiscal, 
trabalhista e previdenciária nos seus diversos níveis; utilizar o gerenciamento de 
custos para auxiliar a administração das empresas, por meio dos registros contábeis, 
aproveitar os conhecimentos do setor público para estabelecer relações comerciais. 
PRODUÇÃO ACADÊMICA 
Análise e interpretação dos dados de um caso empresarial com o objetivo de 
oferecer alternativas para o gerenciamento de uma empresa fictícia, propondo 
intervenções para melhorar a gestão dos negócios. 
 
 
DESAFIO PROFISSIONAL 
O Controller de uma empresa deverá propor alternativas para a gestão da empresa 
como forma de contribuir para o desenvolvimento dos negócios. 
 
Estamos em uma sala de reunião de uma empresa de grande porte, que está 
no mercado há mais de vinte anos, fornecendo produtos de alta qualidade para o 
mercado interno e externo, e notadamente oferece produtos para o setor público. 
Possui atualmente 1.850 colaboradores em diversos níveis e uma carteira de clientes 
e fornecedores fiéis. O tema da reunião é a apresentação de possíveis cenários 
 
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futuros com o objetivo de definição do orçamento e políticas empresariais para os 
próximos anos. 
Sua equipe assume o papel de Controller e apresenta para diretoria e para o 
conselho de administração da empresa as demonstrações financeiras dos anos 
anteriores que apresentaram os dados do anexo 1. Importante fonte de dados para 
análise, já que o resultado projetado para 2015 apresenta um prejuízo advindo do 
custo financeiro da variação monetária dos empréstimos em moeda estrangeira, que 
foram utilizados para ampliação da planta industrial. 
Na sequência da reunião, há uma palestra com importantes experts no ramo 
de atuação da empresa. É unânime entre os consultores contratados, para esta 
reunião, que os próximos anos serão influenciados pelos seguintes eventos: 
aprofundamento da crise financeira internacional, da crise imigratória e, 
principalmente, nos reflexos da crise política que vivenciamos no momento no 
âmbito interno do país, que levará a escassez de recursos financeiros, aumento das 
taxas de custo de capital, desequilíbrio na taxa de câmbio e dificuldades e diminuição 
nas vendas. 
Chamado a opinar a respeito do futuro das vendas, o Sr. Diretor Comercial 
expôs o seguinte: 
Devido ao contingenciamento dos gastos públicos, nos seus três níveis, 
federal, estadual e municipal, haverá uma redução nas encomendas que impactará o 
faturamento da empresa, no mercado interno, com uma redução de 30% nos itens 
vendidos: 
a) No mix de vendas, 25% são para exportação e provavelmente 
irá se manter neste nível para os próximos anos; 
b) Os níveis de preços serão mantidos; 
 
Diante do resultado esperado para o ano corrente, dos cenários apresentados 
e das informações do Sr. Diretor Comercial, que causaram uma grande preocupação 
nos presentes, o Sr. Presidente da companhia propôs uma suspenção da reunião 
para que sejam apresentadas por todas as áreas propostas ações de curto e médio 
 
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prazo. Solicitou ao Conselho de Administração e ao representante dos acionistas uma 
flexibilização na meta de rentabilidade do capital. 
Retornando à reunião, 30 dias depois, o Sr. Presidente solicitou que os 
diretores apresentassem suas propostas: 
a) O Sr. Diretor Comercial manteve suas informações, 
acrescentando que os clientes já estão solicitando um alongamento do prazo 
médio de pagamento em 7 dd e que seu departamento tem os salários 
definidos por comissão de 1,5% das vendas líquidas; 
b) O Sr. Diretor Industrial afirmou que para se adequar ao volume 
de vendas é possível reduzir o seu quadro de funcionários em 10%, 
atualmente possui 1.500 colaboradores, o consumo de energia elétrica será 
reduzido em 5%, e, com a implantação dos programas de qualidade, que já 
estavam em andamento, espera-se uma reduçãodos materiais indiretos em 
10%; 
c) O Sr. Diretor Administrativo sugeriu a redução de 36 
colaboradores (atualmente trabalham 250 pessoas), uma redução dos 
materiais de escritório em 12% e, por fim, acredita que consegue uma 
renegociação e redução de preço com os fornecedores de matéria-prima e 
embalagem na ordem de 7%, com alongamento no prazo de pagamento em 
10 dd. A projeção do custo financeiro para o próximo ano será em média de 
0,7% a.m. (ao mês), já que o grande impacto da variação monetária já foi 
reconhecido no ano anterior; 
d) O Presidente afirmou que os acionistas concordaram em reduzir 
a expectativa de lucro para, somente, 5%, e esperam manter, assim, o 
capital. 
 
Como resultado dos debates, surge o seu Desafio Profissional, que é colaborar 
na elaboração de uma proposta de ação a ser implementada. Ficou decidido que o 
Controller (sua equipe) coordenará os departamentos envolvidos (contabilidade, 
custos, tributário, recursos humanos, orçamentos, compras, financeiro, logística, 
 
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manutenção, produção, etc.) na elaboração das projeções dos resultados esperados 
para o ano de 2016. 
Para construir o seu Desafio Profissional, será necessário seguir os seguintes 
passos. 
 
Passo 1 
As atividades seguintes deverão ser realizadas com muita responsabilidade, 
pois serão os fundamentos para a realização dos próximos passos. 
Atividade 1 
Elaborar uma “Tabela prática de tributos sobre as vendas”, federal, estadual, 
com sua fundamentação legal (nome e número da norma que o regula), para os 
regimes de não cumulatividade e cumulatividade tributária, ignorar a eventual 
substituição tributária, contemplando os regimes tributários do lucro real, presumido, 
arbitrado e simples federal. 
Atividade 2 
Elaborar uma “Tabela prática trabalhista”, que contemple os principais itens 
da folha de pagamento e rescisão contratual, com sua fundamentação legal. 
Destacar as incidências de INSS, FGTS, IRRF, outras contribuições, inclusive 
apresentar as tabelas atualizadas. Pode ser em forma de tabela. 
 
Passo 2 
Obs.: Todos os valores são em unidade monetária constante, com 
exceção do custo dos financiamentos. 
Para a realização do passo 2 disponibilizamos o modelo de planilha de Excel 
que se utiliza para testar os dados que apresentamos como desafio (Anexos 2 – 
Modelo para a planilha usada na resolução do Passo 2, atividade 1. Calcular os 
insumos.) O acadêmico pode usar o modelo da forma proposta, adaptar ou melhorar 
 
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as planilhas. A nossa preocupação foi colocar o grupo em contato com algo próximo 
da realidade das disciplinas deste semestre. Se necessário, reveja as aulas. 
 
Atividade 1 
Elaborar uma projeção de vendas para os doze meses, com a redução 
proposta pelo Diretor de Vendas e seus respectivos tributos. Utilizar o prazo médio 
de recebimento do último balanço. As vendas foram efetuadas para empresas que 
vão revender. As alíquotas dos tributos a serem debitados serão: IPI de 10%, ICMS 
médio de 15,6% (calculado pelo departamento de estatística), PIS e COFINS não 
cumulativo pelo lucro real. Calcular as quantidades vendidas para o mercado externo 
e interno, identificando o consumo de matéria-prima, embalagens, materiais 
indiretos e energia elétrica. 
Sabe-se por análise estatística das séries históricas das compras, da produção 
e consumo da empresa que: 
a) O consumo de matéria-prima tem a proporção de 5 unidades de MP para 
cada unidade de produção e aproveitamento tributário na seguinte 
proporção: ICMS = 15,65%, PIS e COFINS não cumulativo. 
Estoque e consumo de matéria-prima 
 Quantidade Preço Unitário Valor Total 
Consumo de MP 2015 15.559.255 12,02696363 187.130.594 
Estoque final de MP em 2015 831.497 12,02696363 10.000.385 
Compras em 2016 
Novo custo médio R$ 
Consumo de MP em 2016 
 
Para rememorar a sistemática de controle de estoque, convido você a assistir 
o vídeo do Prof. Dr. Jorge Eduardo Scarpin, disponível em: 
 
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<https://www.youtube.com/watch?v=EiMd_pbIXOs>; fique à vontade para assistir 
outros, pois existem centenas na rede internet. 
Já este é um vídeo comercial, mas não se preocupe com a propaganda, fixe 
nas possibilidades de negócios com os conhecimentos adquiridos neste semestre: 
Programa de Redução de Custos OBZ, chamado de base zero, disponível em: 
<https://www.youtube.com/watch?v=Hm7zoQ0fWCU> (acesso em: 31 mar. 2016). 
Existe um momento nestes cálculos que você vai ter que recompor o preço de 
compra, então vamos relembrar o cálculo do Mark-up, assistindo ao Prof. Dr. Jorge 
Eduardo Scarpin (disponível em: <https://www.youtube.com/watch?v=xf2MG-
tOcvc>), que parte do custo para chegar ao preço ou seu processo inverso, a partir 
do preço de venda para se chegar ao custo, que é um processo fundamental para a 
capacitação para o gerenciamento de custo. 
 
b) Os produtos são embalados em grupos de 25 unidades. E aproveitamento 
tributário na seguinte proporção: ICMS = 15,65%, PIS e COFINS não 
cumulativo. 
 
Estoque e consumo de embalagens 
 Quantidade Preço Unitário Valor Total 
Consumo de embalagens 2015 124.474 28,787946 3.583.352 
Estoque final de MP em 2015 20.000 28,787946 575.759 
Compras em 2016 
Novo custo médio 
Consumo de MP em 2016 
 
c) Os materiais indiretos, apesar de ser um custo fixo, apresentava uma série 
histórica média de R$ 11,259285 líquido, já creditados os impostos 
aproveitáveis, para cada unidade de produto produzido. Ajustar ao novo 
 
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preço. E aproveitamento tributário na seguinte proporção: ICMS = 15,65%, 
PIS e COFINS não cumulativo. 
d) O consumo de energia elétrica varia em função das unidades produzidas e sua 
série histórica apresenta um consumo 40 KW/h por cada unidade de produto 
produzido. Cada KW/h tem um preço líquido de R$ 0,41582587. O ICMS 
creditado é de 26%, PIS e COFINS. Ajustar ao novo consumo. 
e) Os materiais de escritório na administração devem ser ajustados à redução 
prevista pela Diretoria de Administração, a Diretoria Comercial não reduziu 
seu consumo. Calcular os créditos tributários com ICMS médio de 16%, PIS e 
COFINS não cumulativo. 
f) Os gastos gerais nos diversos departamentos não sofreram qualquer alteração 
e não possuem qualquer aproveitamento tributário. 
g) O frete sofrerá redução proporcional ao valor bruto do faturamento (exterior e 
interno). O ICMS médio foi calculado em 12%, PIS e COFINS não cumulativo. 
h) A depreciação manteve o mesmo custo do ano de 2015. A empresa fez a 
opção do aproveitamento tributário do imobilizado em 1/48 dos tributos a 
recuperar, sabendo que temos ICMS médio de 15,6%, PIS e CONFINS serão 
aproveitados na mesma proporção. 
Guardar esses valores para contabilização. 
 
Atividade 2 
Obs.: Para os cálculos da folha e encargos sociais vamos desprezar 
os centavos. 
Calcular as rescisões propostas pelos diretores para serem implementadas a 
partir de Jan/2016, sabendo que no mês de Dez/2015 foi concedido férias coletivas 
para os empregados e todos os demitidos zeraram seus períodos aquisitivos 
de férias. As rescisões serão homologadas no último dia útil dos meses de Jan., 
 
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Fev. e Mar/2016, todos os trabalhadores cumpriram o período de aviso prévio. O 
saldo do FGTS na data da rescisão é de 5 salários do colaborador, incluindo as 
verbas rescisórias, para todos. Os colaboradores não possuem dependentes. 
Departamento 
N° de demitidos 
Salário Médio 
jan fev mar 
Produção M.O.D. 50 50 50 4.209 
Administração 12 12 12 4.200 
Comercial 0 0 0 1,5% do valor da venda 
líquida. 
 
Poderá usar o modelo do Excel, Anexo 2, Modelo para planilha usada naresolução do Passo 2, atividades 2 e 4. 
Para pensar em redução de custo frente a uma crise, recomendamos o vídeo 
“Saiba como não errar na hora de reduzir os custos da sua empresa”, disponível em: 
<https://www.youtube.com/watch?v=Y3SgH4jUrHw>, acesso em: 31 mar. 2016. 
Guardar estes valores para contabilização. 
 
Atividade 3 
O salário médio da produção deverá ser justificado pelo acadêmico como foi 
definido pelo departamento de estatística, com um relatório descritivo dos passos 
para redistribuir os valores em: salário médio, INSS da empresa, FGTS, férias e 13º 
salários acrescidos pelos encargos (INSS e FGTS) da Projeção de 2015, sabendo-se 
que os valores (MOD de 1.250 funcionários e MO Indireta de 250 funcionários). 
O grupo poderá usar o modelo Excel, Anexo 2, Projeção da folha de 
pagamento para o ano de 2016. 
 
Atividade 4 
 
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Projetar os valores da folha de pagamento, INSS da empresa, FGTS e das 
provisões de férias e 13º salários para os demais trabalhadores, mês a mês, para o 
ano 2016. Dica: não esquecer de reduzir os salários dos demitidos nos meses 
corretamente. 
Guardar estes valores anuais para contabilização. 
 
 
Passo 3 
 
Agora chegou a hora de reunirmos todas essas informações em uma 
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) projetada para o ano de 2016. 
 
Atividade 1 
Com os dados calculados nas planilhas do Anexo 2, transfira os dados para a 
planilha Projeção 2016 e complemente os dados até localizar todos os dados, como 
na planilha Projeção 2015. Totalize. 
Usar o modelo Excel, Anexo 2, Modelo para planilha usada na resolução do 
Passo III, atividades 1. Demonstração do Resultado do Exercício 2016 – projeção. 
Não esqueça dos créditos tributários, use o modelo Anexo 2, Modelo de Planilha para 
resumir os créditos tributários. 
 
Atividade 2 
Usando, como sugestão, o software SAGE, faça os lançamentos dos valores da 
coluna total, que se apurou na DRE projetada, usando as contas constantes da 
planilha Projeção 2016. Seja criativo, imagine que você está realmente 
contabilizando. 
 
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Obs.: O convênio SAGE tem funcionado a contento, recomendo a versão off-
line, disponível em: <http://conteudo.sage.com.br/programa-formacao-sage/>, 
acesso em: 31 mar. 2016. Não está disponibilizado qualquer suporte para uso do 
software. Alternativamente, o grupo pode usar qualquer outro software de 
contabilidade. 
 
Atividade 3 
Depois de contabilizar os valores projetados para 2016, imprimir uma DRE, 
para juntar no trabalho, como uma imagem. 
 
Dica: Verificar se a demonstração do resultado do exercício evidencia os 
valores calculados na planilha Projeção 2016. 
 
Atividade 4 
 
Depois de conferidos os lançamentos e gerada somente a DRE de 2016: 
a) Analisar o resultado e dar o parecer para a Diretoria na forma de uma síntese 
descritiva do que você pode apurar, e fazer novas recomendações que você 
acredita serem ideais para o crescimento da empresa (máximo uma página). 
b) Com base nos custos financeiros apurados, o que você recomendaria para 
esta empresa? (fazer somente três parágrafos: apresentar o problema, 
descrever as possíveis causas e apresentar suas conclusões). 
c) Você adotaria esta posição de alavancar seus investimentos com redução no 
pagamento de CSSL e IRRF devido ao custo financeiro? Imagine quanto você 
pagaria de imposto sobre o lucro se não houvesse as despesas financeiras e 
perceba quanto isto reduz a taxa do spread (custo) financeiro. 
 
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d) Analisar a dependência das vendas para o setor público. O que você 
recomendaria para a Diretoria? Você acha que o setor público brasileiro, de 
forma geral – não levar em conta as opções partidárias –, é confiável? Faça 
uma breve análise, traçando um paralelo com possíveis fatos ocorridos na 
política de sua cidade, de seu Estado e do Brasil. 
 
Passo 4 
 
A diretoria comercial, de última hora, apresenta uma proposta recebida de 
uma empresa no mercado interno para a compra de 65.000 unidades mensais dos 
produtos, durante o ano de 2016 e faz a oferta de preço final de R$ 180,00, sem o 
IPI, que a empresa compradora concorda em pagar, a unidade, ICMS de 12%, com 
frete CIF (por conta do comprador), prazo de pagamento de 20 dias da entrega. O 
Diretor Industrial e o Diretor Administrativo afirmaram que podem usar a estrutura 
ajustada por ser um único cliente. 
Use o modelo Excel, Anexo 2, Modelo para planilha do Passo 4, atividade 1, 
letra a – Cálculo de Margem de Contribuição. 
 
Atividade 1 
a) Apresente o custo de fabricação dos produtos, com os recursos ajustados e 
apresente um novo resultado do exercício (DRE – simplificado – simulado). 
b) Analise e apresente um parecer para apoiar a diretoria na tomada de decisão, 
a respeito da oportunidade da aceitação da proposta de venda, usando os 
conhecimentos de gestão de custo, decisão pela margem de contribuição, 
destacando os custos e despesas variáveis, os custos e despesas fixas, a 
margem de contribuição. Enfatize as possíveis alterações nos custos de 
fabricação. 
c) Faça uma síntese a respeito da diferença entre decisão pela margem de 
contribuição X decisão pelo “custo-meta” (máximo de uma página). 
 
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Passo 5 
 
Agora que você já calculou os impostos devidos pela empresa, 
especificamente, a respeito do ICMS apurado, faça uma resenha de como essas 
receitas serão repassadas para o município onde a empresa está instalada. 
Sabendo que a Lei Complementar nº 63/90, no seu artigo 3º, estabelece o 
percentual que será repassado ao município (como pode ser pesquisado no link 
disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/LCP/Lcp63.htm>), o aluno 
deverá contemplar em sua pesquisa acerca do assunto proposto por meio dos 
seguintes elementos: 
a) Explicando conceitualmente receita pública. 
b) Classificando a receita orçamentária da cota-parte do ICMS para o 
município e em qual rubrica essa receita seria lançada. 
Para pesquisa e acesso ao plano de contas, utilize o site do Tesouro 
Nacional, que é o órgão responsável pela convergência contábil no 
setor público, disponível em: <http://www.tesouro.fazenda.gov.br/-
/mcasp>, acesso em: 10 maio 2016. 
c) Quais subsistemas de informações contábeis serão impactados com o 
ingresso desse recurso nos cofres municipais? Explique cada 
subsistema. 
d) Com base na Lei Complementar nº 63/90, qual valor do ICMS seria 
repassado ao município? 
 
Conclusão 
 
Faça uma síntese descritiva de suas percepções a respeito de trabalhar com 
um caso para a integração das disciplinas deste semestre. 
 
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Terminado, organize tudo o que foi solicitado em forma de um relatório único, 
com introdução, desenvolvimento do trabalho, com os dados calculados e sínteses 
realizadas, conclusão, referências bibliográficas e anexos. 
 
 
ORIENTAÇÃO PEDAGÓGICA 
 
Para ajudar você na elaboração deste Desafio Profissional, é importante que 
você conheça a estrutura organizacional de várias empresas. Procure observar como 
as empresas se estruturam, as formas pelas quais o comando transita pelos diversos 
setores das empresas, quais as tributações existentes nos diversos ambientes 
empresariais. 
Para a realização do Passo 1, existem vários desafios que os alunos podem 
enfrentar: 
a) Atividade 1: O aluno deverá expor de forma clara os tributos incidentes 
nas diversas atividades empresariais. Dessa forma, é necessário 
resgatar os conhecimentos passados nas aulas de Contabilidade 
Tributária. Por fim, o aluno deverá realizar o movimento, localizar o 
tributo em espécie, identificar a sua fundamentação legal (Lei) e porfim o ambiente de sua aplicação. 
b) Atividade 2: Da mesma forma, expor de forma clara os direitos 
trabalhistas dos empregados, identificando os encargos incidentes, a 
fundamentação do direito trabalhista e dos encargos. É uma visita às 
aulas de Legislação social, trabalhista e previdenciária. 
 
Como orientação para o Passo 2, temos: 
a) Atividade 1: iniciamos com uma projeção de DRE, que envolve os 
conhecimentos de Gerenciamento Estratégico de Custos, Contabilidade 
Tributária e Laboratório de Gestão Contábil. 
 
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b) Atividade 1, letras a, b, c, d, e, g, h: os alunos deverão estar atentos para 
o uso do controle de estoque e aproveitamento de impostos, fazendo o 
movimento analisar o balanço anterior e projetar o resultado seguinte com 
uma DRE projetada. O grupo deverá estar atento para a recomposição do 
preço pago pela MP, embalagens, materiais indiretos, energia elétrica, 
materiais de escritório, frete, depreciação já que os tributos que serão 
aproveitados. 
c) Atividade 2: os grupos deverão ter aprendido nas aulas de Legislação 
social, trabalhista e previdenciária o cálculo de rescisão e folha de 
pagamento, os períodos de aquisição de férias e 13º salários, aplicando a 
tabela prática do Passo 1, b. 
d) Atividade 3: o que se deseja dos alunos é que eles saibam fazer o 
movimento de recomposição dos valores constantes nas demonstrações, 
ou seja, como se faz a incorporação no custo dos encargos trabalhistas, 
inclusive férias e 13º salário, e o movimento inverso, um custo total, como 
se chega ao valor do salário, dos encargos, das férias e 13º salários e 
seus encargos. 
e) Atividade 4: este momento é a aplicação dos conhecimentos de Legislação 
social, trabalhista e previdenciária, de calcular uma folha de pagamento 
projetada para um ano. 
 
O Passo 3 é o momento da aplicação do Laboratório de Gestão Contábil na 
seguinte forma: 
a) Atividade 1: projetar uma DRE com os dados calculados. 
b) Atividade 2: baixe o software SAGE, contabilize os dados como solicitados, 
o aluno deverá criar uma conta para fazer os pagamentos e recebimentos, 
usar o plano de contas padrão. 
c) Atividade 3: é hora da conferência dos resultados entre a DRE projetada e 
a DRE lançada, se não fechar devem ser revistos os lançamentos. 
 
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d) Atividade 4: é uma análise em que se engloba Contabilidade Tributária, 
Gerenciamento Estratégico de Custos, Laboratório de Gestão Contábil. 
 
No Passo 4, o grupo vai analisar uma proposta recebida utilizando os 
conhecimentos de Gerenciamento Estratégico de Custos com aplicação de todos os 
elementos estudados nas outras disciplinas. Uso do cálculo de custos pela Margem 
de Contribuição ou custeio variável. 
Os conflitos existentes entre uma proposta e a tomada de decisão no mundo 
empresarial é normal, deve ser tratado com profissionalismo, entre várias ideias, 
algumas vão ser descartas e outras aceitas e pode ocorrer que as melhores 
propostas não sejam aceitas. Reconhecendo os equívocos, é o momento de rever o 
planejamento. É um grande desafio para qualquer empresa acertar em todas as 
decisões, mas com profissionalismo e competência é possível transformar o negócio 
em um sucesso. 
No Passo 5, o grupo vai analisar a receita pública advinda do repasse do ICMS 
gerado pela empresa durante o ano projetado. O desafio enfrentado será estabelecer 
o percentual de repasse, buscar explicações para a classificação e implicações do 
ingresso dessa receita nos subsistemas de contabilidade pública. 
 
POSTAGEM DO DESAFIO PROFISSIONAL 
 
Postar no Ambiente Virtual a versão final do Desafio Profissional em arquivo único no 
formato .doc/.docx, (Word), para a avaliação do tutor a distância. 
 
CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO 
 
Desafio Profissional: Nota – 0 a 4 pontos. 
 
Observância à padronização e às orientações para a construção do projeto. 
 
PADRONIZAÇÃO 
 
A atividade deve ser estruturada de acordo com a seguinte padronização: 
 
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1. Em páginas de formato A4; 
2. com margens esquerda e superior de 3 cm, direita e inferior de 2 cm; 
3. fonte Times New Roman ou Arial tamanho 12, cor preta; 
4. espaçamento entre linhas de 1,5; 
5. se houver citações com mais de três linhas, elas devem ser em fonte tamanho 
10, com um recuo de 4 cm da margem esquerda e espaçamento simples entre 
linhas; 
6. com capa, contendo: 
6.1. nome de sua Unidade de Ensino, Curso e Disciplinas; 
6.2. nome completo e RA do(a) aluno(a); 
6.3. título da atividade; 
6.4. nome do Tutor(a) a Distância (EAD); 
6.5. cidade e data da entrega, apresentação ou publicação. 
 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
BOMFIM, Eunir de Amorim; PASSARELLI, João (Org.). Custos e Formação de 
Preços. 7. ed. São Paulo: IOB, 2011. PLT 681. 
 
KOHAMA, Hélio. Contabilidade Pública Teoria e Prática. 12. ed. São Paulo: 
Atlas, 2012. PLT 729. 
 
NASCIMENTO, Amaury M. Iniciação ao Direito do Trabalho. 38. ed. São Paulo: 
LTR, 2013. 
 
REZENDE, Amaury J.; PEREIRA, Carlos A.; ALENCAR, Roberta C. de. Contabilidade 
Tributária: Entendendo a Lógica dos Tributos e seus Reflexos sobre os Resultados 
das Empresas. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010. PLT 370. 
 
SANTOS, José Luiz dos et al. Manual de Práticas Contábeis Aspectos 
Societários e Tributários. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2011. PLT 560. 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS COMPLEMENTARES 
 
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sua aplicação. São Paulo: Atlas, 2008. Disponível em: 
 
19 
 
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ALENCAR, Jaime. Saiba como não errar na hora de reduzir os custos da sua 
empresa. Vídeo. São Paulo: Sebrae, 2015. Disponível em: 
<https://www.youtube.com/watch?v=Y3SgH4jUrHw>. Acesso em: 31 mar. 2016. 
BRASIL. Legislação. Lei Complementar nº 63/90. 1990. Disponível em: 
<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/LCP/Lcp63.htm>. Acesso em: 10 maio 
2016. 
 
BIAGIO, Luiz Arnaldo. Como calcular o preço de venda. Barueri: Manole, 2012. 
(Série Licores de Gestão). Disponível em: 
<https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/ 
9788520447321/cfi/5!/4/4@0.00:25.7>. Acesso em: 1º abr. 2016. 
 
CHAVES, Francisco Coutinho; MUNIZ, Érika Gadêlha. Contabilidade tributária na 
prática. São Paulo: Atlas, 2010. Disponível em: 
<https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/ 
9788522478774/cfi/4!/4/4@0.00:26.4>. Acesso em: 1º abr. 2016. 
 
DINIZ, Flávia. Aproveitamento de crédito sobre o ativo imobilizado. Disponível 
em: <http://www.cienciascontabeis.com.br/aproveitamento-credito-ativo-
imobilizado/>. Acesso em: 31 mar. 2016. 
 
GARCIA, Roni Genicolo. Manual de rotinas trabalhistas: problemas práticos na 
atuação diária. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2014. Disponível em: 
<https://integrada.minhabiblioteca .com.br/#/books/9788522491100>. Acesso em: 
1º abr. 2016. 
 
GODOY, Raimundo. Programa de redução de custos OBZ. 2015. Disponível em: 
<https://www.youtube.com/watch?v=Hm7zoQ0fWCU>. Acesso em: 31 mar. 2016. 
 
MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2010. 
Disponível em: 
<https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522482054/cfi/4!/4/4@0.00
:27.9>. Acesso em: 28 mar. 2016. 
 
OLIVEIRA, Aristeu de. Manual de prática trabalhista. 50. ed. São Paulo: Atlas, 
2015. Disponível em: <https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/978-85-
970-0363-5>. Acesso em: 1º abr. 2016. 
 
SAUAIA, Antonio Carlos Aidar. Laboratório de gestão: simulador 
organizacional, jogo de empresas e pesquisa aplicada. 3. ed. rev. e atual. 
 
20 
 
Barueri: Manole, 2013. Disponível em: 
<https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788520437919/cfi/5>.Acesso 
em: 28 mar. 2016. 
 
SCARPIN, Jorge Eduardo. Controle de Estoques. Disponível em: 
<https://www.youtube.com/watch?v=EiMd_pbIXOs>. Acesso em: 8 maio 2016. 
 
______ Formação de preço de venda: Mark-up. Disponível em: 
<https://www.youtube.com/watch?v=xf2MG-tOcvc>. Acesso em: 8 maio 2016. 
 
TESOURO NACIONAL. MCASP. Disponível em: 
<http://www.tesouro.fazenda.gov.br/-/mcasp>. Acesso em: 10 maio 2016. 
 
WERNKE, Rodney. Gestão de custos: uma abordagem prática. 2. ed. São Paulo: 
Atlas, 2008. Disponível em: 
<https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522466658/ 
cfi/4!/4/4@0.00:18.0.>. Acesso em: 28 mar. 2016. 
 
 
Obs.: Não se esqueça de logar na biblioteca virtual para acessar os livros virtuais. 
 
 
21 
 
 
ANEXOS 
 
Anexo 1 
VALOR AV% AH% VALOR AV% AH%
867.574.400 9,82 789.967.600 100 
505.372.300 19,24 (3,66) 524.583.300 24,78 100 
68.329.500 2,60 37,32 49.760.400 2,35 100 
150.109.900 5,71 30,68 114.867.600 5,42 100 
70.112.600 2,67 24,38 56.370.900 2,66 100 
73.650.100 2,80 121,86 33.196.800 1,57 100 
- (100,00) 11.188.600 0,53 100 
1.759.243.600 32,53 1.327.417.900 100 
145.684.900 5,55 94,34 74.962.300 3,54 100 
50.727.500 1,93 2,53 49.474.700 2,34 100 
1.561.553.500 59,45 29,93 1.201.847.200 56,76 100 
1.277.700 0,05 12,70 1.133.700 0,05 100 
2.626.818.000 100 24,06 2.117.385.500 100 100 
316.229.500 25,99 250.987.300 100 
171.630.600 6,53 15,98 147.978.800 6,99 100 
32.981.000 1,26 19,84 27.520.100 1,30 100 
70.219.900 2,67 60,00 43.886.400 2,07 100 
4.540.000 0,17 (17,66) 5.513.700 0,26 100 
19.534.900 0,74 39,66 13.987.900 0,66 100 
17.323.100 0,66 43,16 12.100.400 0,57 100 
1.775.354.500 53,09 1.159.665.800 100 
1.483.493.500 56,47 81,79 816.032.000 38,54 100 
114.067.900 4,34 6,58 107.026.300 5,05 100 
177.793.100 6,77 (24,86) 236.607.500 11,17 100 
535.234.000 (24,27) 706.732.400 100 
344.728.500 13,12 3,31 333.694.600 15,76 100 
129.396.200 4,93 (0,15) 129.591.900 6,12 100 
79.686.700 3,03 (69,26) 259.207.000 12,24 100 
-18.577.400 (0,71) 17,87 -15.761.100 (0,74) 100 
2.626.818.000 100,00 24,06 2.117.385.500 100,00 100 
Saldo do estoque em 2013: 4.958.520 
Empréstimos e financiamentos
 Fornecedores
Obrigações sociais e trabalhistas
Capital social
Reservas de capital
TOTAL DO PASSIVO
Outras obrigações
PATRIMONIO LIQUIDO
Reserva de lucros
Ações em tesouraria
Intangivel
Obrigações fiscais
Outras obrigações
TOTAL DO ATIVO
PASSIVO
CIRCULANTE
Debêntures 
Realizável a Longo Prazo
NÃO CIRCULANTE
Caixa e equivalente de caixa
Títulos e valores mobiliários
 Clientes
Debêntures 
PASSIVO NÃO CICULANTE
Empréstimo e financiamento
Investimentos
Imobilizado
BALANÇOS PATRIMONIAIS
ANO 2015 ANO 2014
 Outros
CIRCULANTE
ATIVO
 Estoques
Tributos a recuperar
 
VALOR AV% AH% VALOR AV% AH%
622.370.200 100 7 581.798.600 100 100
-398.150.200 -63,97 11 -357.360.900 -61,42 100
224.220.000 36,027 0 224.437.700 38,577 100
-78.001.900 -12,53 15 -67.807.600 -11,65 100
-42.890.200 -6,891 13 -37.972.600 -6,527 100
-33.801.300 -5,431 13 -29.835.000 -5,128 100
-1.310.400 -0,211 0 0 100
146.218.100 23,494 -7 156.630.100 26,922 100
-271.537.800 -43,63 430 -51.267.800 -8,812 100
-125.319.700 -20,14 -219 105.362.300 18,11 100
0 -100 -32.329.300 -5,557 100
-125.319.700 -20,14 -272 73.033.000 12,553 100
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIOS
ANO 2014
Contribuição social e IRPF
Desp. Administrativas
RECEITA LÍQUIDA
Custo dos Prod. Vendidos
LUCRO LIQUIDO 
ANO 2015
Outras Despesas
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas
LUCRO OPERACIONAL
LUCRO BRUTO
DESPESAS OPERACIONAIS
Desp. Com Vendas
 
 
 
22 
 
 
Modelo da Demonstração de Resultado de Exercício projetada para o ano de 2015. 
 
CONTAS JAN FEV MAR ABR MAI JUN
Vendas totais exterior 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 
Vendas totais interna 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.511.643 
IPI 10% 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.164 
Vendas 75,15% 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.760.479 
ICMS 15,60% 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.635 
PIS 1,65% 854.048 854.048 854.048 854.048 854.048 854.048 
COFINS 7,60% 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.796 
Quant. Produzida/Vendida 259.320 259.320 259.320 259.320 259.320 259.320 
Preço Venda Líquido 200 200 200 200 200 200
Vendas para Exterior 25% 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 
Vendas Nacionais 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.898.000 
Vendas Líquidas 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.864.000 
CMV (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) 
Matéria Prima 47,00% 1.500 (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) 
Mão de Obra Direta 25,00% (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) 
energia 13,00% (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) 
material indireto 8,80% (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) 
depreciação 0,30% (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) 
embalagens 0,90% (298.612) (298.612) (298.612) (298.612) (298.612) (298.612) 
Mão de Obra Indireta 5,00% (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954)Lucro Bruto 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.684.934 
Despesas Operacionais (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) 
Despesas com vendas (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) 
Salários 1,50% 777.960 777.960 777.960 777.960 777.960 777.960 
INSS + FGTS 36,80% 286.289 286.289 286.289 286.289 286.289 286.289 
Férias + 13° + INSS + FGTS 26,60% 206.937 206.937 206.937 206.937 206.937 206.937 
Materiais de escritório 700.000 700.000 700.000 700.000 700.000 700.000 
Gastos gerais 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 
Fretes 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.997 
Despesas Administrativas (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) 
Salários 250 4.200 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 
INSS + FGTS 36,80% 386.400 386.400 386.400 386.400 386.400 386.400 
Férias + 13° + INSS + FGTS 26,60% 279.300 279.300 279.300 279.300 279.300 279.300 
Materiais de escritório 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 
Gastos gerais 301.075 301.075 301.075 301.075 301.075 301.075 
Outros Gastos
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC. 12.293.976 12.293.976 12.293.976 12.293.976 12.293.976 12.293.976 
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) 
LUCRO OPERACIONAL (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) 
Contribuição social e IRPF
LUCRO LIQUIDO (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) 
 
 
23 
 
CONTAS JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
Vendas totais exterior 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.550 155.592.550 
Vendas totais interna 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.514.083 690.142.160 
IPI 10% 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.408 69.014.216 
Vendas 75,15% 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.762.675 621.127.944 
ICMS 15,60% 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.977 96.895.959 
PIS 1,65% 854.048 854.048 854.048 854.048 854.048 854.084 10.248.611 
COFINS 7,60% 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.963 47.205.724 
Quant. Produzida/Vendida 259.320 259.320 259.320 259.320 259.320 259.331 3.111.851 
Preço Venda Líquido 200 200 200 200 200 200
Vendas para Exterior 25% 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.550 
Vendas Nacionais 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.899.650 
Vendas Líquidas 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.866.200 622.370.200 
CMV (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.180.473) (398.150.200) 
Matéria Prima 47,00% 1.500 (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.823) (187.130.594) 
Mão de Obra Direta 25,00% (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.295.119) (99.537.550) 
energia 13,00% (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.462) (51.759.526) 
material indireto 8,80% (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.882) (35.037.218) 
depreciação 0,30% (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.542) (1.194.451) 
embalagens 0,90% (298.612) (298.612) (298.612) (298.612) (298.612) (298.625) (3.583.352) 
Mão de Obra Indireta 5,00% (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.659.024) (19.907.510) 
Lucro Bruto 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.685.727 224.220.000 
Despesas Operacionais (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (7.701.358) - 
Despesas com vendas (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (42.890.200) 
Salários 1,50% 777.960 777.960 777.960 777.960 777.960 777.993 9.335.553 
INSS + FGTS 36,80% 286.289 286.289 286.289 286.289 286.289 286.301 3.435.484 
Férias + 13° + INSS + FGTS 26,60% 206.937 206.937 206.937 206.937 206.937 206.946 2.483.257 
Materiais de escritório 700.000 700.000 700.000 700.000 700.000 700.000 8.400.000 
Gastos gerais 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 3.600.000 
Fretes 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.943 15.635.906 
Despesas Administrativas (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (33.801.300) 
Salários 250 4.200 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 12.600.000 
INSS + FGTS 36,80% 386.400 386.400 386.400 386.400 386.400 386.400 4.636.800 
Férias + 13° + INSS + FGTS 26,60% 279.300 279.300 279.300 279.300 279.300 279.300 3.351.600 
Materiais de escritório 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 9.600.000 
Gastos gerais 301.075 301.075 301.075 301.075 301.075 301.075 3.612.900 
Outros Gastos -1.310.400 -1.310.400
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC. 12.293.976 12.293.976 12.293.976 12.293.976 12.293.976 10.984.368 146.218.100 
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (271.537.800) 
LUCRO OPERACIONAL (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (11.643.782) (125.319.700) 
Contribuição social e IRPF
LUCRO LIQUIDO (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (11.643.782) (125.319.700) 
O CMV apresentava as seguintes distribuições na sua composição:
CMV
Matéria Prima 47,00%
Mão de Obra Direta 25,00%
energia 13,00%
material indireto 8,80%
depreciação 0,30%
embalagens 0,90%
Mão de Obra Indireta 5,00%
 
 
O RAT é de 3%. 
 
24 
 
 
Anexo2 
Modelo para a planilha usada na resolução do Passo 2, atividade 1. Calcular os insumos. 
JAN FEV MAR ABR MAI JUN
produção total
Vendas totais exterior
Quantidade
preço de venda unitário
Preço de venda no mercado interno com impostos
Quantidade de vendas no mercado interno 2015
Quant ajustada para 2016 redução 30%
Vendas totais interna 90%
IPI 10%
Vendas 75,15%
ICMS 15,60%
PIS 1,65%
COFINS 7,60%
Quant. Produzida/Vendida
Preço Venda Liq
Vendas para Exterior 25%
Vendas Líquidas Nacionais
Vendas Líquidas Redução 30%
CMV
Matéria Prima Paga
ICMS creditado 15,60%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Matéria Prima líquida 75,15%
Consumo de matéria prima
preço médio compra
Embalagens Paga
ICMS creditado 15,60%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Embalagens líquida 75,15%
Consumo de Embalagens
preço médio compra
Energia Elétrica paga
ICMS creditado 26,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Energia Elétrica usada liquida 64,75%
Consumo de Energia Elétrica 40 Kw
Preço do Kw
Material Indireto Pagos
ICMS creditado 15,60%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Material indireto usado liquido 75,15%
Consumo de Material Indireto
preço médio compra ajustado Redução 10%
Material Escritório de Vendas Pagos
ICMS creditado 16,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Material indireto usado liquido 74,75%
Material Escritório Vendas consumido
Material Escritório da Administração Pagos
ICMS creditado 16,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Material indireto usado liquido 74,75%
Material Escritório Admin consumido Redução 12%
Fretes pagos
ICMS creditado 12,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Fretes líquidos 78,75%
Ajustado ao faturamento bruto
Lucro Bruto
 
 
25 
 
JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
produção total
Vendas totais exterior
Quantidade
preço de venda unitário
Preço de venda no mercado interno com impostos
Quantidade de vendas no mercado interno 2015
Quant ajustada para 2016 redução 30%
Vendas totais interna 90%
IPI 10%
Vendas 75,15%
ICMS 15,60%
PIS 1,65%
COFINS 7,60%
Quant. Produzida/Vendida
Preço Venda Liq
Vendas para Exterior 25%
Vendas Líquidas Nacionais
Vendas Líquidas Redução 30%
CMV
Matéria Prima Paga
ICMS creditado 15,60%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Matéria Prima líquida 75,15%
Consumo de matéria prima
preço médio compra
Embalagens Paga
ICMS creditado 15,60%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Embalagens líquida 75,15%
Consumo de Embalagens
preço médio compra
Energia Elétrica paga
ICMS creditado 26,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Energia Elétrica usada liquida 64,75%
Consumo de Energia Elétrica 40 Kw
Preço do Kw
Material Indireto Pagos
ICMS creditado 15,60%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Material indireto usado liquido 75,15%
Consumo de Material Indireto
preço médio compra ajustado Redução 10%
Material Escritório de Vendas Pagos
ICMS creditado 16,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Material indireto usado liquido 74,75%
Material Escritório Vendas consumido
Material Escritório da Administração Pagos
ICMS creditado 16,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Material indireto usado liquido 74,75%
Material Escritório Admin consumido Redução 12%
Fretes pagos
ICMS creditado 12,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Fretes líquidos 78,75%
Ajustado ao faturamento bruto
Lucro Bruto
 
 
26 
 
FICHA DE ESTOQUE PARA MATÉRIA PRIMA
QUANT C.MÉDIOVALOR COMPRA QUANT C.MÉDIO VLR CONSUMO QUANT C.MÉDIO VALOR ESTOQUE
Saldo do balanço 831.497 12,02696462 10.000.385
Compras
consumo de matéria prima
FICHA DE ESTOQUE PARA EMBALAGENS
QUANT C.MÉDIOVALOR COMPRA QUANT C.MÉDIO VLR CONSUMO QUANT C.MÉDIO VALOR ESTOQUE
Saldo do balanço 20.000 28,78795 575.759
Compras
consumo de matéria prima - 
DESCRIÇÃO
ENTRADAS SAÍDAS SALDOS
DESCRIÇÃO
ENTRADAS SAÍDAS SALDOS
 
 
Modelo para planilha usada na resolução do Passo 2, atividades 2 e 4. 
Projeção dos valores das rescisões
Produção Individual 50 Individual 50 Individual 50
Salário Médio 4.209 210.450 4.209 210.450 4.209 210.450 
INSS 11%
férias
1/3 férias
INSS isento
13º salário
INSS 8%
IRRF 22,5%
Total a pagar
multa 40%
multa 10%
Administração jan fev mar
salario 4.200 50.400 4.200 50.400 4.200 50.400 
INSS 11%
férias
1/3 férias
INSS isento
13º salário
INSS 8%
IRRF 22,5%
Total a pagar
multa 40%
multa 10%
jan fev mar
 
 
 
27 
 
PROJEÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO PARA O ANO DE 2016
PRODUÇÃO JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
n° de funcionários 1500
Salário médio 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 
Salário
INSS da empresa
FGTS 
INSS empregado neste momento não interessa este cálculo. 
IRRF neste momento não interessa este cálculo. 
Férias + 1/3
INSS + FGTS 
13° Salário
INSS + FGTS 
Total do custo
ADMINISTRAÇÃO JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
n° de funcionários 250
Salário médio 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 
Salário
INSS da empresa
FGTS 
INSS empregado neste momento não interessa este cálculo. 
IRRF neste momento não interessa este cálculo. 
Férias + 1/3
INSS + FGTS 
13° Salário
INSS + FGTS 
Total da despesa mensal
COMERCIAL JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
n° de funcionários 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
Salário médio 1,50%
Salário
INSS da empresa
FGTS 
INSS empregado neste momento não interessa este cálculo. 
IRRF neste momento não interessa este cálculo. 
Férias + 1/3
INSS + FGTS 
13° Salário
INSS + FGTS 
Total da despesa mensal
 
INSS do empregado e IRRF é despesa do empregado não afeta o custo da empresa. 
 
 
 
 
 
28 
 
Modelo para planilha usada na resolução do Passo 3, atividades 1. Demonstração do Resultado do Exercício 2016 – projeção. 
Parâmetros para projeção de dados para o Balanço de 2016 - Você deverá importar os dados das planilhas auxiliares
JAN FEV MAR ABR MAI JUN
Vendas totais exterior 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 
Quantidades produzidas p/ exterior 64.830 64.830 64.830 64.830 64.830 64.830 
Vendas totais interna
IPI 10%
Vendas
ICMS 15,60%
PIS 1,65%
COFINS 7,60%
Quant. Produzida/Vendida Merc Interno
Total da produção e venda
Preço Venda Líquido 200 200 200 200 200 200
Vendas para Exterior 25% 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 
Vendas Nacionais
Vendas Líquidas
CMV
Matéria Prima nº func 1.250 
Mão de Obra Direta
energia 
material indireto
depreciação
embalagens
Mão de Obra Indireta nº func 250
Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Despesas com vendas
Salários 1,50%
INSS + FGTS
Férias + 13° + INSS + FGTS
Materiais de escritório
Gastos gerais
Fretes
Despesas Administrativas
Salários 250
INSS + FGTS
Férias+ 13° + INSS + FGTS
Materiais de escritório
Gastos gerais
Outros Gastos
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas
LUCRO OPERACIONAL
Contribuição social e IRPF
LUCRO LIQUIDO 
LUCRO OPERACIONAL
Contribuição social e IRPF
LUCRO LIQUIDO 
 
 
29 
 
Parâmetros para projeção de dados para o Balanço de 2016 - Você deverá importar os dados das planilhas auxiliares
JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
Vendas totais exterior 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.550 155.592.550 
Quantidades produzidas p/ exterior 64.830 64.830 64.830 64.830 64.830 64.833 777.963 
Vendas totais interna
IPI 10%
Vendas
ICMS 15,60%
PIS 1,65%
COFINS 7,60%
Quant. Produzida/Vendida Merc Interno
Total da produção e venda
Preço Venda Líquido 200 200 200 200 200 200
Vendas para Exterior 25% 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.550 155.592.550 
Vendas Nacionais
Vendas Líquidas
CMV
Matéria Prima nº func 1.250 
Mão de Obra Direta
energia 
material indireto
depreciação
embalagens
Mão de Obra Indireta nº func 250
Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Despesas com vendas
Salários 1,50%
INSS + FGTS
Férias + 13° + INSS + FGTS
Materiais de escritório
Gastos gerais
Fretes
Despesas Administrativas
Salários 250
INSS + FGTS
Férias + 13° + INSS + FGTS
Materiais de escritório
Gastos gerais
Outros Gastos
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas
LUCRO OPERACIONAL
Contribuição social e IRPF
LUCRO LIQUIDO 
LUCRO OPERACIONAL
Contribuição social e IRPF
LUCRO LIQUIDO 
 
 
30 
 
Modelo para planilha do Passo 4, atividade 1, letra a – Cálculo de Margem de Contribuição. 
Parâmetros para projeção de dados para aceitação da proposta recebida - Você deverá buscar os dados das planilhas auxiliares
TOTAL Custo
Vendas totais exterior 155.592.550 Unitário
Quantidades produzidas p/ exterior 777.963 
Vendas totais interna 483.099.512 
IPI 48.309.951 
Vendas 434.789.561 
ICMS 67.827.171 12%
PIS 7.174.028 
COFINS 33.044.007 
Quant. Produzida/Vendida Merc Interno 1.633.722 
Total da produção e venda
Preço Venda Líquido 
Vendas para Exterior 155.592.550 
Vendas Nacionais 326.744.355 
Vendas Líquidas 482.336.905 
CMV (314.246.133) 
Matéria Prima (135.529.243) 
Mão de Obra Direta (91.958.804) custo fixo
energia (40.121.616) 
material indireto (24.438.459) custo fixo
depreciação (1.194.460) custo fixo
embalagens (2.616.083) 
Mão de Obra Indireta (20.435.290) custo fixo
Lucro Bruto 168.090.772 
Despesas Operacionais (66.695.441) 
Despesas com vendas (36.689.938) 65.000 unid/mês
Salários (7.959.703) 
INSS + FGTS (2.929.171) 780.000 unid/ano
Férias + 13° + INSS + FGTS (1.992.954) 
Materiais de escritório (8.400.000) - - Margem de Contribuição unit/total
Gastos gerais (3.600.000) 
Fretes (11.808.111) 
- 
Despesas Administrativas (30.005.502) 
Salários (11.088.000) 
INSS + FGTS (4.080.384) 
Férias + 13° + INSS + FGTS (2.776.218) 
Materiais de escritório (8.448.000) 
Gastos gerais (3.612.900) 
- 
Outros Gastos - 
- 
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC. 101.395.331 
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas (139.030.424) 
LUCRO OPERACIONAL (37.635.093) 
Contribuição social e IRPF - 
LUCRO LIQUIDO (37.635.093) 
LUCRO OPERACIONAL (37.635.093) 
Contribuição social e IRPF - 
LUCRO LIQUIDO (37.635.093) 
 
 
31 
 
Modelo de Planilha para resumir os créditos tributários 
Planilha de débitos e créditos tributários
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
ICMS
Débito pelas vendas
Créditos
Matéria prima
Embalagens
Mat Indiretos
Mat Escritorio
Energia Elétrica
Depreciação
Fretes
PIS
Débito pelas vendas
Créditos
Matéria prima
Embalagens
Mat Indiretos
Mat Escritorio
Energia Elétrica
Depreciação
Fretes
COFINS
Débito pelas vendas
Créditos
Matéria prima
Embalagens
Mat Indiretos
Mat Escritorio
Energia Elétrica
Depreciação
Fretes
IPI
Débito pelas vendas
Fique somente com o débito de IPI. Não existe compra incidente para crédito.
 
 
 
 
32 
 
 
 
33 
 
COMO CITAR ESTE DESAFIO PROFISSIONAL 
 
ARAUJO, Dirceu Carneiro de.