Desafio 5º Semestre

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Desafio Profissional do curso de
Ciências Contábeis 5ª s
emestre
UNIVERSIDADE ANHANGUERA - UNIDERP
DESAFIO PROFISSIONAL
Trabalho apresentado à Universidade Anhanguera - UNIDERP, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral nas 
disciplinas de 
Estrutura e Análise das Demonstrações Contábeis, Análise de Investimento, Contabilidade de Custos, Administração Financeira e Desenvolvimento Econômico
.
Taguatinga-DF
2016
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO	3
2 DESENVOLVIMENTO	4
2.1 Passo 1: Importância das demonstrações contábeis	4
2.2 Passo 2: Análises Verticais e Horizontais	5
2.3 Passo 3: Como as organizações devem investir? Quais pesquisas devem ser realizadas?	6
2.4 Passo 4: Payback, Payback descontado, Valor Presente Líquido-VPL, Taxa interna de retorno	7
2.5 Passo 5: Demonstrativos Contábeis	8
2.6 Passo 6: Evolução da receita no ponto de equilibrio contábil	11
2.7 Passo 7: Financiamento e/ou investimento	12
2.8 Passo 8: Parecer sobre a situação da empresa	13
3 CONCLUSÃO	15
REFERÊNCIAS	16
INTRODUÇÃO
Neste trabalho colocamos a disposição o exemplo da empresa Comercial Ventiladores Ltda., mostrando os lançamentos que ocorrem dentro das entidades comerciais, custo de mercadorias vendidas (CMV), entrada e saída de mercadorias, cancelamento e devoluções e seus respectivos impostos sobre as mercadorias (ICMS, PIS, COFINS), outros lançamentos como no Livro Razão, Diário, balancete e razonetes, exemplificando as essenciais operações comerciais indispensáveis para que a empresa não contenha na posteridade uma problemática sem solução.
DESENVOLVIMENTO
Passo 1: Importância das demonstrações contábeis.
As demonstrações contábeis são essenciais para que uma organização financeira, sócios da empresa ou um novo investidor possa tomar suas decisões. É através dela que é possível, por exemplo, conseguir financiamentos bancários, pois é ela que mostra se a empresa pode ou não arcar com a dívida proposta ou analisar se os seus investimentos estão surtindo efeito, ou até mesmo avaliar o montante de seus gastos e custos estão condizentes com o retorno da empresa.
De uma maneira geral, podemos falar que as demonstrações contábeis são as principais informantes da saúde de uma organização e ela é composta por:
Um Balanço do Patrimonial, que é um resumo dos diretos e deveres da empresa;
Relatório de apuração dos lucros e/ou prejuízos acumulados;
Demonstração do Resultado do Exercício;
Demonstração do Fluxo de Caixa;
Demonstração do Valor Adicionado, quando se tratar de companhia aberta;
Demonstração do valor correspondente à mutação do patrimônio líquido da empresa;
Notas Explicativas e quadros analíticos ou qualquer outra coisa que possa servir para ilustrar a situação patrimonial.
As chamadas notas explicativas tem a função de constar todas as informações relativas ao principio contábil aplicados, bem como informações adicionais que se façam necessárias para uma boa análise e interpretação dos números.
Ter as Demonstrações Contábeis é obrigatório, de acordo com o Código Civil. E isso independente do tipo de tributação de sua empresa. Ela será feita pelo escritório de contabilidade contratado e, através dela, será possível saber como melhorar os resultados visando o crescimento dos negócios.
Passo 2: Análises Verticais e Horizontais.
Análise Vertical - Procura-se obter o percentual de cada verba ou de cada grupo de verbas, em relação ao valor global do demonstrativo, ou, ainda, de cada verba em relação ao total do seu respectivo grupo. Trata-se de discernir o ritmo de crescimento dos vários itens.
Cálculo:
Em relação ao total do Ativo ou do Passivo: Conta (ou grupo de contas) x 100 / Ativo (ou Passivo).
Em relação ao total do grupo ou subgrupo: Conta x 100 / Total do Grupo.
A análise vertical pode ser estendida, também, à Demonstração do Resultado do Exercício, quando se compara cada item do demonstrativo com o total da Receita Líquida, pela seguinte fórmula: Conta x 100 / Receita Liquida.
Assim, a porcentagem de participação de cada conta de Receita, Custos e Despesas tem influência direta sobre a porcentagem do Lucro Líquido. A redução do Lucro Líquido de um período para outro pode resultar do aumento indesejado de algum item de Despesas, problemas irregulares que é facilmente observada através da Análise Vertical.
Análise Horizontal - Compara em forma de percentual, o valor de determinada verba ou de determinado grupo de verbas em relação aos anos anteriores. Sua técnica é bastante simples, pois consiste em dividir todos os elementos do ativo pelo valor do total desse mesmo ativo e todos os valores do passivo pelo total desse passivo.
Cálculo:
Valor atual do item x 100 / Valor do item no ano-base. Em todo resultado acima de 100, o valor excedente indica aumento do valor nominal da verba, já em todo resultado abaixo de 100 o valor que faltar para completar os 100 indica redução do valor nominal da verba ou do grupo.
Os resultados da análise horizontal são poucos conclusivos, porque não leva em consideração a situação relativa da verba dentro do grupo a que pertence ou dentro do total Ativo. A sua utilidade prática seria apenas informar, isoladamente, a modificação percentual de cada verba em relação ao período ou aos períodos anteriores, sem se preocupar se, em relação às demais, ela aumentou ou diminuiu.
Passo 3: Como as organizações devem investir? Quais pesquisas devem ser realizadas?
Ao se perguntar como as organizações deveriam investir, devemos primeiro explicar sobre índice de investimentos. Um índice de ações indica a variação média de preços de uma cesta de ações, chamada de carteira teórica, em um determinado período. Seus valores são expressos em pontos e sua variação é medida em percentual. Os índices vão se diferenciar de acordo com os segmentos que abrangem. Suas carteiras podem representar determinados setores industriais, os papéis mais negociados, as maiores empresas do mercado, os níveis de governança corporativos diferenciados ou outra categoria. Cada índice é criado a partir de regras específicas que elegem os papéis que vão compor sua carteira. O índice serve como ponto de referência para medir o desempenho de determinado mercado, conjunto de empresas ou ações de um setor específico. Eles cumprem basicamente três objetivos: são indicadores de variação de preços do mercado, servem de parâmetros para avaliação de desempenho de portfólios e podem ainda ser instrumentos de negociação no mercado futuro.
Outro método de investimento das organizações são seus colaboradores, podemos dizer que algumas empresas já perceberam que a sua produtividade está diretamente relacionada com o bem-estar de seus colaboradores. E para manter seus funcionários produzindo, está valendo quase tudo: shows, palestras, apresentações de teatro, exercícios de alongamento, aulas de artes marciais, sessões de massagem. O efeito é em longo prazo e estas iniciativas melhoram o relacionamento entre os funcionários. A empresa Comercial Ventiladores Ltda., por exemplo, oferece aos seus funcionários um programa de motivação desde o início de 2015 quando foi fundada, e tem notado um crescimento nos resultados dos colaboradores e, consequentemente, da empresa. “Criamos vários programas para motivar nossos funcionários, entre eles o Star Bem, que oferece aos colaboradores, consultas com nutricionistas e aulas de ginástica matutinas, tudo para melhorar a qualidade de vida dos funcionários”, conta o gerente de marketing da empresa.
Passo 4: Payback, Payback descontado, Valor Presente Líquido-VPL, Taxa interna de retorno.
A análise de investimentos envolve decisões de aplicação de recursos com prazos longos maiores que um ano, com o objetivo de propiciar retorno adequado aos proprietários desse capital e com isso podemos dizer que o orçamento de capital é um processo que envolve a seleção de projetos de investimento e a quantificação dos recursos a serem empregados. O orçamento de capital requeruma estimativa de fluxos de caixa livres que serão obtidos com o projeto de análise. As previsões de investimentos em ativos, de vendas, também de preços, de custos e despesas devem ser elaboradas da forma mais realista a apurada possível. Os métodos mais comuns de avaliação de projetos de investimento são Payback, Payback descontado, Valor Presente Líquido e Taxa Interna de Retorno.
Payback: É um indicador muito importante para você planejar o futuro do seu negócio e também para conquistar investidores. Talvez payback seja um dos detalhes mais importantes, pois está diretamente relacionado com a viabilidade do seu negócio, com o fôlego financeiro que você precisa ter para conseguir que ele deslanche e com o retorno do seu investimento.
Payback Descontado: é o período de tempo necessário para recuperar o investimento, avaliando-se os fluxos de caixa descontados, ou seja, considerando-se o valor do dinheiro no tempo.
Valor Presente Líquido – VPL: Leva em conta o valor do dinheiro no tempo. Portanto, todas as entradas e saídas de caixa são tratadas no tempo presente. O VPL de um investimento é igual ao valor presente do fluxo de caixa líquido do projeto em análise, descontado pelo custo médio ponderado de capital.
Taxa Interna de Retorno: É a taxa “i” que se igualam as entradas de caixa ao valor a ser investido em um projeto. Em outras palavras, é a taxa que iguala o VPL de um projeto a zero. Um aspecto que deve ser considerado é que a utilização exclusiva da TIR como ferramenta de análise pode levar ao equívoco de se aceitar projetos que não remuneram adequadamente o capital investido, por isso deve ser uma ferramenta complementar à análise.
Passo 5: Demonstrativos Contábeis.
A empresa Comercial Ventiladores Ltda. fundada em 2015 exerce sua atividade na comercialização de ventiladores, sendo sua revenda em ventiladores de teto de luxo. A empresa apura todos os impostos sem nenhum incentivo fiscal e tributário, assim sendo apura o ICMS, PIS e COFINS de forma não cumulativa, sendo que as alíquotas destes impostos no crédito nas são ICMS 12%%; PIS, 1,65% e COFINS, 7,6% e no débito nas vendas são ICMS, 18%; PIS, 1,65% e COFINS, 7,6%.
A empresa apresentou as seguintes demonstrações contábeis, Balancete de verificação, Demonstração do resultado do exercício e Balanço patrimonial, onde iremos apresentar em seguida de forma detalhada.
O balancete de verificação é um demonstrativo contábil que reúne todas as contas em movimento na empresa e seus respectivos saldos (saldos de débito/saldos devedores e saldos de crédito/saldos credores). Através do balancete é possível chegar a vários resultados importantes para a Contabilidade de uma empresa em um determinado período de tempo, bem como elaborar outros demonstrativos contábeis importantes, como por exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e Balanço Patrimonial (BP).
	BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
	CONTAS
	NATUREZA
	DEBITO
	CREDITO
	Caixa
	AC
	 R$ 30.860,00 
	 
	Banco c/ Movimento
	AC
	 R$ 19.200,00 
	 
	Banco JRR S.A
	AC
	 R$ 17.360,00 
	 
	Estoques p/ Revenda
	AC
	 R$ 2.303,00 
	 
	Imóveis
	ANC
	 R$ 50.000,00 
	 
	Móveis/ Utensílios
	ANC
	 R$ 10.000,00 
	 
	Depreciação Acumulada de Imoveis
	ANC
	 
	 R$ 166,67 
	Depreciação Acumulada de moveis e utensilios
	ANC
	 
	 R$ 83,33 
	Fornecedores
	PC
	 
	 R$ 21.973,45 
	ICMS à Recolher
	PC
	 
	 R$ 2.250,18 
	PIS à Recolher
	PC
	 
	 R$ 85,41 
	COFINS à Recolher
	PC
	 
	 R$ 393,42 
	Capital Social
	PL
	 
	 R$ 100.000,00 
	Depesas com instalação de Telefone e Internet
	RE
	 R$ 300,00 
	 
	Despesas com Markentig e Propaganda
	RE
	 R$ 500,00 
	 
	Despesas com Abertura da Empresa
	RE
	 R$ 790,00 
	 
	Despesas de Depreciação
	RE
	 R$ 250,00 
	 
	Receita Bruta de vendas
	RE
	 
	 R$ 28.450,00 
	Custo das vendas
	RE
	 R$ 15.001,09 
	 
	Vendas Canceladas
	RE
	 R$ 1.300,00 
	 
	ICMS s/ Venda
	RE
	 R$ 4.887,00 
	 
	PIS s/ Venda
	RE
	 R$ 447,97 
	 
	COFINS s/ Venda
	RE
	 R$ 2.063,40 
	 
	Rendimentos de Aplicações Financeiras
	RE
	 
	 R$ 1.860,00 
	TOTAIS
	 R$ 155.262,46 
	 R$ 155.262,46 
A Demonstração do Resultado do Exercício tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida do resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período, A demonstração do resultado do exercício, oferece uma síntese financeira dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período. Embora sejam elaboradas anualmente para fins legais de divulgação, em geral são feitas mensalmente para fins administrativos e trimestralmente para fins fiscais. Todas as empresas de capital aberto são obrigadas a divulgar publicamente suas demonstrações.
	DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCICIO
	 
	Receita
	 R$ 28.450,00 
	(-) Impostos s/ vendas
	 R$ 7.398,37 
	(-) Vendas canceladas
	 R$ 1.300,00 
	(=) Receita Líquida
	 R$ 19.751,63 
	(-) Custo das vendas.
	 R$ 15.001,09 
	(=) Lucro Bruto
	 R$ 4.750,54 
	(-) Depreciação
	 R$ 250,00 
	(-) Despesas
	 R$ 1.590,00 
	(+) Receita Financeira
	 R$ 1.860,00 
	(=) Lucro Líquido
	 R$ 4.770,54 
Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade. No balanço patrimonial, as contas deverão ser classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da empresa. O balanço patrimonial apresenta os ativos (bens e direitos), passivos (exigibilidades e obrigações) e o patrimônio líquido, que é resultante da diferença entre o total de ativos e o total de passivos. O balanço pode ser considerado como uma igualidade contabilística divida em dois membros, no primeiro membro é representado pelo ativo, e no segundo membro pelo passivo e capital próprio da empresa.
Na contabilidade e no direito, a palavra "balanço" decorre do equilíbrio ou da igualdade expresso nas seguintes fórmulas contábeis:
Patrimônio Líquido = Ativo – Passivo
Aplicações = Origens
	BALANÇO PATRIMONIAL
	ATIVO
	 
	Ativo Circulante
	 R$ 69.723,00 
	Caixa
	 R$ 30.860,00 
	Banco c/ movimento
	 R$ 19.200,00 
	Banco do Brasil S.A
	 R$ 17.360,00 
	Estoque
	 R$ 2.303,00 
	Ativo Não Circulante
	 R$ 59.750,00 
	Imóveis
	 R$50.000,00 
	Depreciação Imóveis
	-R$ 166,67 
	Móveis/Utensílios
	 R$ 10.000,00 
	Depreciação Móveis/Utensílios
	-R$ 83,33 
	TOTAL
	 R$ 129.473,00 
	 
	 
	PASSIVO E PATRIMÔNIO LIQUIDO
	Passivo Circulante
	 R$ 24.702,46 
	Fornecedores
	 R$ 21.973,45 
	ICMS à recolher
	 R$ 2.250,18 
	PIS à recolher
	 R$ 85,41 
	COFINS à recolher
	 R$ 393,42 
	Patrimônio Líquido
	 R$ 104.770,54 
	Capital Social
	 R$ 100.000,00 
	Lucro Líquido
	 R$ 4.770,54 
	TOTAL
	 R$ 129.473,00 
Passo 6: Evolução da receita no ponto de equilibrio contábil.
De acordo com o solicitado no trabalho, na etapa 6 deveria ser realizado uma resenha com base nos demonstrativos contábeis, mostrando a evolução da receita nos ponto de equilíbrio contábil alem de calcular e comparar para o período dos dois últimos anos, porem a empresa aqui pesquisada ainda não possui um ano desde sua aberta e com isso ela apenas forneceu os dados existente até o momento, assim para prosseguir a atividade será explicado um pouco sobre o assunto Ponto de Equilíbrio Contábil, para dar melhor entendimento as demonstrações contábeis.
Se projetarmos em um gráfico a evolução da Receita Total obtida em função da quantidade de produto/serviços e o preço de vendas obtém uma reta.
Da mesma forma, a evolução do Custo Total provocado pela quantidade de produtos/serviços multiplicado pelos respectivos custos também projeta uma reta.
Se agruparmos em um só gráfico as retas correspondentes à Receita Total aos Custos Totais, veremos que elas têm um ponto de interseção. Este ponto revela quantas quantidades devem ser vendida daquele produto/serviço para que a empresa não tenha prejuízo, mas também não tenha lucro. É o ponto onde as receitas se igualam aos custos. Esse é o ponto de Equilíbrio Contábil, que pode ser demonstrada da seguinte maneira: 
Passo 7: Financiamento e/ou investimento.
Simulação:
O proprietário da empresa Comercial Ventiladores Ltda. deseja fabricar seus próprios ventiladores e para isso precisa adquirir uma nova máquina. Esta máquina vai custar R$ 60.000,00 (Sessenta Mil Reais) e vai demorar cerca de três meses para começar a produzir. Segundo as pesquisas realizadas pela Contábil Assessoria no mercado financeiro de capitais na região onde se localiza a indústria, foi o escolhido o Banco do Brasil S.A. por ter a melhor taxa de juros disponível no mercado. O banco forneceu a simulação do financiamento de valor integral da maquina deseja, R$ 60.000,00 com taxa de juros a 3,5% a.m. em 48 parcelas.
A empresa Comercial Ventiladores Ltda., verificou que no final do financiamento, terá pagado R$ 64.722,24 de juros, sendo o custo total no valor de R$ 124.722,24.
O prazo de financiamento é 48 meses e a empresa precisa verificar qual será o prazo para recuperar o capital investido, sabendo que o inicio do funcionamento da maquina é de 3 meses e a empresa pretende recuperar o valor investido em 5 anos.
Fazendo os cálculos:
Orçamento do projeto: R$ 124.722,24
Prazo do projeto: 48 meses
Resultado operacional liquido: R$ 40.804,22
Prazo para funcionamento da maquina: 3 meses
Prazo recuperação do investimento: 5 anos
Valor do Investimento ÷ Valor da receita esperada 124.722,24 ÷ 40.804,22 = 3,05 (Três anos e cinco dias).
Como o prazo desejado para iniciar o funcionamento da maquina é de 3 meses e para recuperar o investimento é de 5 anos e o cálculo de retorno resultou em Três anos e cinco dias, o projeto é viável financeiramente para utilizar credito de terceiros.
Passo 8: Parecer sobre a situação da empresa.
Com o presente parecer direcionado ao proprietário da empresa Comercial Ventiladores Ltda. Foi constatada a necessidade de traçar o perfil do empresário se o mesmo é mais ousado ou reservado, conhecer se o mercado que a empresa atua é de alto risco ou não e ainda saber quanto ele deseja crescer e com que velocidade. 
Embora seja necessário, mais informações a respeito da empresa, como capital de giro, orçamento de caixa, grau de endividamento, retorno de investimentos entre outros, para responder ao proprietário qual seria a melhor fonte de na geração de receitas e possíveis financiamento com capital próprio ou de terceiros, é exposto a suposição de aquisição de uma maquina ao fim do trabalho em que a empresa tenha demonstra ter um bom capital de giro e com o aporte de capital que os sócios também fizeram, seja bem relevante e seu proprietário para que o mesmo tenha o perfil mais tradicional, neste caso, aconselha-se que o empresário opte por adquirir a máquina com capital de terceiro, devido as demonstrações contábeis referente ao Balancete de Verificação, DRE e Balanço Patrimonial demonstrar que no momento o capital próprio não seria viável, pois desse modo ele terá total controle do investimento que estará fazendo, tomando todas as decisões de como ou quanto gastar sem correr risco na quebra de caixa gerando prejuízos.
CONCLUSÃO
Com a realização deste trabalho podemos concluir que a Contabilidade Comercial é de extrema importância para que a sociedade tenha uma vida saudável. A interação do Administrador com o Contador reflete na realização de um trabalho que gere informações de qualidade, que possibilite a interpretação de forma ágil e eficaz para utilização dos resultados. Os negócios são administrados muitas vezes de forma desleixada, mas cabe ao contador, demonstrar aos empresários que sem um controle empresarial satisfatório a empresa pode incorrer em prejuízos inesperados, portanto, é preciso entender como são gerados os dados contábeis e de que forma eles podem ajudar a empresa e acima de tudo ajudar a sociedade com os impostos arrecadados viabilizando a crise econômica.
REFERÊNCIAS
CAMARGO, J. M.; GIAMBIAGI F. Distribuição de renda no Brasil. Rio de Janeiro. Paz e Terra, 2000. CHIAVENATO, I. Empreendedorismo: dando asas ao espírito empreendedor. São Paulo: Saraiva 2005.
LUDÍCIBUS, Sérgio de Contabilidade Comercial: Atualizado conforme Lei n 11.638/07 e Lei n 11.941/09 9 ed. São Paulo: Altas, 2010. 
MARION, José Carlos, Contabilidade Empresarial 16 ed. São Paulo: Atlas, 2012. 
ROBBINS, Stephen P. Fundamentos do comportamento organizacional. 7 ed. São Paulo: Prentice-Hall, 2004. 
VALLS, Álvaro L. M. O que é ética. São Paulo: Brasiliense, 2005 (Coleção Primeiros Passos). 
S.A. 2002. HAMEL, G.; PRAHALAD, C. K. Competindo pelo futuro. Rio de Janeiro: Campus, 1999.
LONGENECKER, J. G.; MOORE, C. W.; PETTY J. W. Administração de pequenas empresas. São Paulo: Makron Books, 2004.