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ORÇAMENTO EMPRESARIAL
UNIDADE 2
Autoatividade – TÓPICO 1
01) Como se comprova a importância do sistema de Controle Orçamentário na administração moderna?
R: A importância do sistema de Controle Orçamentário para a administração moderna comprova-se, facilmente, através da notável aceitação que o uso de orçamentos vem alcançando nas últimas décadas, apesar de sua complexidade. (PASSARELLI, 2004, p. 17-18).
02) Quem coordena ou dirige o processo orçamento?
R: Muitas empresas (cerca de 55%, segundo pesquisadores norte-americanos) confiam a tarefa de coordenar e dirigir o processo orçamentário diretamente a um dos executivos de primeira linha da área de finanças: geralmente, o Tesoureiro ou o ‘Controller’. Outras empresas preferem designar alguém para a função específica de Diretor, Gerente, ou Coordenador de Orçamentos. Outros, ainda, entendem proveitosa a constituição de uma Comissão de Orçamentos (Budget Committee), geralmente composta de um Coordenador de Orçamentos, o Presidente da empresa e mais alguns poucos executivos de primeiro escalão administrativo. (PASSARELLI, 2004, p. 27).
03) Explique o que é uma situação imaginável.
R. Uma situação imaginável em um processo orçamentário significa criar cenários que PODEM OCORRER. Para criar os cenários, primeiramente deve-se efetuar uma “leitura” de como está o ambiente do mercado. “A construção de cenários é uma etapa posterior à leitura do ambiente. [...] O objetivo da construção de cenários é fundamentar as premissas orçamentárias”. (PADOVEZE, 2005, p. 54). 
04) De que forma se podem obter os dados para a construção dos cenários?
R. Os dados para a construção de cenários são os existentes na mídia, nas publicações especializadas das associações de classe e entidades governamentais, etc., devendo ser analisados e transformados em informações que permitam indicar os caminhos mais prováveis a se seguir. (PADOVEZE, 2005, p. 55).
05) O que são as premissas para a sua elaboração dos Orçamentos?
R. As premissas são todas as coisas que antecedem a elaboração do orçamento e acontecem de acordo com o cenário escolhido.
06) Apure as vendas realizadas dos meses de novembro e dezembro de 20X0 de acordo com os seguintes dados:
DAC Largo:	Novembro Qtde: 420 Preço de Venda Unitário: R$ 320,00.
Dezembro Qtde: 160 Preço de Venda Unitário: R$ 325,00.
DAC Estreito:	Novembro Qtde: 800 Preço de Venda Unitário: R$ 190,00.
Dezembro Qtde: 390 Preço de Venda Unitário: R$ 185,00.
R: As vendas dos meses de novembro e dezembro de 20x0 estão apresentadas na tabela seguinte:
SOLUÇÃO: Vendas dos meses de novembro e dezembro de 20x0
07) Elabore o seguinte BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO – 20X1 de acordo com as contas contábeis a seguir:
Lucros Acumulados: 	R$ 0,00
Caixa 			R$ 5.000,00
( - ) Deprec. Acumulada:	R$ (480.000,00)
Imob. Prédios e Equip.:	R$ 5.250.000,00
Contas a Pagar:		R$ 325.000,00
Estoques – Prod. Acab.:	R$ 198.000,00
Imob. Terrenos:		R$ 542.000,00
Reservas de Lucros: 	R$ 425.000,00
Estoques – Mat. Prima:	R$ 45.000,00
Capital Social:		R$ 5.535.000,00
Contas a Receber:		R$ 725.000,00
R: Balanço Patrimonial Projetado – 20x1.
SOLUÇÃO: Balanço Patrimonial Projetado – 20X1.
Autoatividade – TÓPICO 2
Qual é o seu entendimento sobre Custos Variáveis ou Diretos?
R. São aqueles custos que mantêm uma relação direta com o volume de produção ou serviço e, conseqüentemente, podem ser identificados aos produtos. 
Que tipo de custos tem relação direta com os produtos?
R. São os Custos Diretos, pois dependem diretamente do volume de produção.
Qual é o único elemento concreto que pode ser fisicamente reconhecido no produto acabado?
R. O material ou matéria-prima é o único elemento concreto que pode ser fisicamente reconhecido no produto acabado, em função do seu consumo atribuído e do reconhecimento das características físicas do produto.
Quais são os demais custos que são alocados no produto apenas como componentes financeiros?
R. Os demais custos são a mão de obra direta e os gastos indiretos, pois não há uma estrutura física que acompanha esse produto.
O que são os Custos Indiretos ou Fixos?
R. São aqueles custos que permanecem constantes dentro de determinada capacidade instalada e independem do volume de produção. 
Referente aos Custos Indiretos ou Fixos apure o valor do custo do aluguel por unidade de produção, utilizando como critério de rateio o volume de produção por período.
R. 
SOLUÇÃO:
De acordo com o resultado apurado na questão 6, se os custos fixos não se alteram durante o exercício social (ano) da empresa e houver oscilação no volume de produção física, os valores dos Custos Fixos Unitários tendem a:
R. Variar de valor unitário de acordo com o volume de produção, pois um aumento ou redução do volume de produção afetará a distribuição desses custos fixos para cada unidade produzida.
Quais são os materiais indiretos utilizados nas atividades auxiliares da produção?
R. São os materiais de manutenção da fábrica, materiais de expediente, materiais de segurança, ferramentas de consumo, dentre outros.
Autoatividade – TÓPICO 3
De acordo com o volume de produção e o tempo gasto em horas para cada unidade de produção, apure o número máximo de horas que deverão ser utilizadas na produção.
R. 
SOLUÇÃO
Com “o quê” as horas disponíveis de produção estão relacionadas?
R. As horas disponíveis de produção estão relacionadas com o volume de produção, pois é a DEMANDA de mercado que está sendo absorvida pela empresa.
Com suas palavras, o que você pode dizer sobre “Depreciação”?
R. Depreciação significa o reconhecimento da perda ou diminuição da capacidade de geração de caixa dos bens. 
O que constitui um Centro de Custos? 
R. Constitui um Centro de Custos uma parcela ou o total de uma área de atividade de produção, reunindo mão de obra, máquinas, instalações, materiais e matérias-primas, energia elétrica ou calorífica e outros insumos usados ou consumidos na produção. 
O que constitui um Centro de Vendas? 
R. A atividade comercial da empresa constitui um CENTRO DE PRODUTOS ou VENDAS. Com alguns indicadores, pode-se medir o desempenho dessa atividade, como vendas realizadas versus metas estabelecidas para um grupo de vendedores, e despesas de um escritório de vendas dividido pelo faturamento do mês desse escritório, ou outro indicador do gênero. 
O que é um Investimento de Expansão? 
R. Investimento de Expansão ocorre quando a empresa amplia sua capacidade de produção, agregando novas unidades produtivas. 
O que é um Investimento de Inovação? 
R. Investimento de Inovação é quando ocorre a substituição do processo produtivo, que pode aumentar a produção ou baratear o custo da unidade produzida.
De acordo com os seguintes dados, apure o valor da Depreciação: 
R. 
SOLUÇÃO 
AUTOATIVIDADE – TÓPICO 4
Qual é a necessidade de conhecer e elaborar a Ficha Técnica ou de Produção?
R. Para identificar quais são os tipos de produtos utilizados na linha de produção e identificar quais são os custos alocados na produção de acordo com o consumo existente.
Apure o Custo de Produção da seguinte Ficha Técnica. Utilize como parâmetro de cálculos o que foi estudado neste tópico:
R.:
SOLUÇÃO
Ao que está associado o Preço de Venda?
R. O preço está associado ao processo de tomada de decisões estratégicas da empresa, porque seus resultados financeiros são parcialmente dependentes do preço praticado no mercado.
Em quais situações se faz necessário conhecer a Importância da Política de Preços?
R. A empresa vai estabelecer pela primeira vez o preço do produto num determinado mercado; A concorrência ameaça os novos negócios da empresa com preços e prazo agressivos (abaixo da tabela normal); A demanda das indústrias se relaciona diretamente com preços praticados; Os objetivosda empresa se ligam ao retorno do investimento e sobre o retorno sobre vendas; Os objetivos de lucratividade e de participação de mercado exigem uma política flexível de preços. 
Qual é o Preço Ideal de Vendas?
R. O preço ideal de venda é aquele que cobre os custos do produto ou serviço e ainda proporciona o retorno desejado pela empresa. 
Como se define o Custo Econômico?
R. Define-se custo econômico como sendo a soma de todos os materiais envolvidos no processo de produção de bens e serviços, incluindo o custo oportunidade do capital investido.
O preço de venda de uma mercadoria pode ser definido com base em três procedimentos. Quais são?
R. 1) Baseado na concorrência: quando se busca conhecer o valor praticado por outras empresas e aplica-se um diferencial para mais ou para menos. 2) Baseado em dados técnicos: opção em que a empresa levanta informações sobre o custo de aquisição da mercadoria, os impostos incidentes sobre o preço de venda, as despesas comerciais, as despesas financeiras etc., e define o lucro que deseja obter. 3) Aleatório: quando a empresa define seu preço com base em estimativas de lucros, sempre considerando a melhor rentabilidade possível.
Segundo Padoveze, qual é o conceito de Mark-up?
R. O conceito de mark-up que traduzimos como multiplicador sobre os custos é uma metodologia para calcular preços de venda de forma rápida a partir do custo por absorção de cada produto.
De acordo com suas palavras, explique o que é: Preço Desnatação. 
R. A desnatação envolve a fixação de um preço relativamente alto, muitas vezes, no início de vida do produto. O preço é então sistematicamente reduzido à medida que o tempo passa. Produtos tecnológicos são, muitas vezes, precipitados desta forma. Essa estratégia se aplica principalmente quando o produto é inovador e os consumidores estão em dúvida quanto ao seu real valor.
De acordo com suas palavras, explique o que é preço cativo:
R. Essa é a estratégia em que um produto básico, tal como aparelho de barbear, é precificado por baixo, mas os lucros dos produtos associados necessários para o funcionamento do produto básico (lâminas de barbear) compensam a falta de lucro no produto básico.
Plan1
	Novembro	Dezembro
	Qtde	R$	Qtde	R$
	DAC Largo	420	R$ 134,400.00	160	R$ 52,000.00
	DAC Estreito	800	R$ 152,000.00	390	R$ 72,150.00
	Total	R$ 286,400.00	R$ 124,150.00
Plan1
	Balanço Patrimonial
	Ativo	31/12/20X1	Passivo	31/12/20X1
	Circulante	Circulante
	 Caixa	 Contas a Pagar
	 Contas a Receber
	 Estoques - Mat. Prima
	 Estoques - Prod. Acab.
	Não Circulante	Patrimônio Líquido
	 Imob. Terrenos	 Capital Social
	 Imob. Prédios e Equip.	 Reservas de Lucros
	 ( - ) Deprec. Acumulada	 Lucros Acumulados
	Total do Ativo	Total do Ativo
Plan1
	Balanço Patrimonial
	Ativo	31/12/20X1	Passivo	31/12/20X1
	Circulante	* 973,000.00	Circulante	* 325,000.00
	 Caixa	* 5,000.00	 Contas a Pagar	* 325,000.00
	 Contas a Receber	* 725,000.00
	 Estoques - Mat. Prima	* 45,000.00
	 Estoques - Prod. Acab.	* 198,000.00
	Não Circulante	* 5,312,000.00	Patrimônio Líquido	* 5,960,000.00
	 Imob. Terrenos	* 542,000.00	 Capital Social	* 5,535,000.00
	 Imob. Prédios e Equip.	* 5,250,000.00	 Reservas de Lucros	* 425,000.00
	 ( - ) Deprec. Acumulada	* (480,000.00)	 Lucros Acumulados	0.0
	Total do Ativo	* 6,285,000.00	Total do Ativo	* 6,285,000.00
Plan1
	Valor do Aluguel Mensal:	R$ 5,000.00
	Produção do mês 1:	2500	peças (em unidades).
	Produção do mês 1:	4000	peças (em unidades).
	Valor do Custo Fixo mês 1:	valor por unidade.
	Valor do Custo Fixo mês 2:	valor por unidade.
Plan1
	Valor do Aluguel Mensal:	R$ 5,000.00
	Produção do mês 1:	2500	peças (em unidades).
	Produção do mês 1:	4000	peças (em unidades).
	Valor do Custo Fixo mês 1:	R$ 2.00	valor por unidade.
	Valor do Custo Fixo mês 2:	R$ 1.25	valor por unidade.
Plan1
	Previsão de Produção e Vendas	Produção	Horas por peça	Horas Totais
	LINHA - NORMAL
	DAC622 - Deck Autoclavado 100 x 50	350	* 1.1500
	DAC615 - Deck Autoclavado 50 x 50	215	* 1.2000
	D350 - Deck Frisado 50 x 50	155	* 0.8500
	D961 - Deck 100 x 50	185	* 1.3500
	905	TOTAL DE HORAS
Plan1
	Previsão de Produção e Vendas	Produção	Horas por peça	Horas Totais
	LINHA - NORMAL
	DAC622 - Deck Autoclavado 100 x 50	350	* 1.1500	* 402.5000
	DAC615 - Deck Autoclavado 50 x 50	215	* 1.2000	* 258.0000
	D350 - Deck Frisado 50 x 50	155	* 0.8500	* 131.7500
	D961 - Deck 100 x 50	185	* 1.3500	* 249.7500
	905	TOTAL DE HORAS	* 1,042.0000
Plan1
	BENS	Valor R$	Vida Útil/Ano	Mês/Ano	Meses	R$ / Mês
	Máquina de embalar	R$ 3,000.00	10	12	120
	Galopa / Plaina Simples	R$ 3,200.00	30	12	360
	Torno Lixador	R$ 1,200.00	10	12	120
	Furadeira Pneumática	R$ 9,500.00	30	12	360
	Transformador	R$ 12,000.00	25	12	300
	Prensa Deck	R$ 1,750.00	10	12	120
	Prensa Cavalete	R$ 1,650.00	20	12	240
	Prensa Painel / Tabuado	R$ 2,200.00	20	12	240
	Equipamentos Pintura ( Pistola, etc )	R$ 3,000.00	10	12	120
	Pinadeiras Pneumáticas	R$ 900.00	10	12	120
	Parafusadeiras Pneumáticas	R$ 900.00	10	12	120
	Aparelho de Solda	R$ 900.00	15	12	180
	Almoxarifado	R$ 23,500.00	20	12	240
	Computadores etc.	R$ 2,450.00	5	12	60
	Empilhadeira	R$ 46,000.00	25	12	300
	Exaustão	R$ 2,700.00	25	12	300
	Plaina Simples	R$ 3,300.00	30	12	360
	
		Depreciação Mensal Fábrica
		Depreciação Mensal Administrativo
	
			Valor total da Depreciação
Plan1
	BENS	Valor R$	Vida Útil/Ano	Mês/Ano	Meses	R$ / Mês
	Máquina de embalar	R$ 3,000.00	10	12	120	R$ 25.00
	Galopa / Plaina Simples	R$ 3,200.00	30	12	360	R$ 8.89
	Torno Lixador	R$ 1,200.00	10	12	120	R$ 10.00
	Furadeira Pneumática	R$ 9,500.00	30	12	360	R$ 26.39
	Transformador	R$ 12,000.00	25	12	300	R$ 40.00
	Prensa Deck	R$ 1,750.00	10	12	120	R$ 14.58
	Prensa Cavalete	R$ 1,650.00	20	12	240	R$ 6.88
	Prensa Painel / Tabuado	R$ 2,200.00	20	12	240	R$ 9.17
	Equipamentos Pintura ( Pistola, etc )	R$ 3,000.00	10	12	120	R$ 25.00
	Pinadeiras Pneumáticas	R$ 900.00	10	12	120	R$ 7.50
	Parafusadeiras Pneumáticas	R$ 900.00	10	12	120	R$ 7.50
	Aparelho de Solda	R$ 900.00	15	12	180	R$ 5.00
	Almoxarifado	R$ 23,500.00	20	12	240	R$ 97.92
	Computadores etc.	R$ 2,450.00	5	12	60	R$ 40.83
	Empilhadeira	R$ 46,000.00	25	12	300	R$ 153.33
	Exaustão	R$ 2,700.00	25	12	300	R$ 9.00
	Plaina Simples	R$ 3,300.00	30	12	360	R$ 9.17
	
		Depreciação Mensal Fábrica				R$ 357.40
		Depreciação Mensal Administrativo				R$ 138.75
	
			Valor total da Depreciação			R$ 496.15
Plan1
	Ficha Técnica e Aplicação dos Custos
	DAC622 - Deck Autoclavado 100 x 50
	Deck p/ Jardim Autoclavado
	Pinus - Autoclavado
	Ref.	Matéria Prima Direta 	Quantidade	Custo por ítem	R$
	300	Deck Autoclavado	0.200000	R$ 1,200.00000
	1400	Pino T32	32.000000	R$ 0.06000
	1300	Cola	0.200000	R$ 6.00000
	5000	Custo de Mão-de-obra (por hora)	1.500000	R$ 15.00000
	Total Matéria Prima (R$ por unidade)
	Desperdício (R$ por unidade) - 5% 
	Total Matéria Prima e Desperdício (R$ por unidade)
	Ref.	Embalagens e Materiais Adicionais	Quantidade	Custo por ítem	R$
	2700	Etiqueta produto	2.000000	R$ 0.02000
	2800	Etiqueta volume	1.000000	R$ 0.03000
	2400	Fpp/para Amarração	1.200000	R$ 0.04000
	Total de Embalagens e Materiais Adicionais (R$ por unidade)	 
	Custos Variáveis por Departamentos (Horas Disponíveis)	R$/Hora	R$
	Custos Gerais Variáveis de Fábrica (por hora)	R$ 10.00000
	Custos Variáveis por Departamentos (Horas Disponíveis)	 
	Total Custo Direto (R$ por unidade)	 
	Custos Fixos (por hora)	R$ 1.20000	 
	Total Custo Geral (R$ por unidade)	 
Plan1
	Ficha Técnica e Aplicação dos Custos
	DAC622 - Deck Autoclavado 100 x 50
	Deck p/ Jardim Autoclavado
	Pinus - Autoclavado
	Ref.	Matéria Prima Direta 	Quantidade	Custo por ítem	R$
	300	Deck Autoclavado	0.200000	R$ 1,200.00000	R$ 240.00000
	1400	Pino T32	32.000000	R$ 0.06000	R$ 1.92000
	1300	Cola	0.200000	R$6.00000	R$ 1.20000
	5000	Custo de Mão-de-obra (por hora)	1.500000	R$ 15.00000	R$ 22.50000
	Total Matéria Prima (R$ por unidade)	R$ 265.62000
	Desperdício (R$ por unidade) - 5% 	R$ 13.98000
	Total Matéria Prima e Desperdício (R$ por unidade)	R$ 279.60000
	Ref.	Embalagens e Materiais Adicionais	Quantidade	Custo por ítem	R$
	2700	Etiqueta produto	2.000000	R$ 0.02000	R$ 0.04000
	2800	Etiqueta volume	1.000000	R$ 0.03000	R$ 0.03000
	2400	Fpp/para Amarração	1.200000	R$ 0.04000	R$ 0.04800
	Total de Embalagens e Materiais Adicionais (R$ por unidade)	R$ 0.11800
	Custos Variáveis por Departamentos (Horas Disponíveis)	R$/Hora	R$
	Custos Gerais Variáveis de Fábrica (por hora)	R$ 10.00000	R$ 15.00000
	Custos Variáveis por Departamentos (Horas Disponíveis)	R$ 15.00000
	Total Custo Direto (R$ por unidade)	R$ 294.71800
	Custos Fixos (por hora)	R$ 1.20000	R$ 1.80000
	Total Custo Geral (R$ por unidade)	R$ 296.51800
Plan1
	Novembro	Dezembro
	Qtde	R$	Qtde	R$
	DAC Largo
	DAC Estreito
	Total