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Capítulo 1 O Patrimônio, os Investimentos e as fontes de Financiamento PATRIMÔNIO Patrimônio = Conjunto de bens, direitos e obrigações. Ativo = parte positiva do patrimônio, mostra onde os recursos colocados a disposição da empresa foram investidos. Passivo = mostra os financiamentos que originaram tais aplicações e pode ser dividido em duas grandes categorias: capitais próprios e de terceiros. Investimentos Bens Numerários : são os bens de liquidez imediata, constituem o disponível da empresa: dinheiro, depósitos bancários, aplicações financeiras de liquidez imediata, ... Bens de Venda: são aqueles bens destinados à venda que constituem o objeto de seu negócio. Indústria (estoques de matérias primas, produtos em elaboração ou produtos acabados) = bens circulantes Bens Fixos: são aqueles de caráter permanente ou quase permanente e que constituem os meios de produção da empresa, servindo a vários ciclos produtivos = bens de uso (imóveis, terrenos, edificações, máquinas e equipamentos, instalações, ferramentas e aparelhos, veículos, móveis e utensílios) = ativo imobilizado Investimentos Bens de Renda: são aqueles adquiridos com a finalidade de produzir renda e que não estão ligados a atividade operacional principal. (participações societárias de caráter permanente ou temporário, aplicações financeiras de liquidez não imediata, tais como CDBs, fundos de renda fixa, ouro, debêntures, imóveis para alugar) Créditos de Funcionamento: valores a receber decorrentes da própria atividade da empresa. (contas a receber, duplicatas a receber) Créditos de Financiamento: valores a receber decorrentes de financiamentos a terceiros e que não sejam diretamente relacionados com o objeto da atividade da empresa. (empréstimos a coligadas e/ou controladas e depósitos judiciais. Valores Imateriais: bens não tangíveis que figuram no ativo, tais como marcas e patentes, despesas pré-operacionais, gastos com reorganização administrativa) Fontes de Financiamentos Capitais Próprios Capital Realizado: seu valor expressa o montante de recursos que os sócios colocaram à disposição da empresa. Reservas de Capital: são valores destinados ao reforço de capital da empresa. (Reserva de ágio na emissão de ações e Reservas de alienação de bônus de subscrição de ações). Reservas de Reavaliação: reavaliação de bens – proibida pela Lei 11.638/07, mas é permitida manutenção dos saldos destas contas. Fontes de Financiamentos Capitais Próprios Reservas de Lucros: representam recursos originados pelos lucros auferidos pela pessoa jurídica que não foram distribuídos aos sócios. (reserva legal, reserva para contingências, reservas de lucros a realizar, etc.) Lucros Acumulados: conta que recebe a transferência do resultado do período da empresa antes de sua destinação para constituição de reservas de lucros ou distribuição aos de dividendos aos sócios. (Restrição na S.A.) Fontes de Financiamentos Capitais de Terceiros Débitos de Funcionamento: são recursos obtidos para o funcionamento normal da empresa (fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar). Débitos de Financiamento: recursos obtidos para a ampliação e desenvolvimento da empresa, tais como os decorrentes de debêntures e empréstimos de longo prazo, bem como os recursos de terceiros destinados ao financiamento do capital de giro. RESUMO ATIVO (Aplicações de Recursos, Investimentos) PASSIVO (Origem dos Recursos, Financiamentos) Bens numerários Capitais de terceiros (Passivo Exigível) Créditos de funcionamento Débitos de funcionamento Bens de venda Débitos de financiamento Créditos de financiamento Capitais Próprios (Patrimônio Líquido) Bens de renda Capital Bens fixos Reservas Valores imateriais Lucros Acumulados Escrituração Contábil Livro Diário (ordem cronológica) e Livro Razão (saldos) Contas de Ativo = aumentam por débito diminuem por crédito Contas de Passivo = aumentam por crédito diminuem por débito Lançamento Exemplo 1: aquisição de mercadorias para revenda pagando com cheque: Estoque de mercadorias (ativo) a Bancos c/movimento (ativo) ou D Estoque de mercadorias C Bancos c/movimento Lançamento Exemplo 2: aquisição de mercadorias para revenda a prazo: Estoque de mercadorias (ativo) a Fornecedores (passivo exigível) ou D Estoque de mercadorias C Fornecedores Lançamento Exemplo 3: integralização de capital em dinheiro: D Caixa (ativo) C Capital (patrimônio líquido) Fatos modificativos Contas de Resultado = Receitas e Despesas Exemplo 4: Prestação de serviços recebida por meio de depósito bancário: D Bancos c/movimento (ativo) C Receita de Prestação de Serviços (conta de resultado) Fatos modificativos Contas de Resultado = Receitas e Despesas Exemplo 5: Pagamento de salários dos empregados por meio de crédito em conta bancária destes no último dia do mês: D Despesas de salários (conta de resultado) C Bancos c/movimento (ativo) Fatos modificativos Contas de Resultado = Receitas e Despesas Exemplo 6: apropriação de tributos, reconhecimento da obrigação de pagar: D Despesas com tributos (conta de resultado) C Tributos a recolher (passivo exigível) Apuração de Resultado do Período Débito Crédito Despesas Receitas Razonete da conta Bancos c/movimento Bancos c/movimento a) 200.000 b) 50.000 e) 110.000 c) 100.000 d) 30.000 310.000 180.000 130.000 Integralização de capital $200.000 Aquisição a vista de moveis e utensílios $ 50.000 Aquisição a vista de mercadorias para revenda $ 100.000 Pagamento de despesas diversas $30.000 Recebimento de vendas a vista $ 110.000 EXERCÍCIOS RESOLVIDOS
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