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1 Engenharia Econômica Aula 2 Prof. Guilherme T. Garbrecht Organização da Aula � Tópicos que serão abordados na aula • Demonstrações Contábeis �Objetivos �Evidenciação • Obrigatórias • Balanço Patrimonial • Demonstração do Resultado do Exercício • Demonstração das Mutações Patrimônio Líquido • Demonstração dos Fluxos de Caixa Contextualização Demonstrações Contábeis � Contabilidade: objetiva registrar as operações financeiras da empresa � Elaboração de demonstrações que evidenciam: • bens, direitos, obrigações, receitas, custos e lucro Instrumentalização 2 Demonstrações Obrigatórias � Balanço Patrimonial (BP) � Dem. Resultado do Exercício (DRE) � Dem. Resultado Abrangente (DRA) � Dem. das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) � Dem. dos Fluxos de Caixa (DFC) � Dem. do Valor Agregado (DVA) Balanço Patrimonial � Informa o patrimônio da empresa, ou seja, o conjunto de bens, direitos e obrigações � Fotografia da empresa em uma determinada data, dividido em: • ativo • passivo • patrimônio líquido Ativo � Bens e direitos � Posse da empresa, possível de mensuração e trazer benefícios presentes ou futuros • Ativo circulante (um ano) �Estoque • Ativo não circulante (acima de um ano) �Clientes Passivo � Obrigações com terceiros • Passivo circulante (vencível em um ano) �Fornecedores, impostos, salários, empréstimos • Passivo não circulante (vencível após um ano) �Empréstimos, fornecedores Patrimônio Líquido � Obrigações com sócios • Capital social • Reservas • Lucros ou prejuízos � Equação Patrimonial: Ativo Passivo + Patrimônio Líquido = DRE � Posição econômico-financeira • Receitas e deduções �Vendas • Custos �Diretos e indiretos • Despesas �Operacionais, financeiras, impostos, depreciação 3 DMPL � Relatório contábil que visa evidenciar as variações ocorridas em todas as contas que compõem o patrimônio líquido em um determinado período • Cada conta é evidenciada • Movimentações ocorridas em cada uma das contas DFC � Relatório contábil que evidencia as transações ocorridas em um determinado período e que modificaram o saldo da conta caixa • Demonstra as entradas e saídas do caixa • Três fluxos: �operacionais, investimentos e financiamentos Aplicação Valores Valores Ativo 4.538 Passivo 4.538 Circulante 693 Circulante 1.609 Não Circulante 3.845 Não Circulante 261 Patrimônio Líquido 2.668 Balanço Patrimonial Ativo Circulante 693 Caixa e Equiv.de Caixa 50 Aplicação Financeira 73 Contas a Receber 171 Estoques 344 Tributos a Recuperar 55 Não Circulante 3.845 Realizável L. P. 70 Investimentos 185 Imobilizado 3.490 Intangível 100 Passivo e P.L. Circulante 1.609 Fornecedores 809 Obrig. Sociais e Trabalhistas 150 Obrig. Fiscais 130 Emprést. e Financiamentos 420 Provisões 100 Circulante 261 Emprést. e Financiamentos 261 Patrimônio Líquido 2.668 Capital Social Realizado 2.000 Reservas de Capital 100 Reservas de Lucros 80 Lucros Acumulados 488 4 Demonstração do Resultado do Exercício Descrição das Contas Valores (+) Receita Bruta 12.500 (-) Deduções - 2.100 (=) Receita Líquida 10.400 (-) Custos Diretos - 3.800 (-) Custos Indiretos - 1.600 (=) Lucro Bruto 5.000 (-) Despesas Operacionais - 625 (+) Receitas Financeiras 300 (-) Despesas Financeiras - 280 (=) Lucro/Prejuízo antes IR/CS 4.395 (-) IR e CS - 1.450 (=) Lucro ou prejuízo do Exercício 2.945 Demonstração do Resultado do Exercício (+)Receita Bruta 12.500 Venda de Mercadorias 3.000 Venda de Produtos 8.000 Prestação de Serviços 1.500 (-) Deduções - 2.100 Impostos sobre Vendas 1.800 Devoluções 200 Abatimentos 60 Descontos Incondicionais 40 (=) Receita Líquida 10.400 Demonstração do Resultado do Exercício (=) Receita Líquida 10.400 (-) Custos Diretos - 3.800 Matéria-prima, mão-de-obra direta, manutenção, custo mercadoria vendia, custo serviço prestado (-) Custos Indiretos - 1.600 Mão-de-obra indireta, aluguéis, armazenamento (=) Lucro Bruto 5.000 Demonstração do Resultado do Exercício (=) Lucro Bruto 5.000 (-) Despesas Operacionais - 625 Administrativas, vendas, marketing, depreciação (+) Receitas Financeiras 300 Juros recebidos, variações monetárias, desc. obtidos. (-) Despesas Financeiras - 280 Juros pagos, desc. Concedidos (=) Lucro/Prejuízo antes IR/CS 4.395 (-) IR e CS - 1.450 (=) Lucro/prejuízo do Exercício 2.945 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Movimentação Cap. Inte- tegralizado Res. Legal Res. Esta- tutária Lucros Acumu- lados Total Saldo 2011 10.000 300 100 1.000 11.400 Aumento Capital 1.500 1.500 Lucro Exercício 800 800 Reserva Legal 40 - 40 0 Saldo 2012 11.500 340 100 1.760 13.700 Demonstração dos Fluxos de Caixa Caixas e Equivalentes de Caixa 31/12/2011 31/12/2012 Caixa 100 100 Bancos 500 700 Aplicações Financeiras 5.000 5.300 Total 5.600 6.100 Aumento 500 5 Atividades Operacionais Receb. e Pagamentos - 800 Caixa Líquido Gerado pelas Atividades Operacionais - 800 Atividades Investimento Compra e Venda Imobilizado - 700 Caixa Líquido Gerado nas Atividades de Investimento - 700 Atividades Financiamento Empréstimos 2.000 Caixa Líquido Gerado nas Atividades de Financiamento 2.000 Aumento Líquido de Caixa e Equivalentes de Caixa 500 Síntese Elementos de Contabilidade � Demonstrações Contábeis • Relatórios elaborados com base nas operações da empresa, com a finalidade de apresentar aos diversos usuários informações patrimoniais, econômicas e financeiras Referências de Apoio � RYBA, A.;LENZI, E.K.; LENZI, M.K. Elementos de engenharia econômica. Curitiba: Ibpex, 2011. � RIBEIRO, O.M. Contabilidade Comercial Fácil. 17. ed. São Paulo: Saraiva, 2011.
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