Contabilidade e Gestão Tributária 1

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Contabilidade e Gestão Tributária
Definição
Gestão Tributária é o processo de gerenciamento dos aspectos tributários de uma determinada empresa, com a finalidade de adequação e planejamento, visando controle das operações que tenham relação direta com tributos.
O fator crítico para o sucesso do seu negócio é a escolha por qual regime tributário seguir. A legislação brasileira disponibiliza algumas opções cheias de particularidades que irão influenciar o desempenho das empresas de forma significativa. Quando se trata de carga tributária e nível de informação junto ao fisco, o Lucro Real e o Lucro Presumido são os que causam mais dúvidas aos contribuintes.
 Contabilidade e Gestão Tributária
Tributos que Incidem sobre o Lucro Contábil 
Entre os tributos que incidem sobre o resultado, estão os impostos como o Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), que são tributos diretos e de competência da União, e abrange as empresas optantes pelo Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional. 
- Imposto de Renda (IR)
Porcentagem que é deduzida do lucro anual da empresa para pagamento ao governo. A alíquota pode chegar a 15% sobre o lucro real. Se os lucros da empresa ultrapassam o valor de R$ 20 mil por ano, é adicionada uma taxa de 10% sobre o valor excedente
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- Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)
Tributo usado para o pagamento da seguridade social. As empresas pagam de 9% a 12% do seu lucro líquido para o governo.
- Programa de Integração Social (PIS)
Porcentagem sobre o lucro líquido usado para o pagamento do seguro-desemprego. A alíquota é de 0,65% sobre a receita bruta da empresa.
- Contribuição Financeira Social (COFINS)
Tem o mesmo objetivo da CSLL, porém sua alíquota varia de 3% a 7,6% sobre a renda bruta anual da empresa.
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- Regimes de Tributação
- Simples Nacional
É um regime simplificado que por meio de uma alíquota única, incidente sobre o faturamento bruto da empresa, permite o recolhimento de diversos impostos (IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS, INSS, ICMS e ISS). O faturamento não poderá ser superior a R$ 3.600.000,00, ou proporcional ao número de meses de atividade.
 (R$ 4.800.000,00 /2018) RTB12x ALIQ.-PD
 RTB 12
- Lucro Presumido
O Imposto de Renda e a Contribuição Social tem como base o faturamento da empresa, a margem de lucro é presumida sobre o faturamento e sobre essa margem são aplicadas as alíquotas previstas em tabela, podem optar as empresas cujo faturamento anual esteja limitado a R$78.000.000,00 ou R$ 6.500.000,00 proporcional ao número de meses de atividade.
 Contabilidade e Gestão Tributária
- Regimes tributação
- Lucro Real
É o regime no qual as empresas apuram o resultado contábil e o ajustam no Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR. (ECF- Escrituração Contábil Fiscal) = ECF ano anterior +SPED Contábil + /- Ajustes = Saldo Final
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- Lucro Presumido
O lucro presumido tem uma sistemática de cálculo peculiar. O fisco utiliza as chamadas alíquotas de presunção para estimar quanto do faturamento de sua empresa obteve em lucros no período. É a atividade de sua empresa que vai determinar o valor dessa alíquota. Empresas prestadoras de serviço, por exemplo, recebem um percentual de 32% sobre o faturamento para determinar a base de cálculo de IRPJ e CSLL. Já uma empresa de comércio tem alíquotas de presunção de 8% para IRPJ e 12% para CSLL. (15% IRPJ e 9% CSLL).
No lucro presumido, o nível de detalhamento das declarações exigidas pelo fisco não é tão alto quanto o lucro real, mas, ainda assim, é exigido um bom esforço do contribuinte.
 Contabilidade e Gestão Tributária
- Lucro Presumido
impostos incidentes sobre o faturamento;
	 - PIS: 0,65%;
 - COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social): 3%;
 - ISS (Imposto Sobre Serviço): de 2,5 à 5% conforme a cidade e serviço prestado; 
 - Para o IRPJ:
 1,6% – Revenda de combustíveis
 8,0% – Regra geral 
 16,0% – Serviço de transporte que não seja de carga
 32,0% – Prestação de serviços em geral, intermediação de negócios e administração, locação ou cessão de bens moveis, imóveis ou direitos
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Lucro Presumido
 - CSLL: 
 12,0% – Regra geral
		32,0% – Prestação de serviços em geral, intermediação de negócios e administração, locação ou cessão de bens moveis, imóveis ou direitos
-ALÍQUOTAS
Para o IRPJ, a alíquota é de 15% para todo lucro até R$ 20.000,00 por mês e 10% para todo lucro que passar esse limite.
Para a CSLL, a alíquota é sempre 9% e 15% ( maio/2008- Instituição financeira, seguro privado e capitalização).
 Contabilidade e Gestão Tributária
- Lucro Presumido
Admita-se que, no primeiro trimestre do ano, uma empresa, optante pela tributação com base no lucro presumido obteve receitas de vendas de mercadorias no valor total de R$ 872 mil e de prestação de serviços no total de R$ 115 mil;
A- Calcule o IRPJ e a CSLL devida no período sob apuração
B- Tratamento Contábil das provisões
 Contabilidade e Gestão Tributária
Determinação da base de cálculo do imposto
 
 
 
8% sobre R$ 872.00,00 
 
 69.760,00
 
 
 
32% sobre R$ 115.000,00
 
 36.800,00
 
 
 
Soma
 
106.560,00
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Base de cálculo do imposto trimestral
 
106.560,00
 
Imposto devido no trimestre
 
 
 
Imposto normal: 15% de R$ 106.560,00
 
15.984,00
 
 
 
Adicional: 10% de R$ 46.560,00
 
 
4.656,00
 
 
 
Total do imposto devido
 
20.640,00
 
 
 
 
 
 
 
Imposto de Renda líquido a pagar
 
20.640,00
 
 
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 Contabilidade e Gestão Tributária
Tratamento Contábil
1 - Por ocasião do levantamento do balancete mensal:
 D – Provisão para o Imposto de Renda / CSLL (Conta de Resultado) 
 C – IRPJ / CSLL a Pagar (Passivo Circulante)
 
2 - Por ocasião do pagamento DARF:
 D – IRPJ / CSLL a Pagar (Passivo Circulante)
 C - Caixa/Bancos (Ativo Circulante)
 
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Deduções:
o Imposto de Renda Retido na Fonte sobre as receitas computadas na base de cálculo do imposto;
b) o Imposto de Renda Retido na Fonte sobre importâncias recebidas de entidades da administração pública federal, pelo fornecimento de bens ou serviços;
c) o imposto pago pela própria empresa, incidente sobre:
	•   ganhos líquidos de aplicações financeiras de renda variável;
	•   remuneração de serviços de propaganda e publicidade recebida de pessoas jurídicas;
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Deduções:
d) pagamentos indevidos, ou a maior que o devido, a título de Imposto de Renda;
e) saldo negativo do Imposto de Renda apurado em períodos anteriores, ainda não compensados;
f) Retenção de CSLL 
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Adições:
a) Os ganhos de capital;
b)Os rendimentos auferidos  nas operações de mútuo realizadas entre pessoas jurídicas controladoras, controladas e coligadas;
c) Os ganhos de capital auferidos na alienação de participações societárias permanentes em sociedades coligadas e controladas;
d) Os ganhos auferidos  em operações de cobertura ("hedge")
realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balcão
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Adições:
e) A receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica, deduzida dos encargos necessários à percepção da mesma;
f) Os juros relativos a impostos e contribuições a serem restituídos ou compensados;
g) As variações monetárias ativas;
h) Os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras de renda fixa e renda variável;
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- Lucro Presumido
Admita-se que, no primeiro trimestre do ano, uma empresa, optante pela tributação com base no lucro presumido obteve receitas de vendas de mercadorias no valor total de R$ 872 mil e de prestação de serviços no total de R$ 115 mil, onde:
obteve rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa de R$ 9 mil, sobre os quais foi retido o Imposto de Renda na Fonte de R$ 1,8 mil;
Vendeu bens do Ativo Permanente, tendo apurado nessa transação ganho de capital (lucro) de R$ 31 mil, sobre os quais foi retido o Imposto de Renda na Fonte de R$ 6.800,00;
Reteve na fonte R$ 3.480,00 relativo a CSLL. 
A- Calcule o IRPJ e a CSLL devida no período sob apuração
B- Tratamento Contábil das provisões
Plan1
	RECEITA BRUTA
	(-) DEDUÇÕES
	= RECEITA LÍQUIDA
	(-) CUSTO
	=LUCRO BRUTO
	(-) DESPESAS OPERACIONAIS
	 (+ /-) OUTRAS RECEITAS / DESPESAS
	=LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (LAIR)
	LUCRO REAL = LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA + ADIÇÕES -EXCLUSÕES
	(ECF- Escrituração Contábil Fiscal) = ECF ano anterior +SPED Contábil + /- Ajustes = Saldo Final
	 	LUCRO CONTÁBIL	LUCRO REAL
	ESCRITA CONTÁBIL	ECF
	DIGITAL SPED
Plan2
Plan3
Plan1
	RECEITA BRUTA
	(-) DEDUÇÕES
	= RECEITA LÍQUIDA
	(-) CUSTO
	=LUCRO BRUTO
	(-) DESPESAS OPERACIONAIS
	 (+ /-) OUTRAS RECEITAS / DESPESAS
	=LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (LAIR)
Plan2
Plan3
Plan1
	RECEITA BRUTA
	(-) DEDUÇÕES
	= RECEITA LÍQUIDA
	(-) CUSTO
	=LUCRO BRUTO
	(-) DESPESAS OPERACIONAIS
	 (+ /-) OUTRAS RECEITAS / DESPESAS
	=LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (LAIR)
	LUCRO REAL = LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA + ADIÇÕES -EXCLUSÕES
Plan2
Plan3
Plan1
	RECEITA BRUTA
	(-) DEDUÇÕES
	= RECEITA LÍQUIDA
	(-) CUSTO
	=LUCRO BRUTO
	(-) DESPESAS OPERACIONAIS
	 (+ /-) OUTRAS RECEITAS / DESPESAS
	=LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (LAIR)
	LUCRO REAL = LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA + ADIÇÕES -EXCLUSÕES
	(ECF- Escrituração Contábil Fiscal) = ECF ano anterior +SPED Contábil + /- Ajustes = Saldo Final
Plan2
Plan3