Aula 3 Orçamento Empresarial – Um mapa para os resultados

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Orçamento Empresarial – Um mapa para os resultados de sua empresa!
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
Aula 03
Como na frase retirada de um diálogo em uma famosa fábula “
Para quem não sabe aonde quer ir, qualquer caminho serve “.
 
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
O modelo de gestão de desempenho tradicional visava ajudar os diretores financeiros a controlar os custos e fluxos de caixa de grandes unidades industriais. 
Com o passar do tempo, e o aumento da complexidade das atividades das organizações, o orçamento passou a ter, com algumas adaptações, a função de orientar o negócio (Johnson e Kaplan, 1987). 
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
Para Horngren (2000), o orçamento pode ser definido como sendo a expressão quantitativa de um plano de ação futuro da administração para um determinado período. 
Ele pode abranger aspectos financeiros e não financeiros desses planos e funciona como um projeto para a companhia seguir no período vindouro. 
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
Você sabe quanto sua empresa espera faturar no próximo ano? 
E nos três próximos anos? 
Qual sua projeção de custos e quais serão as despesas operacionais? 
Como vai investir seus lucros? 
Ou melhor, quanto espera ter de lucro? 
Vai expandir, adquirir mais maquinário, contratar mais pessoas? 
E que retorno espera ter com estas ações e investimentos?
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
São muitas perguntas e nem sempre as empresas possuem a resposta!
O Orçamento Empresarial é o ato de planejar e estimar os ganhos, despesas e investimentos que a empresa terá em um período futuro, geralmente de 1 a 3 anos, dependendo do setor de atuação, mas que pode chegar até algumas décadas, como frequentemente acontece em empresas de concessão e exploração.
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
O principal objetivo é estabelecer metas e objetivos, podendo assim acompanhar e comparar os resultados, tomando ações corretivas ou preventivas caso necessário.
Simulações de Cenários Orçamentários
Uma prática muito comum nas empresas é a criação de Cenários Orçamentários. Os cenários são ensaios que as empresas realizam simulando diversas possibilidades de mudanças (internas ou externas) para entender os impactos que a empresa poderia sofrer com estas mudanças.
Alguns exemplos de situações que podem ser simuladas através de cenários:
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
O que aconteceria ao nosso resultado se as vendas subirem 15%? Teremos capacidade produtiva para atender aos pedidos dos clientes?
Qual o impacto de um aumento coletivo de salários? Será que podemos pagar?
E se o dólar subir, como fica nosso custo já que temos matérias-primas importadas?
O orçamento geralmente ocorre nos últimos meses do ano, onde são feitas as projeções para o ano seguinte. 
A ideia é que a empresa possa acompanhar mês a mês os resultados reais e compará-los com o que foi projetado, realizando assim ajustes de curso quando necessário para que as metas e objetivos sejam alcançados.
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
Escolhendo a melhor ferramenta para o Orçamento Empresarial.
Agora você já conhece o que é Orçamento Empresarial e  como iniciar o processo dentro da sua empresa. 
Tão essencial  quanto essas etapas, é a escolha de uma ferramenta adequada à maturidade de orçamento que a sua empresa está.
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
Empresas em estágio inicial, é comum não existir uma área ou profissional dedicado ao Planejamento e Controladoria, na maioria dos casos esta função é feita em “part-time” pelo financeiro ou até mesmo pelos próprios sócios da empresa. 
Ter Demonstrativo de Resultado do Exercício (DRE), Fluxo de Caixa e Balanço patrimonial, é essencial para começar a Gestão Orçamentária, no entanto, empresas que estão neste estágio geralmente não possuem esses relatórios. 
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
Então se você identificou que sua empresa está nesse estágio, sugerimos que comece com algo simples, mas comece! Criamos um Modelo de Planilha para Orçamento Empresarial para te ajudar nesse início de jornada.
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Empresas em estágio intermediário.
É comum ter um controller dedicado para fazer a Gestão Orçamentária, muitas vezes já apoiado por um analista ou um assistente de controladoria. 
Gerentes e supervisores estão envolvidos no processo de elaboração e acompanhamento do orçamento. 
É comum surgir o pensamento “já está bom assim, já temos o suficiente”, mas se sua empresa está nesse estágio, foque na melhoria contínua para ” para levar sua empresa a uma processo orçamentário “best-in-class”. 
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
Empresas em estágio intermediário.
Então, uma boa opção é buscar uma solução de mercado para sistematizar este processo para que sua empresa consiga focar no que realmente interessa e dá resultados.
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Empresas em estágio avançado
Normalmente já possuem equipes de Planejamento e Controladoria dedicadas e focadas para fazer a Gestão Orçamentária. 
Nesse estágio, as empresas buscam cada vez mais o detalhe do dado, por isso são essenciais “drill-down” das informações para identificar as causas de qualquer desvio. 
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
Empresas em estágio avançado
Um erro comum nas empresas neste estágio é criar um Dashboard gigante, com diversos indicadores que não fazem sentido para os negócios da empresa. 
Isso pode fazer com que  as planilhas virem uma dor de cabeça. Sugerimos a mesma solução do estágio anterior, pois automatizar a planilha de Gestão Orçamentária por meio de Sistemas, irá gerar ganhos de produtividade significativos.
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
Simulações de Cenários Orçamentários
Uma prática muito comum nas empresas é a criação de Cenários Orçamentários. 
Os cenários são ensaios que as empresas realizam simulando diversas possibilidades de mudanças (internas ou externas) para entender os impactos que a empresa poderia sofrer com estas mudanças.
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
Simulações de Cenários Orçamentários
Alguns exemplos de situações que podem ser simuladas através de cenários:
O que aconteceria ao nosso resultado se as vendas subirem 15%? Teremos capacidade produtiva para atender aos pedidos dos clientes?
Qual o impacto de um aumento coletivo de salários? Será que podemos pagar?
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Simulações de Cenários Orçamentários
E se o dólar subir, como fica nosso custo já que temos matérias-primas importadas?
O orçamento geralmente ocorre nos últimos meses do ano, onde são feitas as projeções para o ano seguinte. A ideia é que a empresa possa acompanhar mês a mês os resultados reais e compará-los com o que foi projetado, realizando assim ajustes de curso quando necessário para que as metas e objetivos sejam alcançados.
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O Modelo Beyond Budgeting 
O Beyond Budgeting Roundtable, fundado em Janeiro de 1998 e originário de Inglaterra, é uma rede internacional para as organizações que queiram implementar o modelo de gestão Beyond Budgeting e busca avaliar a sua implementação. 
Foi fundado como resposta à crescente insatisfação com o processo orçamental tradicional. 
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
As organizações que adotaram o modelo Beyond Budgeting representam indústrias de tamanhos e contextos diversos, e confirmam que o seu desempenho tem melhorado depois de abandonarem o processo orçamental, em troca de meios mais relativos e adaptativos de planear, avaliar o desempenho, e controlar. 
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
O Beyond Budgeting propõe mudar as organizações de hierarquias centralizadas para redes descentralizadas. 
Muitas peças desta reforma já existem, mas esta não é uma mensagem muito confortável para as empresas que acreditam que a aplicação do método Economic Value Added ou o Balanced Scorecard são por si só suficientes para alterar o desempenho organizacional. 
É a combinação de uma boa organização e um desempenho eficaz que leva ao sucesso. 
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
O exemplo mais
relatado na literatura de implementação do modelo Beyond Budgeting é o caso do banco Sueco, Handelsbanken, fundado em 1871. 
O banco abandonou o sistema orçamental nos anos 70 e tem obtido um retorno excepcional para os acionistas, superando constantemente todos os seus rivais na Europa. 
O banco aponta o seu modelo de gestão radicalmente descentralizado como a maior fonte da sua vantagem competitiva – hoje, metade dos funcionários do banco tem poder de aprovar empréstimos para clientes. 
A avaliação de desempenho é feita tendo em conta o desempenho de filiais, de outras regiões e de outros bancos. 
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
Implementação do modelo Beyond Budgeting 
Um bom e rápido plano de execução do Beyond Budgeting, não é feito da noite para o dia. 
O plano de execução mais agressivo – Rhodia – demorou 2 a 3 anos para completar o processo de mudança de mentalidade, embora tivesse sido rápido na remoção dos contratos fixos de desempenho. 
Gerir os riscos e incertezas do projeto é uma das chaves do sucesso. 
Cada condutor da mudança irá fazer pouco progresso se não convencer os principais seguidores de que este processo de mudança é forte e as alterações são necessárias. 
GERENCIAMENTO PELAS DIRETRIZES
Inclui normalmente os diretores funcionais, tais como, finanças, vendas, marketing, operações, tecnologias de informação, recursos humanos e as equipas das unidades empresariais. 
A experiência demonstra que estas pessoas não são difíceis de convencer. 
Note-se, também, a importância do apoio de uma pessoa com legitimidade para “vender” o programa e mobilizar as pessoas – geralmente, o CEO. 
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