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AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Direito financeiro e tributário II 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II 
Aula 5: Exclusão do crédito tributário 
AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Direito financeiro e tributário II 
Visão geral sobre a exclusão 
Isenção: conceito e afins 
Isenção: classificação e revogação 
Anistia: conceito e afins 
Anistia: classificação 
Temas/objetivos desta aula 
AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Direito financeiro e tributário II 
Exclusão do crédito tributário 
Conceito e críticas 
• São normas desonerativas de deveres patrimoniais do sujeito passivo. 
• Não há conceito uniforme, já que as hipóteses não possuem nenhuma identidade. 
• Podemos estar diante de algo cuja previsão antecede ou não a situação sobre a 
qual deverá incidir; 
• Podemos estar diante de algo que atinge o tributo ou a infração; 
• Podemos estar diante de algo que dispensa o pagamento ou que não permite o 
nascimento do crédito tributário. 
AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Direito financeiro e tributário II 
Regras comuns 
• Reserva legal: art. 150 §6º CR/88 e art. 97 VI do CTN; 
• Interpretam-se literalmente: art. 111 I do CTN; 
• Não dispensam as obrigações acessórias: art 175 parágrafo único do CTN; 
• A lei que as institui pode ser anulada: art.s 179 §2º e 182 parágrafo únco do CTN. 
Exclusão do crédito tributário 
AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Direito financeiro e tributário II 
Conceito 
• Doutrina: hipótese de não incidência legalmente qualificada; 
• Jurisprudência: dispensa legal do pagamento do tributo. 
Isenção 
AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Direito financeiro e tributário II 
Institutos afins 
• Não incidência pura e simples: hipótese em que o tributo não incide, já que não há 
lei tipificando aquele fato como gerador do tributo; 
• Imunidade: hipótese de não incidência constitucionalmente qualificada; 
• Alíquota-zero: o tributo incide, mas o elemento quantitativo é reduzido a zero; 
• Remissão: perdão do tributo já devido. 
Isenção 
AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Direito financeiro e tributário II 
Classificações 
• Por prazo certo (a lei estabelece o prazo de duração do benefício) ou indeterminado 
(a isenção dura até que lei posterior a revogue); 
• Gratuita (o contribuinte não precisa realizar nada para ter direito a ela) ou onerosa 
(o contribuinte precisa praticar determinada conduta para ter direito a ela); 
• Subjetiva (concedida em virtude de características do contribuinte) ou objetiva 
(concedida em virtude de características do fato gerador); 
• Automática (o seu exercício não exige procedimento administrativo) ou 
condicionada a despacho da autoridade administrativa (depende de prévio 
reconhecimento da autoridade administrativa. 
Isenção 
AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Direito financeiro e tributário II 
Revogação 
• A isenção pode ser revogada a qualquer momento, contudo, se se tratar de isenção 
condicionada e por prazo certo, a revogação não poderá alcançar aqueles 
contribuintes que já adquiriram o direito a elas, cumprindo com as condições; 
• Princípio da anterioridade na revogação da isenção: instituição ou majoração de 
tributo? 
Súmula 615 do STF: “O princípio constitucional da anualidade não se aplica 1ª revogação 
de isenção do ICM”. 
Isenção 
AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Direito financeiro e tributário II 
Anistia 
Conceito 
• Perdão da infração já cometida; 
• Posição doutrinária quanto ao momento (Luciano Amaro): após a 
prática da infração mas antes do lançamento, pois a partir deste 
seria o caso de remissão. 
AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Direito financeiro e tributário II 
Institutos afins 
• Remissão: perdão do tributo devido; 
• Revogação de sanção: ato normativo que deixa de considerar a conduta como 
infração à legislação tributária (visa situações futuras, mas alcança situações 
pretéritas, pela aplicação retroativa da lei penal mais benéfica). 
Anistia 
AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Direito financeiro e tributário II 
Classificação 
• Geral: concedida em relação a todos os tributos e contribuintes; 
• Limitada: somente em relação a alguns tributos, ou região do território do ente tributante; 
• Condicionada: somente terá direito a ela aquele contribuinte que cumprir com condição 
expressamente determinada (normalmente envolve o pagamento do tributo). 
Anistia 
AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Direito financeiro e tributário II 
Saiba mais 
Subtítulo 
• Assistir ao vídeo do Canal Saber Direito no YouTube sobre o tema da aula, disponível em: 
https://www.youtube.com/watch?v=Jgu7lb0Jcfw; 
• Ler o artigo do autor Daniel Ferreira Lima sobre “Isenção tributária: a interpretação das 
isenções subjetivas e o princípio da dignidade da pessoa humana”, disponível em: 
http://www.ambito-juridico.com.br/site/?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=11524; 
• Ler o artigo do autor Elcio Reis sobre “Anistia e Remissão no Processo Falimentar”, disponível 
em: http://www.pge.sp.gov.br/centrodeestudos/revistaspge/revista5/5rev10.htm. 
AULA 5: EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Direito financeiro e tributário II 
AVANCE PARA FINALIZAR 
A APRESENTAÇÃO. 
VAMOS AOS PRÓXIMOS PASSOS? 
 
Garantias e Privilégios do Crédito 
Tributário; 
Preferências do Crédito Tributário; 
Administração Tributária; 
Sigilos.

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