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AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II Aula 5: Exclusão do crédito tributário AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II Visão geral sobre a exclusão Isenção: conceito e afins Isenção: classificação e revogação Anistia: conceito e afins Anistia: classificação Temas/objetivos desta aula AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II Exclusão do crédito tributário Conceito e críticas • São normas desonerativas de deveres patrimoniais do sujeito passivo. • Não há conceito uniforme, já que as hipóteses não possuem nenhuma identidade. • Podemos estar diante de algo cuja previsão antecede ou não a situação sobre a qual deverá incidir; • Podemos estar diante de algo que atinge o tributo ou a infração; • Podemos estar diante de algo que dispensa o pagamento ou que não permite o nascimento do crédito tributário. AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II Regras comuns • Reserva legal: art. 150 §6º CR/88 e art. 97 VI do CTN; • Interpretam-se literalmente: art. 111 I do CTN; • Não dispensam as obrigações acessórias: art 175 parágrafo único do CTN; • A lei que as institui pode ser anulada: art.s 179 §2º e 182 parágrafo únco do CTN. Exclusão do crédito tributário AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II Conceito • Doutrina: hipótese de não incidência legalmente qualificada; • Jurisprudência: dispensa legal do pagamento do tributo. Isenção AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II Institutos afins • Não incidência pura e simples: hipótese em que o tributo não incide, já que não há lei tipificando aquele fato como gerador do tributo; • Imunidade: hipótese de não incidência constitucionalmente qualificada; • Alíquota-zero: o tributo incide, mas o elemento quantitativo é reduzido a zero; • Remissão: perdão do tributo já devido. Isenção AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II Classificações • Por prazo certo (a lei estabelece o prazo de duração do benefício) ou indeterminado (a isenção dura até que lei posterior a revogue); • Gratuita (o contribuinte não precisa realizar nada para ter direito a ela) ou onerosa (o contribuinte precisa praticar determinada conduta para ter direito a ela); • Subjetiva (concedida em virtude de características do contribuinte) ou objetiva (concedida em virtude de características do fato gerador); • Automática (o seu exercício não exige procedimento administrativo) ou condicionada a despacho da autoridade administrativa (depende de prévio reconhecimento da autoridade administrativa. Isenção AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II Revogação • A isenção pode ser revogada a qualquer momento, contudo, se se tratar de isenção condicionada e por prazo certo, a revogação não poderá alcançar aqueles contribuintes que já adquiriram o direito a elas, cumprindo com as condições; • Princípio da anterioridade na revogação da isenção: instituição ou majoração de tributo? Súmula 615 do STF: “O princípio constitucional da anualidade não se aplica 1ª revogação de isenção do ICM”. Isenção AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II Anistia Conceito • Perdão da infração já cometida; • Posição doutrinária quanto ao momento (Luciano Amaro): após a prática da infração mas antes do lançamento, pois a partir deste seria o caso de remissão. AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II Institutos afins • Remissão: perdão do tributo devido; • Revogação de sanção: ato normativo que deixa de considerar a conduta como infração à legislação tributária (visa situações futuras, mas alcança situações pretéritas, pela aplicação retroativa da lei penal mais benéfica). Anistia AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II Classificação • Geral: concedida em relação a todos os tributos e contribuintes; • Limitada: somente em relação a alguns tributos, ou região do território do ente tributante; • Condicionada: somente terá direito a ela aquele contribuinte que cumprir com condição expressamente determinada (normalmente envolve o pagamento do tributo). Anistia AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II Saiba mais Subtítulo • Assistir ao vídeo do Canal Saber Direito no YouTube sobre o tema da aula, disponível em: https://www.youtube.com/watch?v=Jgu7lb0Jcfw; • Ler o artigo do autor Daniel Ferreira Lima sobre “Isenção tributária: a interpretação das isenções subjetivas e o princípio da dignidade da pessoa humana”, disponível em: http://www.ambito-juridico.com.br/site/?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=11524; • Ler o artigo do autor Elcio Reis sobre “Anistia e Remissão no Processo Falimentar”, disponível em: http://www.pge.sp.gov.br/centrodeestudos/revistaspge/revista5/5rev10.htm. AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Direito financeiro e tributário II AVANCE PARA FINALIZAR A APRESENTAÇÃO. VAMOS AOS PRÓXIMOS PASSOS? Garantias e Privilégios do Crédito Tributário; Preferências do Crédito Tributário; Administração Tributária; Sigilos.
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