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�PAGE \* MERGEFORMAT�1� SUMÁRIO �1 INTRODUÇÃO ........................................................................................................3 2 DESENVOLVIMENTO ............................................................................................4 2.1 ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA........................................4 3 ELABORAÇÃO DOS ORÇAMENTOS ..................................................................5 3.1 ORÇAMENTO DE VENDAS DE SERVIÇOS E IMPOSTOS ...............................5 3.2 ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA .......................................................5 3.3 ORÇAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS............................................................6 3.4 ORÇAMENTO DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS E DE VENDAS...............6 3.5 ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS NO IMOBILIZADO....................................7 3.6 ORÇAMENTO DE CUSTOS DE SERVIÇOS PRESTADOS................................7 3.7 ORÇAMENTO DE FLUXO DE CAIXA..................................................................8 4 ELABORAÇÃO DAS PROJEÇÕES.......................................................................9 4.1 PROJEÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DE EXERCÍCIO............9 4.2 PROJEÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL.......................................................10 6 CONCLUSÃO .......................................................................................................11 7 REFERENCIAS .....................................................................................................12 INTRODUÇÃO A empresa CONSULT LTDA é uma empresa instalada no ramo de consultoria empresarial. Atualmente a mesma é considerada referência pelo mercado nessa área, logo o seu trabalho engloba a utilização de planejamento, análises financeiras e orçamentárias. Para ser referência e sobreviver a esse mercado faz-se necessário uma boa estrutura, confiabilidade, segurança e solidez nos seus resultados. O objetivo deste trabalho é a compreensão dos assuntos estudados nas matérias de Análise de Custos, Mercado de Capitais, Administração Financeira e Orçamentária. 2 DESENVOLVIMENTO É de conhecimento geral que para tomadas de decisões em uma empresa faz-se necessário um conhecimento de seus recursos disponíveis e suas limitações. E por meio instrumentos de auxilio como análises de custos, cálculos de orçamentos financeiros, podemos evidenciar a sua real situação econômica e saber qual decisão tomar. De acordo com Gitman (1997), algumas pessoas acreditam que o objetivo dos proprietários é sempre a maximização do lucro. Para atingir o objetivo de maximização do lucro, o administrador financeiro toma, apenas, aquelas providências que, espera-se, darão maior contribuição para a lucratividade da empresa. ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA Em geral, a administração financeira e orçamentária é uma ciência que visa determinar de forma mais eficiente o processo empresarial quando se trata de captação e alocação de recursos e capital, em uma determinada organização. A administração financeira está ligada à Economia e Contabilidade, logo se baseia em conceitos econômicos e dados contábeis. Um dos objetivos é a maximização do lucro, a qual a administração financeira deve avaliar e tomar decisões que impulsionem a criação de valor para a empresa. Para saber seu disponível circulante para investimentos e financiamentos, as atividades financeiras contam com informações tiradas de seu balanço patrimonial e fluxo de caixa. De acordo com Gitman (1997), Finanças pode ser definida como "a arte e a ciência de administrar fundos. Praticamente, todos os indivíduos e organizações obtêm receitas ou levantam fundos, gastam ou investem. Finanças ocupa-se do processo, instituições, mercados e instrumentos envolvidos na transferência de fundos entre pessoas, empresas e governos". ELABORAÇÃO DOS ORÇAMENTOS 3.1- ORÇAMENTO DE VENDAS DE SERVIÇOS E IMPOSTOS DESCRIÇÃO TRIMESTRE TRIMESTRE2 TRIMESTRE3 TRIMESTRE4 TOTAL 1° 2° 3° 4° UNIDADES DO SERVIÇO PRESTADO 800 400 330 500 2030 PREÇO UNITÁRIO R$ 20,00 R$ 21,00 R$ 22,05 R$ 23,15 R$ 86,20 RECEITA R$ 16.000,00 R$ 8.400,00 R$ 7.276,50 R$ 11.575,00 R$ 43.251,50 IMPOSTO SOBRE VENDAS (10%) R$ 1.600,00 R$ 840,00 R$727.65 R$ 1.157,00 R$ 4.325,15 Consideramos o orçamento de vendas um plano das vendas da empresa, para determinado período de tempo. Uma das suas funções é a determinação do nível de atividades futuras da empresa. Para elaborarmos o orçamento de vendas de serviços e impostos, foi calculado o imposto sobre as vendas (10%) no período de 4 trimestres. E temos como resultado total desse cálculo o valor de R$ 4.325,15. 3.2- ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA Descrição 0 TRIMESTRE TRIMESTRE2 TRIMESTRE3 TRIMESTRE4 TOTAL 1° 2° 3° 4° Qtde de Serviços 800 400 330 500 2030 Horas de mão-de-obra 0,5 0,5 0,5 0,5 horas totais 400 200 165 250 1050 Custo das horas de MOD R$ 5,00 R$ 6,00 R$ 7,00 R$ 4,00 R$ 22,00 Custo total das horas de MOD R$ 2.000,00 R$ 1.200,00 R$ 1.155,00 R$ 1.000,00 R$ 5.355,00 O cálculo de orçamento de mão-de-obra direta diz respeito ao cálculo do trabalho executado por funcionários que estão diretamente atuando na fabricação de produtos. Nesse exercício calculamos o orçamento da mão-de-obra por horas totais trabalhadas, e o resultado encontrado nesse período de 4 trimestres é de R$ 5.355,00. 3.3- ORÇAMETO DE CUSTOS INDIRETOS Descrição TRIMESTRE TRIMESTRE2 TRIMESTRE3 TRIMESTRE4 TOTAL 1° 2° 3° 4° Aluguel R$ 3.000,00 R$ 1.500,00 R$ 6.000,00 R$ 4.500,00 R$ 15.000,00 Depreciação R$ 800,00 R$ 400,00 R$ 1.600,00 R$ 200,00 R$ 3.000,00 Seguros R$ 400,00 R$ 200,00 R$ 800,00 R$ 600,00 R$ 2.000,00 Custo Total R$ 4.200,00 R$ 2.100,00 R$ 8.400,00 R$ 6.300,00 R$ 21.000,00 Custo Indireto é o custo que não podemos apropriar diretamente a cada tipo de bem ou função de custo na operação. E o valor total dos custos indiretos calculados no exercício é de R$ 21.000,00. 3.4- ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS E DE VENDAS Descrição TRIMESTRE TRIMESTRE2 TRIMESTRE3 TRIMESTRE4 TOTAL 1° 2° 3° 4° DESPESAS ADMINISTRATIVAS SALÁRIOS DA ADMINISTRAÇÃO R$ 770,00 R$ 385,00 R$ 1.540,00 R$ 1.155,00 R$ 3.850,00 OUTRAS DESPESAS FIXAS R$ 120,00 R$ 60,00 R$ 240,00 R$ 180,00 R$ 600,00 DESPESAS COM VENDAS PROPAGANDA R$ 400,00 R$ 200,00 R$ 800,00 R$ 600,00 R$ 2.000,00 TOTAL DAS DESPESAS R$ 1.290,00 R$ 645,00 R$ 2.580,00 R$ 1.935,00 R$ 6.450,00 É de conhecimento geral que as despesas administrativas e de vendas são custos necessários para o funcionamento da empresa. Na análise acima, observamos que esses custos no total dos quatro trimestres são de R$ 6.450,00. 3.5- ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS NO IMOBILIZADO TRIMESTRE 1° 2° 3° 4° TOTAL VEÍCULOS R$ 1.800,00 R$ 2.200,00 R$ 1.500,00 R$ 2.500,00 R$ 8.000,00 FERRAMENTAS R$ 700,00 R$ 650,00 R$ 700,00 R$ 300,00 R$ 2.350,00 INVESTIMENTO TOTAL R$ 2.500,00 R$ 2.850,00 R$ 2.200,00 R$ 2.800,00 R$ 10.350,00 Os orçamentos de investimentos e financiamentos tem o objetivo de estabelecer o orçamento de gastos com investimentosem ativos imobilizados ou intangíveis. Durante os períodos analisados, o resultado foi de R$ 10.350,00 em investimento total no imobilizado. 3.6- ORÇAMENTO DE CUSTOS DE SERVIÇOS PRESTADOS CUSTO DE MAO-DE-OBRA DIRETA R$ 2.000,00 R$ 1.200,00 R$ 1.155,00 R$ 100,00 CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO R$ 4.200,00 R$ 2.100,00 R$ 8.400,00 R$ 6.300,00 CUSTOS DE SERVIÇOS PRESTADOS R$ 6.200,00 R$ 3.300,00 R$ 9.555,00 R$ 7.300,00 No orçamento de custos de serviços prestados acima, temos em análise dos custos de mão-de-obra direta, indiretos de fabricação e custos de serviços prestados apresentados em valores nos determinados períodos em estudo. 3.7 ORÇAMENTO DE FLUXO DE CAIXA 1° 2° 3° 4° TOTAL SALDO INICIAL R$ 16.000,00 R$ 8.400,00 R$ 7.276,50 R$ 11.575,00 R$ 43.251,50 ENTRADAS CLIENTES SALSO BALANÇO R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 40% DAS VENDAS R$ 6.400,00 R$ 3.360,00 R$ 2.910,60 R$ 4.630,00 R$ 17.500,00 60% DAS VENDAS R$ 9.600,00 R$ 5.040,00 R$ 4.365,90 R$ 19.005,90 EMPRESTIMO R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 TOTAL DAS ENTRADAS R$ 11.400,00 R$ 12.960,00 R$ 12.950,60 R$ 20.570,90 R$ 46.505,90 SAIDAS PAGAMENTO MOD R$ 2.000,00 R$ 1.200,00 R$ 1.155,00 R$ 100,00 R$ 5.355,00 PAGAMENTO CUSTOS INDIRETOS R$ 3.400,00 R$ 1.700,00 R$ 6.800,00 R$ 5.100,00 R$ 17.000,00 PAGAMENTO DESPESAS ADM E VENDAS R$ 1.290,00 R$ 645,00 R$ 2.520,00 R$ 1.995,00 R$ 6.450,00 PAGAMENTO AQUISIÇÃO IMOBILIZADO R$ 2.500,00 R$ 2.850,00 R$ 2.220,00 R$ 2.800,00 R$ 10.370,00 PAGAMENTO DE IMPOSTOS SOBRE VENDAS R$ 600,00 R$ 1.600,00 R$ 840,00 R$ 727,65 R$ 3.767,65 PAGAMENTO DE IMPOSTO SOBRE RENDA R$ 281,25 R$ 281,25 R$ 281,25 R$ 281,25 R$ 1.125,00 TOTAL DE SAIDAS R$ 10.071,25 R$ 8.276,25 R$ 13.816,25 R$ 11.903,90 R$ 44.067,65 SALDO FINAL R$ 1.328,75 R$ 4.683,75 -R$ 865,65 -R$ 2.908,00 R$ 2.238,55 Fluxo de caixa é uma ferramenta que apresenta entrada e saídas de dinheiro de uma empresa, nesse acima calculamos o plano de contas e apuramos a diferença entre os trimestres analisados. Podemos observar que o saldo final aparece negativo no 3º e 4º trimestre, logo deve-se buscar equilíbrio entre preços e custos. ELABORAÇÃO DAS PROJEÇÕES 4.1 PROJEÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DE EXERCÍCIO CONSULT LTDA - PROJEÇÃO DA DRE EM 31/12/2016 AV% VENDAS DE SERVIÇOS R$ 43.251,50 IMPOSTOS S/VENDAS (10%) R$ 4.325,15 VENDAS LIQUIDAS R$ 38.926,35 CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS R$ 26.355,00 100% LUCRO BRUTO R$ 12.571,35 DESPESAS ADM E DE VENDAS R$ 6.450,00 LUCRO ANTES DO IR R$ 6.121,35 IMPOSTO DE RENDA (15%) R$ 918,20 LUCRO LIQUIDO R$ 5.203,15 A DRE é uma demonstração financeira a fim de formar o resultado líquido do exercício. A formação desse resultado se dá através da apresentação de todas as receitas da empresa, seus custos e despesas. Na projeção acima temos a DRE calculada na data do dia 31/12/2016 e lucro obtido no final foi de R$ 5.203,15. Retorno da PL- análise da proposta de 2016 RPL- Lucro líquido/ Patrimônio Líquido RPL:5.203,15/ 74.878,15: 7% RPL= 100/7% : 14 14 anos 4.2 PROJEÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL CONSULT LTDA ATIVO PASSIVO Ativo circulante Passivo circulante Disponibilidades R$ 3.538,85 Credores Diversos R$ 900,00 Clientes R$ 6.945,00 Impostos s/ vendas a pagar R$ 1.157,50 IR a pagar R$ 918,20 Juros a transcorrer R$ 1.000,00 Empréstimos a pagar R$ 6.000,00 Ativo não circulante Imobilizado R$ 85.370,00 capital social R$ 60.000,00 (-) Depreciação Acumulada R$ 13.000,00 lucros acumulados R$ 14.878,15 SOMA ATIVO R$ 83.853,85 SOMA PASSIVO R$ 83.853,85 O Balanço Patrimonial é a principal ferramenta da demonstração financeira. É composta por duas colunas ativo (bens e direitos) e passivo ( obrigações com terceiros) . Na análise acima, observamos que o balanço patrimonial da empresa Consult LTDA se encontra em equilíbrio, portanto equilibra os bens e direitos com as obrigações e as participações dos acionistas , na soma final de R$ 83.853,85. 5 - CONCLUSÃO É de conhecimento geral que as demonstrações financeiras é uma ferramenta fundamental na estrutura de uma empresa. Nos tempos de crise as organizações estão cada vez mais preocupadas quando se trata de estratégias e tomadas de decisões. Diante o exposto as empresas contam com as análises de custos, mercados de capitais (acompanhamento das ações nas bolsas de valores) orçamentos (auxiliam nas tomadas de decisões) e financiamentos. O balanço patrimonial juntamente com a demonstração do resultado e dos fluxos de caixa faz parte das demonstrações financeiras de qualquer empresa. Portanto o planejamento, análises, orçamentos e estratégias tem papel fundamental quando se refere em maximização de lucros. REFERÊNCIAS HOJI, Masakazu. Administração Financeira e Orçamentária. 9ªed, São Paulo: Atlas, 2010. PORTALDECONTABILIDADE. Balanço Patrimonial. Disponível em: http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/balancopatrimonial.htm . Acesso em 23 de Outubro de 2017. ROSS, Stephen A. WESTERFIELD, Randolph W. JORDAN, Brandford D. Princípios de Administração financeira. 2 ed. São Paulo: Atlas, 2010. Blog, Capital Social. Demonstração de Resultado. Disponível em: https://capitalsocial.cnt.br/demonstracao-do-resultado-de-exercicio/. Acesso em 26 de Outubro de 2017 sistema de ensino semi-presencial conectado administração de empresas ) processo Orçamentário da empresa consuLT ltda Viçosa 2017 ADILSON MARTINS SIQUEIRA(ead0770644405) FERNANDA VILAS BOAS SANTOS(ead JOSELIA MAURA APARECIDA DE SOUZA SANTOS(ead0759647306) LUISA LENNAI MARTINS (EAD1319764102) PATRICIA RODRIGUES BORGES (EAD0765518305) rAQUEL ALVES DE SOUZA lopes (EAD0765518305) PROCESSO ORÇAMENTÁRIO DA EMPRESA CONSULT LTDA Trabalho interdisciplinar apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Administração. Disciplinas estudadas: Análise de custos; Mercado de capitais; Administração Financeira e Orçamentária; Seminário Interdisciplinar VI. Orientador: Prof. Márcia Bhering; Wellington Bueno; Leuter Cardoso Duarte Junior; Daiane Alves Rodrigues; Clévia Israel Faria França; Renato José da Silva; Luisa Maria Sarábia Cavenaghi; Marilza Aparecida Pavesi. Viçosa 2017
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